Решение по делу № 2А-4998/2022 от 09.12.2022 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени.

66RS0006-01-2022-005246-46

Дело № 2а-4998/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09.12.2022 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 5564 руб. 42 коп., пени в размере 186 руб. 42 коп., по налогу на имущество физических лиц (по объекту, расположенному по адресу: < адрес >) за 2016 год в размере 10 руб., пени в размере 8 руб. 87 коп., пени за 2015 год в размере 7 руб. 04 коп., за 2014 год в размере 6 руб. 19 коп., по налогу на имущество физических лиц (по объекту, расположенному по адресу: < адрес >) за 2017 год в размере 5 руб., пени в размере 0, 27 руб., за 2018 год в размере 110 руб., пени 5 руб. 89 коп. 84 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, исчислена сумма налога, в связи с неуплатой налога налогоплательщику начислены пени. Также административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как на ее имя в спорный период было зарегистрировано недвижимое имущество. Инспекцией направлено требование, до настоящего времени налог в бюджет не уплачен. Поскольку требования налогового органа об уплате сумм задолженности по налогам ФИО1 исполнены не были, это послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

На основании определения от 13.10.2022, вынесенного с учетом положений п. 3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

В установленный судьей срок от административного ответчика возражений относительно заявленных к нему требований не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Доказательством, подтверждающим получение дохода и размер взыскиваемой денежной суммы по налогу на доходы физических лиц, является представление налогоплательщиком в налоговый орган декларации.

В соответствие с абз. 2 п. 1 ст. 80 НК Российской Федерации, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп 1 п. п. 1, 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 представлена в инспекцию налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, с суммой полученного дохода в размере 585 000 руб.(лд 15-17).

Согласно представленной декларации сумма налогового вычета за отчетный период составила 525 000 руб., налоговая база составила 60000 руб.

Расчет НДФЛ за 2020 год:

60 000 руб. (налоговая база) * 13% = 7 800 руб. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 16.07.2021 по 01.11.2021 в размере 186 руб. 42 коп. (лд 20).

В силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» направлено требование < № > от 02.11.2021 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 02.12.2021 (л.д. 12).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

Согласно сведениям из программного комплекса «АИС Налог-3 Пром» о состоянии расчета с бюджетом налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц, службой судебных приставов-исполнителей в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год принудительно взысканы суммы: 01.08.2022 в размере 35 руб. 58 коп., 19.09.2022 - 2200 руб. Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 5564 руб. 42 коп., пени -186 руб. 42 коп. (л.д. 38).

Уплата налога на имущество физических лиц урегулирована положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на нежилое здание, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Орск» налог на имущество физических лиц установлен решением Орского городского Совета Депутатов от 05 ноября 2014 года N 52-862 «О налоге на имущество физических лиц», в соответствие с которым н установлены ставки этого налога исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов): ставка до 300000 руб. – 0,1 %.

Как следует из материалов дела, выписки из Единого государственного реестра недвижимости, за ФИО1 было зарегистрировано недвижимое имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, 1/6 доля, дата регистрации права 16.03.2012, дата прекращения права 22.11.2017;

- 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером: < № >, расположенную по адресу: < адрес >.

Расчет налога на имущество физических лиц по объекту: < адрес >:

- за 2014 год: 216088 (налоговая база) х 1/6 (доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 36 руб.

- за 2015 год: 247852 (налоговая база) х 1/6 (доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 41 руб.

- за 2016 год: 287180 852 (налоговая база) х 1/6 (доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 1 год = 48 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц по объекту: < адрес >:

- за 2017 год: 549 755 (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 1/12 = 5 руб.

- за 2018 год: 549 755 (налоговая база) х 1/2 (доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 = 110 руб.

Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 направлены налоговые уведомления посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика»:

- < № > от 06.08.2017 об уплате налога на имущество за 2014, 2015, 2016 года в размере 125 руб. в срок до 01.12.2017 (л.д. 21,23);

- < № > от 22.08.2019 об уплате налога на имущество за 2017, 2018 года в размере 115 руб. в срок до 02.12.2019 (л.д. 22, 23).

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.04.2020) было предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с несвоевременной уплатой налога, налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом направлены требования:

- < № > от 21.06.2018 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц (по объекту: < адрес >) за 2014, 2015, 2016 годы, пени, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 31.07.2018 (л.д. 24,25).

В соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации за неуплату налога на имущество физических лиц (по объекту: < адрес >) за 2014 год в установленный срок исчислена сумма пени за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в размере 1 руб. 82 коп., за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в установленный срок исчислена сумма пени за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в размере 2 руб. 06 коп., неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в установленный срок исчислена сумма пени за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в размере 2 руб. 41 коп. (л.д. 26).

- < № > от 26.06.2020 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц (по объекту: < адрес >) за 2017, 2018 годы, пени, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 17.11.2020 (л.д. 27,28).

В соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в установленный срок исчислена сумма пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 0 руб. 20 коп., за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в установленный срок исчислена сумма пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 4 руб. 48 коп (л.д. 29).

- < № > от 22.06.2018 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц (по объекту: < адрес >) за 2014, 2015, 2016 годы, срок для добровольной оплаты установлен до 31.07.2018 (л.д. 30, 31).

В соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации за неуплату налога на имущество физических лиц (по объекту: < адрес >) за 2014 год в установленный срок исчислена сумма пени за период с 21.06.2018 по 21.06.2018 в размере 0 руб. 01 коп., за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в установленный срок исчислена сумма пени за период с 21.06.2018 по 21.06.2018 в размере 0 руб. 01 коп., неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в установленный срок исчислена сумма пени за период с 21.06.2018 по 21.06.2018 в размере 0 руб. 01 коп. (л.д. 33).

-< № > от 23.09.2020 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц направлено посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», срок для добровольной оплаты установлен до 27.10.2020 (л.д. 34,35).

В соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации за неуплату налога на имущество физических лиц (по объекту: < адрес >) за 2014 год в установленный срок исчислена сумма пени за период с 22.06.2018 по 20.10.2019 в размере 4 руб. 37 коп., за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в установленный срок исчислена сумма пени за период с 22.06.2018 по 20.10.2019 в размере 4 руб. 97 коп., неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в установленный срок исчислена сумма пени за период с 22.06.2018 по 22.09.2020 в размере 6 руб. 45 коп. (л.д. 36,37).

В соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации за неуплату налога на имущество физических лиц (по объекту: < адрес >) за 2017 год в установленный срок исчислена сумма пени за период с с 26.06.2020 по 22.09.2020 в размере 0 руб. 07 коп., за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в установленный срок исчислена сумма пени за период с 26.06.2020 по 22.09.2020 в размере 1 руб. 41 коп (л.д. 36,37).

Согласно сведениям из программного комплекса «АИС Налог-3 Пром» о состоянии расчета с бюджетом налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц 21.10.2019 налогоплательщиком произведен платеж в размере 115 руб., из которого в счет погашения задолженности (по объекту: < адрес >) за 2014 год зачтена сумма в размере 38 руб., за 2015 год в размере 41 руб., за 2016 год в размере 38 руб.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц (по объекту: < адрес >) за 2014, 2015 годы оплачена, задолженность за 2016 год составляет 10 руб., задолженность по пени не оплачена.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.11.2020), указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Поскольку самыми ранними требованиями об уплате задолженности от 21.06.2018 < № >, < № > срок для добровольного исполнения установлен до 31.07.2018, то трехлетний срок истекает 31.07.2021, следовательно налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 31.01.2022.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вышеуказанные требования МИФНС России № 14 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 21.01.2022 а к мировому судье судебного участка № 11 Советского района г. Орска с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Советского района г. Орска от 26.04.2022 судебный приказ №2а-30/87/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы задолженности отменен.

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 12.10.2022 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Представленный истцом расчет задолженности по налогам, пеням судом проверен и признан обоснованным, доказательств полной либо частичной уплаты пеней, контррасчеты ответчиком суду не предоставлены, в связи с чем сумма указанных налогов, пеней подлежит взысканию с ответчика.

Налоговым орган соблюдены порядок и сроки взыскания налогов, пеней, в связи с чем, требования административного иска подлежат удовлетворении в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: < адрес >, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 5564 руб. 42 коп., пени за период с 16.07.2021 по 01.11.2021 в размере 186 руб. 42 коп., по налогу на имущество физических лиц (по объекту, расположенному по адресу: < адрес >) за 2016 год в размере 10 руб., пени за период с 02.12.2017 по 22.09.2020 в размере 8 руб. 87 коп., пени за 2015 год за период с 02.12.2017 по 20.10.2019 в размере 7 руб. 04 коп., пени за 2014 год за период с 02.12.2017 по 20.10.2019 в размере 6 руб. 19 коп., по налогу на имущество физических лиц (по объекту, расположенному по адресу: < адрес >) за 2017 год в размере 5 руб., пени за период с 03.12.2019 по 22.09.2020 в размере 0, 27 руб., за 2018 год в размере 110 руб., пени за период с 03.12.2019 по 22.09.2020 в размере 5 руб. 89 коп. 84 коп., а всего 5904 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: < адрес >, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.В. Хабарова