Решение по делу № 2А-589/2023 от 23.03.2023 - о недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, и транспортному налогу, пени.

КОПИЯ

66RS0008-01-2023-000106-50

Дело № 2а-589/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2023 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Свининой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, и транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №16 по Свердловской области обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, налога за 2014 год в размере 1 288 рублей, пени в размере 21 рубль 79 копеек, штрафа в размере 1 000 рублей, в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 219 рублей, за 2019 год в размере 224 рубля, пени в размере 15 рублей 72 копейки, в доход бюджета Свердловской области транспортного налога за 2019 год в размере 631 рубль.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик предоставила в МИФНС №16 по Свердловской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. В декларации налогоплательщик исчислил НДФЛ, подлежащий уплате в размере за 2014 в сумме 1 288 рублей. Инспекцией в отношении налоговой декларации ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка. Решением инспекции от 29.12.2015 №12753 налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 000 рублей. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 17.09.2015 №30304 и от 01.03.2016 №1136 об уплате налога. До настоящего времени требования не исполнены. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владела следующими объектами недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <Адрес>, автомобиль «Форд Фокус», государственный регистрационный знак <***> с 31.05.2019 по 19.11.2021. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов на сумму недоимки были начислены пени. В адрес ФИО1 были направлены требования №64024 от 26.06.2020 и №30340 от 21.06.2021. Требования не исполнены. Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени. На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказа №2а-6161/2022, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 24.10.2022.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности по данному административному иску составила менее 20 000 рублей. 27.01.2023 судом вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный истец МИФНС №16 по Свердловской области ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) и возражения относительно заявленных требований не представила. При этом о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом по адресу места регистрации, о чем в деле имеются возвраты почтовой корреспонденции за истечением срока хранения, т.е. фактическим не востребованием адресатом. Данное извещение соответствует требованиям ст. 100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, в связи с чем, судом определено о рассмотрении дела по представленным доказательствам.

Также информация о движении дела и дате предоставления возражений ответчиком размещена на сайте Дзержинского районного суда г. Нижний Тагил.

Исследовав исковое заявление, письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно части 1 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В силу пп.5 п.1 статьи 208, статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно п.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

На основании п.5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях;

ФИО1 предоставила в МИФНС №16 по Свердловской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. В декларации налогоплательщик исчислил НДФЛ, подлежащий уплате в размере за 2014 в сумме 1 288 рублей.

Инспекцией в отношении налоговой декларации ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка.

Решением инспекции от 29.12.2015 №12753 налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 000 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 17.09.2015 №30304 и от 01.03.2016 №1136 об уплате налога. До настоящего времени требования не исполнены.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 №43-ОЗ утверждены ставки транспортного налога, указанные в приложении к Закону.

Согласно п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Признание физических и юридических лиц в соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками производится Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России, утвержденными Приказом МВД России от «О порядке регистрации транспортных средств», пунктом 5 которых, предусмотрено, что собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 31.05.2019 по 19.11.2021 владела транспортным средством: автомобилем марки «Форд Фокус», государственный регистрационный знак <***>, в связи, с чем являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные настоящим кодексом пределы.

Органами Росрегистрации в адрес Инспекции были представлены сведения о том, что административный ответчик с 22.07.1994 владела на праве собственности квартирой, расположенной по адресу: <Адрес>.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены решениями Нижнетагильской городской Думы «Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц».

Из представленных административным истцом в материалы дела письменных доказательств следует, что налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления: №41775987 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 631 рубль, налога на имущество физических лиц в сумме 224 рубля; №30669745 от 03.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 219 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (часть 3).

В соответствие с абз.4 ч.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налогов ему направлены требования: №64024 от 26.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 219 рублей, пени в размере 8 рублей 93 копейки, №30340 от 21.06.2021 об уплате транспортного налога в размере 631 рубль, пени в размере 19 рублей 09 копеек, об уплате налога на имущество физических лиц в размере 6 рублей 79 копеек.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не произвел уплату обязательных платежей и санкций в полном объеме.

В связи с чем, у административного истца – Инспекции возникла обязанность, как у органа, в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями о ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При проверке срока на обращение в суд, суду необходимо устанавливать, когда налоговому органу впервые стало известно о наличии недоимки по налогу, направлялись ли в адрес налогоплательщика налоговые уведомления до того, как сделан перерасчет налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что самое раннее требование было направлено в адрес налогоплательщика17.09.2015, сроком его исполнения является 29.10.2015. В течение трех лет с указанной даты (то есть в период с 29.10.2015 по 29.11.2018), общая сумма недоимки по налогам и пени не превысила 3 000 рублей, поскольку сумма задолженности по второму требованию от 01.03.2016 составила лишь 1 000 рублей.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент направления требования) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, допустимых доказательств соблюдения указанного порядка при направлении требования об уплате налога №30304 от 17.09.2015 и №1136 от 01.03.2016, суду не представлено, в связи с чем суд полагает, что административным истцом нарушен порядок взыскания задолженности по уплате налога за 2014 и 2015 г.г., нарушены, что является основанием для отказа в удовлетворении требований в указанной части.

Заявление о вынесении судебного приказа административный истец направил только 15.09.2022, мировым судьей судебного участка N 5 Дзержинского судебного района Свердловской области 21.09.2022 был вынесен судебный приказ, который в последующем по заявлению должника 24.10.2022 был отменен.

На основании изложенного, в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год и пени, начисленных на указанную недоимку, штрафа, надлежит отказать.

Требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 631 рубль, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 219 рублей, за 2019 год в размере 224 рубля и пени на указанную недоимку в размере 15 рублей 72 копейки, подлежат удовлетворению ввиду следующего.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 15.09.2022, что следует из исследованного судом материала по заявлению МИФНС №16 по Свердловской области о вынесении судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка №5 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области 21.09.2022 был вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен 24.10.2022.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 27.01.2023, то есть в установленный шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что срок Налоговой инспекцией не пропущен.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, и транспортному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <Адрес> в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 219 рублей, за 2019 год в размере 224 рубля, пени в размере 15 рублей 72 копейки,

Взыскать с ФИО1, ИНН <№>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <Адрес> в доход бюджета Свердловской области транспортного налога за 2019 год в размере 631 рубль.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении требований ФИО1 о недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год и пени, начисленных на указанную недоимку, штрафа – отказать.

Разъяснить участникам процесса, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: /подпись/ О.В. Свинина

КОПИЯ ВЕРНА. Судья: О.В. Свинина