Решение по делу № 2А-1529/2025 от 31.03.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 марта 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1529/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества и транспортных средств. В соответствии со ст.357,358,400 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 31673,00 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 28181,00 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 3450,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1759,00 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 1992,00 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 2136,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 2275,00 руб. Исчисленные суммы налогов административным ответчиком в установленный законом срок не уплачены. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 279,65 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 358,95 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 21,59 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 2039,21 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 10220,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 944,20 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 237,70 руб. за период с ** по **. По состоянию на ** на едином налоговом счете налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо, в связи с чем в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 6134,93 руб. за период с ** по **. Кроме того, налоговым органом установлено, что в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущество, которое находилось в собственности административного ответчика менее трех лет. Решением № от ** налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. Решение направлено в адрес ФИО1 по почте. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика по почте направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. Поскольку в установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена, налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-757/2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен определением мирового судьи от **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 20486,32 руб., в том числе пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 279,65 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 358,95 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 21,59 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 2039,21 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 10220,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 944,20 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 237,70 руб. за период с ** по **, штраф в размере 250,00 руб., пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, в размере 6134,93 руб. за период с ** по 01.11.2023

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что за ФИО1,Г. в установленном законом порядке зарегистрировано самоходной машины экскаватор <данные изъяты>. (л.д.91).

Согласно сведений Единого государственного реестра недвижимости до ** ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ... (л.д.63).

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 1759,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 2275,00 руб., в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2019 год (л.д.12, 101).

В связи с неуплатой административным налогов за 2019 год Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. Налог на имущество за 2019 год уплачен административным ответчиком **.

Из материалов дела судом установлено, что решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-6048/2023 удовлетворены требования Межрайонной ИФНС России № по ..., с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 28181,00 руб., налогу на имущество за 2016 год в размере 1992,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 488,00 руб. за период с ** по **. Решение суда вступило в законную силу **. На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №а-6048/2023, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-5850/2023 удовлетворены требования Межрайонной ИФНС России № по ..., с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3450,00 руб., налогу на имущество за 2017 год в размере 2136,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 52,21 руб. за период с ** по **. Решение суда вступило в законную силу **. На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №а-5850/2023, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.78-81).

Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-5900/2023 удовлетворены требования Межрайонной ИФНС России № по ..., с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 31673,00 руб. Решение суда вступило в законную силу **. На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №а-5900/2023, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.86-89).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 279,65 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 358,95 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 21,59 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 2039,21 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 10220,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 944,20 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 237,70 руб. за период с ** по **.

Поскольку на ** на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо из задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016-2017, 2019 годы, налогу на имущество за 2016-2017 годы, в связи с чем налоговым органом на основании ст.75 НК РФ начислены пени в размере 6134,93 руб. за период с ** по **.

Кроме того, из материалов дела установлено, что согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости, административным ответчиком получен доход от продажи земельного участка, расположенного по адресу: ..., Ангарский городской округ. СНТ Цементник, участок 3. Цена сделки 960000 руб. Срок владения объектом недвижимости менее трех лет (с ** по **. Право собственности на земельный участок прекращено ** на основании договора купли-продажи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 п.п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ - физические лица уплачивают НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.2 ст.217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пункт 3 ст. 217.1 НК РФ устанавливает, что минимальный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

В силу п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 229 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется физическими лицами исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

В силу положений ст.228, ст.229 НК РФ ФИО1 обязан был предоставить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию в срок не позднее **.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт налоговой проверки № от **. В адрес административного ответчика направлена копия акта № от **, извещение о времени и месте рассмотрения материала налоговой проверки (л.д.30-38).

По результатам рассмотрения материала налоговой проверки (акта № от **) заместителем Межрайонной ИФНС России № по ... принято решение № от ** о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 255,00 руб. Копия решения направлена в адрес административного ответчика по почте (л.д.24-29). В связи с неуплатой штрафа в добровольном порядке, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ** об уплате штрафа в размере 250,00 руб. со сроком исполнения до **. В установленный в требовании срок штраф административным ответчиком не уплачен.

Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате задолженности по обязательным платежам со сроком исполнения ** (л.д.39-40).

В добровольном порядке в установленный в требованиях срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам, пени и санкциям не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-757/2024 от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Поскольку на ** сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (20.07.2023+6 месяцев = **).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье **, то есть в после истечения установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока.

С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержит и часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. №479-О-О).

Положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года № и от 17 июля 2018 года №).

Под уважительными причинами следует понимать наличие объективных (форс-мажорных) обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, либо совершение налогоплательщиком каких-либо действий, так же препятствующих налоговому органу своевременно обратиться с иском в суд.

Поскольку налоговым органом не указаны уважительные причины пропуска процессуального срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного процессуального срока.

Таким образом, установив, что налоговым органом пропущен процессуального срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании обязательных платежей и санкций путем вынесения судебного приказа, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 279,65 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 358,95 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 21,59 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 2039,21 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 10220,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 944,20 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 237,70 руб. за период с ** по **, штраф в размере 250,00 руб.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 20486,32 руб., в том числе пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 279,65 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 358,95 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 21,59 руб. за период с 02.12.2020 по 06.02.2021, пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 2039,21 руб. за период с 20.12.2021 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 10220,09 руб. за период с 06.02.2018 по 31.12.2022, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 944,20 руб. за период с 01.02.2019 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 237,70 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, штраф в размере 250,00 руб., пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в единый налоговый счет, в размере 6134,93 руб. за период с 01.01.2023 по 01.11.2023.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 31.03.2025

<данные изъяты>