Дело №2а-2374/2022 УИД 34RS0003-01-2022-003271-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 22 декабря 2022 года

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

Председательствующего судьи Самсоновой М.В.,

При секретаре Миховой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указав, что ФИО2 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст.400 НК РФ, ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии со ст.357 НК РФ, Законом Волгоградской области от 11.11.2002г. № 750-ОД «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, ответчик в налоговом периоде 2019-2020 года имел в собственности объекты налогообложения: автомобиль марки ВАЗ2106, государственный регистрационный знак <***>; автомобиль марки ВАЗ21074, государственный регистрационный знак <***>; автомобиль марки Мерседес-Бенц С180 Classic, государственный регистрационный знак <***>. Кроме того, ФИО2 является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 НК РФ. В отношении ответчика в адрес Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области от налогового агента ПАО «Росгосстрах» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица №141 от 08 февраля 2021 г. за октябрь 2020 год, согласно которой ПАО «Росгосстрах» в 2020 году выплачен доход в размере 342 252 рубля. Сумма исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога с дохода составила 44 493 рубля. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени. В установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 44 493 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 238 рублей 04 копейки; по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 года в размере 7 540 рублей, пеню по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 года в размере 60 рублей 22 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительной причине неявки суд не уведомлен.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Также, информация о времени и месте рассмотрения административного дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Кировского районного суда г. Волгограда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, дав правовую оценку доводам сторон, суд приходит к следующему.

Согласно с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.ч. 1,3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации усматривается, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исходя из положений пункта 3 статьи 24 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы/сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Кроме того, согласно статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что в 2019-2020 годах ФИО2 на праве собственности принадлежали транспортные средства: автомобиль марки ВАЗ2106, государственный регистрационный знак <***>; автомобиль марки ВАЗ21074, государственный регистрационный знак <***>; автомобиль марки Мерседес-Бенц С180 Classic, государственный регистрационный знак <***>, что подтверждается карточками учета транспортного средства.

Кроме того, ФИО2 в соответствии с действующим законодательством является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основанием для определения налоговой базы стала представленная в Межрайонную ИФНС России № 11 по Волгоградской области справка ПАО «Росгосстрах» о доходах и суммах налога физического лица №141 от 08 февраля 2021 г. за октябрь 2020 год о том, что ФИО2 получил доход в размере 342 252 рубля, с которого исчислена суммы налога на доходы в размере 44 493 рубля. Код дохода - 2301, то есть суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителе». Сумма налога налоговым агентом не удержана.

Материалами дела также установлено, что Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области направила в адрес налогоплательщика налоговые уведомления №№ 6262023 от 03 августа 2020 г., 5464726 от 01 сентября 2021 г. об уплате налогов.

В установленный законом срок налоги ФИО2 не уплачены, в связи с чем, налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №53435 по состоянию на 23 декабря 2021 г. со сроком исполнения требования до 18 января 2022 г.; №6134 по состоянию на 15 февраля 2021 г. со сроком исполнения требования до 12 апреля 2021 г.

Учитывая неисполнение требований в добровольном порядке в указанный в нем срок, Межрайонная ИФНС России №11 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №89 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

14 февраля 2022 г. мировым судей судебного участка №89 Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Определением мировым судей судебного участка №89 Волгоградской области от 03 июня 2022 г. судебный приказ от 14 февраля 2022 г. отменен по заявлению ФИО4 ФИО2

22 сентября 2022 г. Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области направлено в адрес суда настоящее административное исковое заявление.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании изложенного, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по требованию №53435 от 23 декабря 2021 г. Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации и транспортного налога, не был освобожден от их уплаты, однако, его не уплатил в установленный срок, размер взыскиваемых сумм рассчитан в соответствии с нормами действующего законодательства, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного ФИО2 суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, по требованию №53435 от 23 декабря 2021 г. подлежат удовлетворению в полном объеме.

По требованию налогового органа № 6134 от 15 февраля 2021 г. об оплате транспортного налога в размере 3 770 рублей и пени в размере 40 рублей 06 копеек, неисполненному ФИО2 в срок до 12 апреля 2021г., превышала 3 000 рублей, в связи с чем, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по данному требованию в срок до 12 октября 2021 г. включительно.

Однако, с заявлением о взыскании транспортного налога и пени, начисленной на данный налог, по требованию № 6134 от 15 февраля 2021 г. административный истец обратился к мировому судье в феврале 2022 г., то есть по истечении 6-месячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. N 479-О-О).

Анализ положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Между тем, ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области заявлено не было.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Более того, шестимесячный срок, установленный для обращения в суд статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является достаточным для подготовки и направления в суд заявления о взыскании недоимки по налогам, пени с соблюдением действующих на момент обращения норм процессуального закона.

С учетом изложенного, суд полагает, что у административного истца имелась возможность обратиться с административным исковым заявлением в установленные законом сроки, обстоятельства объективно препятствующих своевременному обращению с таким заявлением Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания недоимки по требованию № 6134 от 15 февраля 2021 г., поскольку принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за пределами сроков, установленных Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в данной части.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 44 493 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 238 рублей 04 копейки; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3 770 рублей, пеню по транспортному налогу с физических лиц за 2020 года в размере 20 рублей 16 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец по настоящему административному делу, в силу норм действующего законодательства, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования город Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 (<ДАТА> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области (ИНН <***>, КПП 344801001, ОГРН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 44 493 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 238 рублей 04 копейки; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3 770 рублей, пеню по транспортному налогу с физических лиц за 2020 года в размере 20 рублей 16 копеек, отказ в удовлетворении остальной части исковых требований.

Взыскать с ФИО2 (<ДАТА> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) в доход муниципального образования город Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: решение принято в окончательной форме 29 декабря 2022 г.

Судья М.В. Самсонова