Решение по делу № 2А-2347/2023 от 18.09.2023 | Анапский районный суд (Краснодарский край)

Дело 000а – 000

(УИД 23 RS 000000-02)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа «18» сентября 2023 года

Анапский районный суд (...) в составе судьи Немродова А.Н.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <***> по (...) к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <***> по (...) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 114 629.14 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за период 2017 год в размере 26 250 руб., пени, начисленные с 02.12.2020 года по 00.00.0000 в размере 52.06 руб.; по транспортному налогу с физических лиц, за период 2018 года в размере 26 474 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 9.26 руб., с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 52.06 руб.; по транспортному налогу с физических лиц, за период 2019 год в размере 58 200 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 115.43 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период 2015 год, в размере 163 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 2.42 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период 2016 год, в размере 652 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 9.70 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период 2017 год, в размере 663 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 9.87 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период 2018 год, в размере 11 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 0.45 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период 2019 год, в размере 11 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 0.02 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период 2019 год, в размере 1 950 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 3.87 руб.

В обоснование административного иска административный истец указывает, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <***> по (...) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 00.00.0000 года рождения, уроженец (...), Армения, зарегистрированный по адресу: (...), ИНН <***>

В соответствии со ст. ст. 356 - 362 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества имеет (имел в соответствующем налоговом периоде) в собственности объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями пп. 2-4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога и направил налоговые уведомления <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, которые, в соответствии со ст. 52 НК РФ, считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет транспортного налога за 2017 год: АУДИ Q7; государственный регистрационный знак Н030ТК123: (350.00 х 150 руб. х 6/12)=26250.00 руб., где: 350.00 л.с. - налоговая база, 150 руб.- налоговая ставка, 6/12 - количество месяцев владения транспортным средством в году.

Расчет транспортного налога за период 2018 года: АУДИ Q7; государственный регистрационный знак <***>: (350.ООх 150 руб. х 6/12)=26250.00 руб., ВАЗ 21074; государственный регистрационный знак <***>: (74.50 х 12 руб. х 3/12)=224.00 руб.

Расчет транспортного налога за период 2019 года: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500; государственный регистрационный знак <***>: (388.00 х 150 руб. х 12/12)=58200.00 руб.

Расчет земельного налога за период 2015: земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: (...): 501 680 х 0.13 % х 1 х 3/12 =163.00 руб, где 501 680 - кадастровая стоимость, 0.13%- налоговая ставка, 1-доля в праве, 3/12- количество месяцев владения имуществом в году.

Расчет земельного налога за период 2016: земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: (...): 501 680 х 0.13 % х 1 х 12/12 =652.00 руб.

Расчет земельного налога за период 2017: земельный участок с кадастровым номером 23:37:0721001:1026, по адресу: (...): 5 448 х 0.20 %х 1 х 12/12=11.00 руб. Земельный участок с кадастровым номером 23:30:0302008:216, по адресу: (...): 501 680 х 0.13 % х 1 х 12/12 =652.00 руб.

Расчет земельного налога за период 2018: земельный участок с кадастровым номером <***> по адресу: (...): 5 448 х 0.20 % х 1 х 12/12=11.00 руб.

Расчет земельного налога за период 2019: земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: (...): 5 448 х 0.20 % х 1 х 12/12=11.00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном в п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное нее предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ.

Согласно представленным документам от СПАО «Ресо-Гарантия» сумма налога, не удержанная налоговым агентом и подлежащая уплате в бюджет страны, составляет 1950.00 руб. за 2019 год (15<***>.00 руб. х 13%).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год ФИО2 налоговым органом был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (налог, не удержанный налоговым агентом), в размере 1950.00 руб. за 2019 год (налоговый агент СПАО «Ресо-Гарантия») и направлено налоговое уведомление <***> от 00.00.0000, в котором указан расчет на доходы физических лиц, а также указан срок уплаты данного налога.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном в п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное нее предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ.

Однако, до настоящего времени ФИО1 свою обязанность по уплате налога не исполнил.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени по земельному налогу: включенной в требование <***> от 00.00.0000, за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (163.00 руб. х 1/300 х 7.50% х 13)+ (163.00 руб. х 1/300 х 7.75% х 45)- 2.42 руб., где: (163.00 руб - недоимка для пени по налогу за 2015 год, 7.50%, 7.75% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13, 45 - количество дней просрочки исполнения обязательства); включенной в требование <***> от 00.00.0000, за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (652.00 руб. х 1/300 х 7.50% х 13)+ (652.00 руб. х 1/300 х 7.75% х 45)- 9.70 руб., где: 652.00 руб - недоимка для пени по налогу за 2017 год; включенной в требование <***> от 00.00.0000, за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (652.00 руб. х 1/300 х 7.50% х 13)+ (652.00 руб. х 1/300 х 7.75% х 45)- 9.70 руб., где: 652.00 руб - недоимка для пени по налогу за 2016 год; включенной в требование <***> от 00.00.0000, за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (11.00 руб. х 1/300 х 7.50% х 13)+ (11.00 руб. х 1/300 х 7.75% х 45)- 0.17 руб., где: 11.00 руб - недоимка для пени по налогу за 2017 год; включенной в требование <***> от 00.00.0000, за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (11.00 руб. х 1/300 х 6.50% х 13)+ (11.00 руб. х 1/300 х 6,25% х 56)+(11.00 руб. х 1/300 х 6.00% х 77)+(11.00 руб. х 1/300 х 5.50% х 56)+(11.00 руб. х 1/300 х 4.50% х 8)= 0.45 руб., где: 11.00 руб - недоимка для пени по налогу за 2018 год; включенной в требование <***> от 00.00.0000, за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (11.00 руб. х 1/300 х 6.50% х 13)= 0.02 руб., где: 11.00 руб - недоимка для пени по налогу за 2019 год.

Расчет пени по транспортному налогу: включенной в требование <***> от 00.00.0000, за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (224.00 руб. х 1/300 х 6.50% х 13)+ (224.00 руб. х 1/300 х 6.25% х 56)+( 224.00 руб. х 1/300 х 6.00% х 77)+(224.00 руб. х 1/300 х 5.50% х 56)+(224.00 руб. х 1/300 х 4.50% х 8)= 9.26 руб., где: 224.00 руб - недоимка для пени по налогу за 2018 год; включенной в требование <***> от 00.00.0000, за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (26250.00 руб. х 1/300 х 4.25% х 14)= 52.06 руб., где: 26250.00 руб - недоимка для пени по налогу за 2017 год, включенной в требование <***> от 00.00.0000, за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (26250.00 руб. х 1/300 х 4.25% х 14)= 52.06 руб., где: 26250.00 руб - недоимка для пени по налогу за 2018 год; включенной в требование <***> от 00.00.0000, за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (58200.00 руб. х 1/300 х 4.25% х 14)= 115.43 руб., где: 58200.00 руб - недоимка для пени по налогу за 2019 год.

Расчет пени по налогу на доходы физических лиц, включенной в требование <***> от 00.00.0000, за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (1950.00 руб. х 1/300 х 4.25% х 14)= 3.87 руб., 1950.00 руб - недоимка для пени по налогу за 2019 год.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, с наличием задолженности по требованиям <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № (...) о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3.

00.00.0000 мировым судьей судебного участка № (...) вынесен судебный приказ по делу 000а-<***>.

Однако, 00.00.0000 указанный судебный приказ по делу 000а-<***> отменен на основании возражений должника.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

ИФНС России по городу-курорту (...) просит признать причины несвоевременного обращения в суд уважительными ввиду следующего.

Указанное определение об отмене судебного приказа от 00.00.0000 по делу 000а-<***> поступило в налоговый орган лишь 00.00.0000, что подтверждается штампом регистрации входящей корреспонденции.

В связи с чем, налоговый орган не имел возможности обратиться с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

На основании изложенного административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <***> по (...) в лице советника государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО5 просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с налогоплательщика ФИО3 00.00.0000 года рождения, уроженца (...), Армения, зарегистрированного по адресу: (...), ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <***> по (...) задолженность по налогам в общей сумме 114 629 руб. 14 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу с физических лиц за период 2017 год в размере 26 250 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 52.06 руб.; по транспортному налогу с физических лиц, за период 2018 года в размере 26 474 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 9.26 руб., с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 52.06 руб.; по транспортному налогу с физических лиц, за период 2019 год в размере 58 200 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 115.43 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период 2015 год, в размере 163 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 2.42 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период 2016 год, в размере 652 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 9.70 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период 2017 год, в размере 663 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 9.87 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период 2018 год, в размере 11 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 0.45 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период 2019 год, в размере 11 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 0.02 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период 2019 год, в размере 1 950 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 3.87 руб.

Представитель административного истца инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <***> по (...), в надлежащем порядке извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства, в суд не явился, причин неявки не сообщил, от ФИО6, действующей на основании доверенности <***> от 00.00.0000, поступило ходатайство о проведении заседания в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в надлежащем порядке извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства, согласно идентификатора почтового отправления 35344079234741 с отметкой 00.00.0000 «Возврат отправителю по иным обстоятельствам», в суд не явился, причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении либо проведении заседания в его отсутствие не представил.

В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает, что неявка в процесс указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению настоящего административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования законными и обоснованными, которые подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федерльным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.п. 1,4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафа могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, либо направлены по почте заказными письмами. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1,2 ст. 362 гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 363 НК РФ в названной редакции налогоплательщики, указанные в абзаце первом этого пункта (т.е. являющиеся физическими лицами и уплачивающие транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом), уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Согласно ст.ст. 12-14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, который установлен НК РФ и законом субъекта РФ, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с (...) от 00.00.0000 <***>-КЗ «О внесении изменений в (...) «О транспортном налоге на территории (...)» на территории (...) устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства.

По смыслу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее тридцати дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Руководствуясь положениями п.п. 2 - 4 ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога и направил налоговые уведомления <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, которые, в соответствии со ст. 52 НК РФ, считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет транспортного налога за 2017 год: АУДИ Q7; государственный регистрационный знак <***>: (350.00 х 150 руб. х 6/12)=26250.00 руб., где: 350.00 л.с. - налоговая база, 150 руб.- налоговая ставка, 6/12 - количество месяцев владения транспортным средством в году.

Расчет земельного налога за период 2017: земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: (...): 5 448 х 0.20 %х 1 х 12/12=11.00 руб. Земельный участок с кадастровым номером 23:30:0302008:216, по адресу: (...): 501 680 х 0.13 % х 1 х 12/12 =652.00 руб.

Расчет земельного налога за период 2018: земельный участок с кадастровым номером <***>, по адресу: (...): 5 448 х 0.20 % х 1 х 12/12=11.00 руб.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13 %, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном в п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное нее предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном в п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное нее предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Частями 1, 2 ст. 69 НК РФ регламентировано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 <***> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 <***> рублей (абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговым органом было направлено требование <***> от 00.00.0000 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до 00.00.0000 Общая сумма по требованию - 114 374 руб. 00 коп., что превышает 3 <***> руб.

Таким образом, к данному требованию следует применять положения абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился не пропустив шестимесячный срок, предусмотренный абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № (...) – мировым судьей судебного участка № (...) ФИО7 от 00.00.0000 судебный приказ, вынесенный 00.00.0000 по делу 000а-<***> в отношении ФИО1 отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно информации, представленной и.о. мирового судьи судебного участка № (...) – мировым судьей судебного участка № (...) ФИО8 сведений об отправке посредством почтовой корреспонденции мировым судьей в адрес налогового органа определения от 00.00.0000 об отмене судебного приказа 000а-<***>, не имеется, информация на официальном портале Почты России отсутствует.

В материалы дела представлено сопроводительное письмо за подписью и.о. мирового судьи судебного участка № (...) – мировым судьей судебного участка № (...) ФИО7 о направлении в адрес налогового органа определения об отмене судебного приказа со входящим штампом налогового органа, согласно которому определение об отмене судебного приказа от 00.00.0000 поступило в Межрайонную ИФНС России № (...) 00.00.0000.

Таким образом, шестимесячный срок подачи в суд административного иска после отмены судебного приказа истекает 00.00.0000.

С административным исковым заявлением в Анапский районный суд (...) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <***> обратилась 00.00.0000, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ. Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена.

Также в обосновании правовой позиции стороной административного истца представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска в силу положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, в обосновании которого указано, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России <***> было получено определение от 00.00.0000 об отмене судебного приказа только 00.00.0000, что попрепятствовало своевременному обращению в суд.

Учитывая изложенное, суд полагает необходимым восстановить пропущенный процессуальный срок административному истцу для подачи административного искового заявления.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам задолженности и пени не имеется.

Контррасчетов а также факта погашения задолженности перед налоговым органом административным ответчиком ФИО1 не представлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 суммы задолженности и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц.

По смыслу ч. 1 ст. 85 КАС РФ по заявлению о применении мер предварительной защиты административного истца или лица, обратившегося в суд в защиту прав других лиц или неопределенного круга лиц, суд может принять меры предварительной защиты по административному иску.

Меры предварительной защиты по административному иску могут быть отменены судом по своей инициативе либо по заявлению лиц, участвующих в деле (ч. 1 ст. 89 КАС РФ).

Согласно ч. 3 ст. 89 КАС РФ в случае удовлетворения административного иска принятые меры предварительной защиты сохраняются до исполнения решения суда.

С учетом удовлетворения заявленных административных требований, одновременно с вынесением решения суда, суд полагает необходимым по исполнению решения суда отменить меры предварительной защиты, принятые определением Анапского районного суда от 00.00.0000 в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее административному ответчику ФИО2 в размере заявленных исковых требований в сумме 114 629, 14 (сто четырнадцать тысяч шестьсот двадцать девять рублей четырнадцать копеек) рублей, до рассмотрения дела по существу.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, поскольку Межрайонная ИФНС России <***> по (...) УФНС России по (...) Министерства финансов России в соответствии с пдп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины и требования налогового органа судом удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 3 493 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 103, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <***> по (...) к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 00.00.0000 года рождения, уроженца (...), Армения, зарегистрированного по адресу: (...), ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <***> по (...) УФНС России по (...) Министерства финансов России, ИНН <***>, КПП 230101001, ОГРН <***>, задолженность по налогам и пени в общей сумме 114 629,14 (сто четырнадцать тысяч шестьсот двадцать девять) рублей 14 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу с физических лиц за период 2017 год в размере 26 250 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 52.06 руб.; по транспортному налогу с физических лиц, за период 2018 года в размере 26 474 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 9.26 руб., с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 52.06 руб.; по транспортному налогу с физических лиц, за период 2019 год в размере 58 200 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 115.43 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период 2015 год, в размере 163 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 2.42 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период 2016 год, в размере 652 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 9.70 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период 2017 год, в размере 663 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 9.87 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период 2018 год, в размере 11 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 0.45 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период 2019 год, в размере 11 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 0.02 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период 2019 год, в размере 1 950 руб., пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 3.87 руб.

В силу положений ч. 3 ст. 89 КАС РФ по исполнению решения суда отменить меры предварительной защиты, принятые определением Анапского районного суда (...) от 00.00.0000 в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее административному ответчику ФИО2 в размере заявленных исковых требований в сумме 114 629, 14 (сто четырнадцать тысяч шестьсот двадцать девять рублей четырнадцать копеек) рублей.

Взыскать с ФИО3 00.00.0000 года рождения, уроженца (...), Армения, зарегистрированного по адресу: (...), ИНН <***>, государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 3 493 (три тысячи четыреста девяносто три) рубля.

Реквизиты для перечисления задолженности: Управление Федерального казначейства по (...) (МИ ФНС России по управлению долгом) КПП получателя: 770801001, ИНН получателя: 7727406020 БИК: 017003983. Наименование банка получателя средств: «Отделение Тула Банка России//УФК по (...)», номер счета банка получателя средств: 40000 Номер казначейского счета: 03<***> КБК: 18<***>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в (...)вой суд в течение одного месяца через Анапский районный суд (...).

Судья

Анапского районного суда

(...) А.Н. Немродов

Мотивированное решение суда изготовлено 00.00.0000.