Решение по делу № 2А-146/2023 от 28.04.2023

Дело №2а-146/2023

УИД 13RS0017-01-2023-000131-47

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Лямбирь 28 апреля 2023 г.

Лямбирский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Меркуловой А.В.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу за налоговое правонарушение в сумме 92 491 рубль 17 копеек,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту – УФНС по РМ, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд к ФИО1 с указанным административным иском.

В обоснование административного иска административный истец указал, что 26 декабря 2018 г. ФИО1 представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию формы 3-НДФЛ (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации) за 2017 год. В данной декларации он отразил сумму полученного в 2017 г. дохода в размере 592 594 руб. 22 ноября 2019 г. им была уточненная налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2017 г., из которой следует, что ФИО1 получил доход в 2017 г. в общей сумме 64 400 руб., им была исчислена сумма налога к уплате в размере 8377 руб. Проведенной камеральной налоговой проверкой была установлена сумма дохода за 2017 г. в размере 592 594 руб., ФИО1 занизил сумму дохода подлежащего налогообложению (налоговой базы), отраженного в уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ в сумме 528 154 (592 594 руб. – 64 440 руб.) руб. По результатам проверки сумма налога к уплате составляет 77 037 руб. 22 коп. (528 154 руб. * 13%). Проверкой установлены нарушения сроков представления налоговой декларации и уплаты сумм исчисленного налога. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (пункт 1 статьи 229 НК РФ). ФИО1 представил первичную декларацию 26 декабря 2018 г., нарушение срока на 8 месяцев. В отношении ФИО1 27 февраля 2020 г. был составлен акт камеральной налоговой проверки №272, было направлено извещение о времени и месте рассмотрения акта и материалов проверки от 27 февраля 2020 г. №272. По результатам рассмотрения 3 августа 2020 г., было вынесено решение №964 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ составила 30 814 руб. 90 коп. (77 037 руб. 22 коп. *5%*8 месяцев). Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ составила 13 732 руб. 04 коп. (77 037 руб. 22 коп.-8377 руб.*20%).

6 сентября 2019 г. ФИО1 представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию формы 3-НДФЛ (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации) за 2018 год. 22 ноября 2019 г. им была уточненная налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2018 г., из которой следует, что ФИО1 получил доход в 2018 г. в общей сумме 136 400 руб., им была исчислена сумма налога к уплате в размере 17 732 руб. (136 400 руб. *13%). Проведенной камеральной налоговой проверкой была установлена сумма дохода за 2018 г. в размере 880 182 руб., ФИО1 занизил сумму дохода подлежащего налогообложению (налоговой базы), отраженного в уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2018 г. в сумме 743 782 (880 182 руб. – 136 400 руб.) руб. По результатам проверки сумма налога к уплате составляет 114 423 руб. 66 коп. (880 182 руб. * 13%). Проверкой установлены нарушения сроков представления налоговой декларации и уплаты сумм исчисленного налога. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (пункт 1 статьи 229 НК РФ). ФИО1 представил первичную декларацию 6 сентября 2019 г., нарушение срока на 5 месяцев. В отношении ФИО1 27 февраля 2020 г. был составлен акт камеральной налоговой проверки №272, было направлено извещение о времени и месте рассмотрения акта и материалов проверки от 27 февраля 2020 г. №272. По результатам рассмотрения 3 августа 2020 г., было вынесено решение №965 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ составила 28 605 руб. 90 коп. (114 423 руб. 66 коп. *5%*5 месяцев). Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ составила 19 338 руб. 33 коп. (114 426 руб. 66 коп.-17 732 руб.*20%).

В связи с тем, что задолженность по штрафу своевременно оплачена не была, в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены требования об уплате налога и пени от 18 сентября 2020 г. №22636, №22635. Судебным приказом мирового судьи от 20 октября 2020 г. с ФИО1 взыскана задолженность по штрафу. В связи с представленными ответчиком возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 10 ноября 2022 г.

По указанным основаниям административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по штрафам за налоговые правонарушения в сумме 92 491 рубль 17 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия не явился, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Положения статей 96, 99, 150, 152 КАС Российской Федерации не позволяют суду рассматривать дело без надлежащего уведомления лиц, в нем участвующих, прямо устанавливая, что лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова; лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте; в случае неявки в судебное заседание кого-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания, разбирательство дела откладывается.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 ГК Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Судебные повестки, а также иные документы, направленные по адресу регистрации административного ответчика: <адрес>, согласно информации, представленной в суд почтовой организацией, указанному лицу не доставлены в связи с истечением срока хранения.

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации не предусматривает последствия пассивного отказа лица, участвующего в деле, от получения судебного извещения, то есть, когда данное лицо активно не отказывается от получения судебного извещения, но не открывает дверь почтальону и не является в почтовую организацию за получением судебного извещения. Таким образом, административный ответчик считается надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола, поскольку в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, и их явка не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доход от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 этого Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 сумма дохода налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Из материалов дела следует, что 26 декабря 2018 г. ФИО1 представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2017 год. В данной декларации он отразил сумму полученного в 2017 г. дохода в размере 592 594 руб.

22 ноября 2019 г. им была представлена уточненная налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2017 г., из которой следует, что ФИО1 получил доход в 2017 г. в общей сумме 64 400 руб., им была исчислена сумма налога к уплате в размере 8377 руб.

Проведенной камеральной налоговой проверкой была установлена сумма дохода за 2017 г. в размере 592 594 руб., ФИО1 занизил сумму дохода, подлежащего налогообложению (налоговой базы), отраженного в уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ в сумме 528 154 (592 594 руб. – 64 440 руб.) руб. По результатам проверки сумма налога к уплате составила 77 037 руб. 22 коп. (528 154 руб. * 13%).

По результатам камеральной налоговой проверки был составлен Акт № 272 от 27 февраля 2020 г.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки начальником налогового органа 3 августа 2020 г. было принято решение № 964 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения изложены обстоятельства совершенного привлекаемым ответственности лицом налогового правонарушения и указан размер штрафа – 44 546 рублей 94 копейки.

Кроме того, 6 сентября 2019 г. ФИО1 представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2018 год.

22 ноября 2019 г. им была уточненная налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2018 г., из которой следует, что ФИО1 получил доход в 2018 г. в общей сумме 136 400 руб., им была исчислена сумма налога к уплате в размере 17 732 руб. (136 400 руб. *13%).

Проведенной камеральной налоговой проверкой была установлена сумма дохода за 2018 г. в размере 880 182 руб., ФИО1 занизил сумму дохода подлежащего налогообложению (налоговой базы), отраженного в уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2018 г. в сумме 743 782 (880 182 руб. – 136 400 руб.) руб.

По результатам проверки сумма налога к уплате составила 114 423 руб. 66 коп. (880 182 руб. * 13%).

По результатам камеральной налоговой проверки был составлен Акт № 273 от 27 февраля 2020 г.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки начальником налогового органа 3 августа 2020 г. было принято решение № 965 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Данные решения в апелляционном и кассационном порядке не обжаловались, вступили в законную силу, однако наложенные на ФИО1 штрафы добровольно им не оплачены.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате наложенных на него штрафов были выставлены требования от 18 сентября 2020 г. № 22635, № 22636 об уплате в срок до 6 октября 2020 г. штрафов за налоговые правонарушения, которые не исполнены.

Добровольно требования административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка 1 Лямбирского района Республики Мордовия от 20 октября 2020 г. был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 штрафа за налоговые правонарушения, который определением мирового судьи от 10 ноября 2022 г. был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

До настоящего времени за административным ответчиком ФИО1 числятся штрафы за налоговые правонарушения в общем размере 92 491 рубль 17 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате штрафов за налоговые правонарушения административным ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

При таких обстоятельствах исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу за налоговое правонарушение в сумме 92 491 рубль 17 копеек, являются законными и подлежат удовлетворению.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия в соответствии с требованиями продпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2975 рублей.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу за налоговое правонарушение в сумме 92 491 рубль 17 копеек, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии <данные изъяты>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, штрафы за налоговые правонарушения в размере 92 491 (девяносто две тысячи четыреста девяносто один) рубль 17 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии <данные изъяты>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 2975 (две тысячи девятьсот семьдесят пять) рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Лямбирский районный суд Республики Мордовия.

Судья А.В. Меркулова