Решение по делу № 2А-2607/2025 от 28.08.2025 | Советский районный суд г.Томска (Томская область)

№ 2а-2607/2025

УИД 70RS0004-01-2025-001993-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.

при секретаре Хусаинове Т.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 18 317,54 руб., в том числе:

-земельный налог за 2021 в размере 47 руб.;

-земельный налог за 2022 в размере 48 руб.;

-налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 9 061,16 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 142,14 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 177 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 181 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в размере 600 руб.;

-пени в размере 8 061,24 руб.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статей 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 является собственником объектов:

...

На основании статей 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц:

-за 2020 год в размере 142,14 руб.;

-за 2021 год в размере 177 руб.;

-за 2022 год в размере 181 руб.

На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022, 2021 и 2022 год уплачен не был.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-О3 «О транспортном налоге», на ФИО2 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ... На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-О3 «О транспортном налоге» ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога.

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-О3 «О транспортном налоге» УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2022 год в размере 600 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2022 год уплачен не был.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пунктом 4 статьи 391, пунктом 11 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ... Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО6 является налогоплательщиком земельного налога. На основании статей 403, 404,408 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление земельного налога 2021 год в размере 47 руб. и за 2022 год в размере 48 руб. На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленные сроки земельный налог за 2021 и 2022 год уплачен не был.

Налогоплательщик ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО7 представил налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2014 год (дата предоставления декларации ДД.ММ.ГГГГ). Сумма НДФЛ за 2014 год, подлежащая уплате, составила 36129 руб. В установленный срок НДФЛ за 2014 год уплачен не был, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог частично уплачен, актуальная сумма задолженности составила 9061,16 руб.

УФНС России по Томской области, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование исполнено не было.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представителя не направил.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

I. Налог на доходы физических лиц.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (здесь и далее используется редакция Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорного правоотношения).

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации ? для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации ? для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Административный истец, обратившись с настоящим административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 9 061,16 руб.

Из материалов настоящего административного дела следует и не оспаривается сторонами, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год. Из указанной декларации следует, что сумма дохода ФИО2 в 2014 году составила 954149 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате, ? 36129 руб.

Своевременно налог на доходы физических лиц за 2014 год уплачен не был, в связи с чем ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате, в том числе вышеуказанной недоимки. Налоговым органом установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате страховых взносов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 36 129 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 36 129 руб. налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (не позднее чем через полгода после истечения срока для исполнения требования, поскольку сумма задолженности превышала 3000 руб.).

Вместе с тем, заявление о взыскании, в том числе задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год было подано УФНС России по Томской области ФИО8 (то есть спустя 8 лет 5 месяцев 4 дня с момента истечения полугодичного срока для подачи заявления), что следует из материалов административного дела №, предоставленного ФИО9 на запрос суда.

Иные меры взыскания после выставления ФИО2 требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не предпринимались.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, учитывая то обстоятельство, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имея профессиональных юристов, должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщиком налоговых уведомлений и налоговых требований.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд не находит оснований для удовлетворения требований УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 9 061,16 руб., поскольку налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания указанной задолженности и как следствие значительно пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

УФНС России по Томской области в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 в размере 9 061,16 руб. отказано, суд также не находит оснований для взыскания пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области также, согласно представленному расчету, просит взыскать пени в размере 130,45 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, исходя из представленной детализации недоимок КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ, недоимка была списана ДД.ММ.ГГГГ (решение №).

Исходя из акцессорного характера пени, которая не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате недоимки, в удовлетворении требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 593 руб. надлежит отказать.

II. Налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 является (являлся) собственником объектов

...

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО10 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статей 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате по формуле: кадастровая стоимость объекта x доля в праве на объект x налоговая ставка x количество месяцев владения/12, применительно к каждому объекту недвижимости, а именно:

1. за 2020 год:

... (налоговая база (кадастровая стоимость) 44821 866 руб. x на налоговую ставку 0,50% x 1106/179005 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 346 руб.;

... (налоговая база (кадастровая стоимость) 47 279 руб. x на налоговую ставку 0,10% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 9 руб.

С учетом переплаты в размере 212,86 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составила 142,14 руб.

2. за 2021 год:

... (налоговая база (кадастровая стоимость) 44821 866 руб. x на налоговую ставку 0,50% x 60/35801 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 164 руб.;

... (налоговая база (кадастровая стоимость) 47 279 руб. x на налоговую ставку 0,10% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 8 месяцев фактического владения = 13 руб.

3. за 2022 год:

... (налоговая база (кадастровая стоимость) 44821 866 руб. x на налоговую ставку 0,50% x 60/35801 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 181 руб.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО11 почтовым отправлением были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 142,14 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 177 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 181 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный налоговым уведомлением срок налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 и 2022 год уплачен не был.

На основании статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО12 посредством почтового отправления направлены требования:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 142,14 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 4137,83 руб.

Поскольку на момент возникновения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО2 не направлялось.

В установленные сроки требования по уплате налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 и 2022 годы не исполнены, задолженность по налогу на имущество физических лиц составила за 2020 год – 142,14 руб.; 2021 год – 177 руб., за 2022 год – 181 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом были начислены пени на имеющиеся недоимки по налогу на имущество физических лиц, а именно (согласно представленному расчету):

-43,64 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 12 434 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (в расчете ошибочно указана дата ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ;

-238,66 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12 922 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-488,46 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 569 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма пени за данный период в расчете не указана);

-9,79 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 355 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма пени за данный период в расчете не указана);

-1,33 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 177 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма пени за данный период в расчете не указана);

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

1. Согласно детализации недоимок КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляла 9154,72 руб. Задолженность была погашена двумя платежами от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 496,08 руб. и 1658,64 руб.

С представленным УФНС России по Томской области расчетом суд соглашается. Судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО2 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен. Также суд отмечает, что с учетом положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени, сроки на обращение в суд за взысканием не пропущены.

2. Согласно представленной детализации недоимок КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляла 12922 руб. В счет погашения задолженности были внесены следующие платежи:

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 10270,23 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,67 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,96 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,50 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,09 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 942,06 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1125,85 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 155,36 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 290,28 руб.

Судом произведен собственный расчет пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с учетом вышеобозначенных дат платежей, а также с учетом действия в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ моратория.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 08.09.2021

6,5

300

58,80

12922,00

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ?10270,23 руб.

2651,77

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021

6,5

300

2,30

2651,77

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021

6,75

300

25,06

2651,77

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021

7,5

300

37,12

2651,77

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022

8,5

300

42,07

2651,77

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022

9,5

300

11,76

2651,77

ДД.ММ.ГГГГ – 05.03.2022

300

10,61

2651,77

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ? 2,67 руб.

2649,10

ДД.ММ.ГГГГ – 30.03.2022

300

44,15

2649,10

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ? 40,96 руб.

2608,14

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год: 231,87 руб.

3. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным ФИО13

Из представленных УФССП России по Томской области в ответ от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда сведений следует, что на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Поскольку справку о движении денежных средств в рамках исполнительного производства № представить невозможно в связи с его уничтожением, при расчете пени суд руководствуется датой окончания исполнительного производства, поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год была погашена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет, суд также учитывает период моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в который пени не начислялись, а также имеющиеся сведения о погашениях задолженности (согласно расчету КРСБ): ДД.ММ.ГГГГ в размере 289,07 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 544,32 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 575,88 руб. На ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляла 5569 руб. На ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляла 4159,73 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021

6,5

300

31,37

5569,00

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021

6,75

300

52,63

5569,00

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021

7,5

300

77,97

5569,00

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022

8,5

300

88,36

5569,00

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022

9,5

300

24,69

5569,00

ДД.ММ.ГГГГ – 31.03.2022

300

118,81

5569,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (исключаемый период мораторий 184 дня)

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ? 289,07 руб.

5279,93

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ? 544,32 руб.

4735,61

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ? 575,88 руб.

4159,73

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2022

7,5

300

94,63

4159,73

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 488,46 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 15.02.2023

7,5

300

47,84

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 47,84 руб.

4. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 и 2022 год взыскана настоящим решением.

Судом проверен представленный УФНС России по Томской области расчет пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 год до ДД.ММ.ГГГГ. Расчет признан судом арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО2 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Производя расчет пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для налога на имущество физических лиц за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ)), суд приходит к следующим выводам.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

204

7,5

300

7,25

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

8,5

300

0,89

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

300

1,93

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

300

2,59

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

300

3,48

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2024

115

300

8,72

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 24,86 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

204

7,5

300

9,03

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

8,5

300

1,10

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

300

2,41

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

300

3,22

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

300

4,34

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2024

115

300

10,86

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30,96 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

300

1,45

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2024

115

300

11,10

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 12,55 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию:

-пени в размере 43,64 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 12 434 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени в размере 231,87 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12 922 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени в размере 488,46 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5 569 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,84 руб.;

-пени в размере 9,79 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 355 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,86 руб.;

-пени в размере 1,33 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 177 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,96 руб.

-пени в размере 12,55 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

III. Транспортный налог.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге»: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО2 зарегистрировано транспортное средство: ...

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2022 год: в сумме 600 руб. из расчета: 75 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 8 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 600 руб.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО14 почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 181 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 8 Закона срок транспортный налог за 2022 год уплачен не был.

Поскольку на момент возникновения задолженность по транспортному налогу за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год (после выставленного -№ от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО2 не направлялось.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

Налоговым органом были начислены пени на имеющиеся недоимки по транспортному налогу (согласно представленным расчетам), а именно:

-15,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 450 руб.

-51,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 600 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма пени за данный период в расчете не указана);

-56,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 600 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма пени за данный период в расчете не указана);

-41,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 600 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма пени за данный период в расчете не указана);

-4,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 600 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма пени за данный период в расчете не указана);

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному за 2022 год (сумма пени за данный период в расчете не указана).

1. Согласно детализации недоимок КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год составляла 225,86 руб. Задолженность была погашена платежами: от ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,28 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 4,41 руб., ДД.ММ.ГГГГ ?4,04 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 6,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 101,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 109,48 руб.

2. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом №, выданным ДД.ММ.ГГГГ .... На основании судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Поскольку справку о движении денежных средств в рамках исполнительного производства № представить невозможно в связи с его уничтожением, при расчете пени суд руководствуется датой окончания исполнительного производства. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, следовательно задолженность по транспортному налогу за 2018 год была погашена не позднее указанной даты. Ввиду вышеизложенного требования налогового органа о взыскании пени на недоимку, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ суд полагает необоснованными.

Производя собственный расчет, суд учитывает вышеуказанные обстоятельства и приходит к выводу о том, что с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 3,52 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 600 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021

6,5

300

3,38

ДД.ММ.ГГГГ – 13.09.2021

6,75

300

0,14

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере: 3,52 руб.

3. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным ФИО16

Как указано выше, на основании судебного приказа №а-2383/2021 от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Материалы исполнительного производства уничтожены, в связи с чем суд за неимением справки о движении денежных средств в рамках исполнительного производства руководствуется датой его окончания – ДД.ММ.ГГГГ. Производя собственный расчет, суд также учитывает период моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в который пени не начислялись.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021

6,5

300

3,38

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021

6,75

300

5,67

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021

7,5

300

8,40

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022

8,5

300

9,52

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022

9,5

300

2,66

ДД.ММ.ГГГГ – 31.03.2022

300

12,80

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ исключаемый период (184 дн.) (мораторий)

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2022

7,5

300

13,65

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере: 56,08 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 15.02.2023

7,5

300

6,90

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере: 6,90 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию:

-пени в размере 56,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 600 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,90 руб.;

3. Из представленных налоговым органом сведений о поступлениях и зачетах следует, что задолженности по транспортному налогу за 2020 год была погашена нескольким платежами (поступлениями):

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,77 руб., 4,13 руб., 32,66 руб., 0,16 руб., 9,90 руб., 106,56 руб., 6,97 руб., а всего 291,15 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,69 руб., 50,36 руб., 17,63 руб., 240,17 руб., а всего 308,85 руб.

Дальнейшее (после ДД.ММ.ГГГГ) начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год налоговым органом произведено неправомерно.

С представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, суд соглашается. Судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО2 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен. Также суд отмечает, что с учетом положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени, сроки на обращение в суд за взысканием не пропущены.

Производя свой собственный расчет пени, начисленных после ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующим выводам.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 06.02.2023

7,5

300

5,55

600,00

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ? 291,15 руб.

308,85

ДД.ММ.ГГГГ – 10.02.2023

7,5

300

0,31

308,85

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ? 308,85 руб.

0,00

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере: 5,68 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 41,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 600 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,68 руб.

4. Из представленных налоговым органом сведений о поступлениях и зачетах следует, что задолженности по транспортному налогу за 2021 год была погашена ДД.ММ.ГГГГ двумя платежами (поступлениями) в размере 238,13 руб. и 361,87 руб.

С представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, суд соглашается. Судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО2 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен. Также суд отмечает, что с учетом положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени, сроки на обращение в суд за взысканием не пропущены.

Производя свой собственный расчет пени, начисленных после ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующим выводам.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 10.02.2023

7,5

300

6,15

600,00

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ? 600,00 руб. (238,13 руб. + 361,87 руб.)

0,00

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере: 6,15 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 4,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 600 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,15 руб.

5. Задолженность по транспортному налогу за 2022 год взыскана настоящим решением. Налоговым органом правомерно начислены пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.04.2024

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

300

4,80

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2024

115

300

36,80

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере: 41,60 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 41,60 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному за 2022 год в сумме 600 руб.

IV. Земельный налог.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пунктом 4 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ...

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление земельного налога за 2021 и 2022 год из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x долю в праве x % ставку налога x количество месяцев, за которые производится расчет, а именно:

-за 2021 год: налоговая база (кадастровая стоимость) 24 192 руб. x на налоговую ставку 0,30 % x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 47 руб. (с учетом налогового вычета в размере 8064 руб.);

-за 2022 год: налоговая база (кадастровая стоимость) 24 192 руб. x на налоговую ставку 0,30 % x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 48 руб.

Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанных земельных участков представлены УФНС России по Томской области в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.

На основании статьи 52, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО18 почтовым отправлением были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе земельного налога за 2021 год в размере 47 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе земельного налога за 2022 год в размере 48 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщиком сумма земельного налога за 2021 и 2022 год уплачена не была.

На основании статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО17 посредством почтового отправления направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу 105,84 руб.

Поскольку на момент возникновения задолженности по земельному налогу за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО2 не направлялось.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате земельного налога за 2021 и 2022 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется. ФИО2 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен, расчет, представленный налоговым органом, не оспорен.

Налоговым органом были начислены пени на имеющиеся недоимки по земельному налогу, а именно (согласно представленному расчету):

-пени в размере 15,91 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 32 руб.;

-пени в размере 11,50 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 32 руб.;

-пени в размере 9,79 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 32 руб.;

-пени в размере 2,32 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 32 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма пени за данный период в расчете не указана);

-пени в размере 2,99 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 32 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма пени за данный период в расчете не указана);

-пени в размере 2,99 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 32 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма пени за данный период в расчете не указана);

-пени в размере 0,35 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 47 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма пени за данный период в расчете не указана);

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу за 2022 год.

1. Согласно детализации недоимок КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по земельному налогу за 2014 год была погашена несколькими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,06 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 0,94 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 0,86 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1,31 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 21,65 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 7,18 руб. Ввиду несвоевременной уплаты земельного налога за 2014 год налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом моратория) были начислены пени в общей сумме 19,13 руб. В счет погашения пени были внесены денежные средства в размере 3,22 руб. Задолженность по пени составила 15,91 руб.

С представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2014 год, суд соглашается. Судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО2 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен. Также суд отмечает, что с учетом положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени, сроки на обращение в суд за взысканием не пропущены.

2. Аналогично суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2015 год. Из детализации недоимок КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ следует, что недоимка была погашена двумя платежами от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 18,69 руб. и 13,31 руб. Расчет произведен с учетом указанных обстоятельств, а также с учетом действовавшего в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ моратория.

3. Недоимка по земельному налогу за 2016, 2017 и 2018 год была взыскана судебным приказом №, выданным ДД.ММ.ГГГГ ФИО19

Как указывалось выше, на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Материалы исполнительного производства уничтожены, в связи с чем суд за неимением справки о движении денежных средств в рамках исполнительного производства руководствуется датой его окончания – ДД.ММ.ГГГГ.

Из детализации КРСБ можно установить, что недоимка по земельному налогу за 2016 год была погашена тремя платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,69 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3,57 руб. и ДД.ММ.ГГГГ – 9,74 руб. Расчет пени произведен налоговым органом верно, также учтено действие в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ моратория на начисление пени. Судом расчет проверен и признан верным.

Рассчитывая пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания исполнительного производства), суд учитывает, что в счет погашения указанной недоимки были внесены денежные средства ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 12,51 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 13,24 руб. На ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки составляла 2,68 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021

6,5

300

0,18

32,00

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021

6,75

300

0,30

32,00

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021

7,5

300

0,45

32,00

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022

8,5

300

0,51

32,00

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022

9,5

300

0,14

32,00

ДД.ММ.ГГГГ – 31.03.2022

300

0,68

32,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ исключаемый период (184 дн.) (мораторий)

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ? 3,57 руб.

28,43

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ? 12,51 руб.

15,92

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга ? 13,24 руб.

2,68

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2022

7,5

300

0,06

2,68

Итого пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 2,32 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 15.02.2023

7,5

300

0,03

Итого пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 0,03 руб.

Рассчитывая пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021

6,5

300

0,18

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021

6,75

300

0,30

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021

7,5

300

0,45

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022

8,5

300

0,51

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022

9,5

300

0,14

ДД.ММ.ГГГГ – 31.03.2022

300

0,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ исключаемый период (184 дн.) (мораторий)

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2022

7,5

300

0,73

Итого пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 2,99 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 15.02.2023

7,5

300

0,37

Итого пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 0,37 руб.

4. Недоимка по земельному налогу за 2019 год взыскана судебным приказом №, выданным ДД.ММ.ГГГГ ФИО20 Но основании вышеуказанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №

Исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Поскольку справку о движении денежных средств в рамках исполнительного производства № представить невозможно в связи с его уничтожением, при расчете пени суд руководствуется датой окончания исполнительного производства, поскольку недоимка по земельному налогу за 2019 год была погашена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2019 год, суд соглашается. Судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО2 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен. Также суд отмечает, что с учетом положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени.

Производя расчет пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 15.02.2023

7,5

300

0,37

Итого пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 0,37 руб.

5. Задолженность по земельному налогу за 2021 и 2022 год взыскана настоящим решением. С представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2021 год, суд соглашается. Судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО2 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен. Также суд отмечает, что с учетом положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени.

Производя расчет пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2021 и 2022 год, суд приходит к следующему.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

204

7,5

300

2,40

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

8,5

300

0,29

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

300

0,64

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

300

0,86

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

300

1,15

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2024

115

300

2,88

Итого пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 8,22 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

300

0,38

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2024

115

300

2,94

Итого пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3,32 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию:

-пени в размере 3,32 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу за 2022 год.

Из представленного УФНС России по Томской области расчета следует, что последним также заявлено требование о взыскании пени в размере 0,77 руб., начисленных на недоимку по налогу на добавленную стоимость. Вместе с тем, из расчета невозможно установить период начисления пени, на какой конкретно налог (за какой налоговый период) они начислены. На запросы суда иных расчетов налоговым органом представлено не было. В связи с вышеизложенным суд не находит оснований для удовлетворения требований в указанной части.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, суд исходит из следующего.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (размер отрицательного сальдо на дату выставления требования составлял 31250,03 руб.). С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 УФНС России по Томской области обратилось к ФИО21 ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на предъявление заявления о выдаче судебного приказа, в котором налоговый орган просит учесть большой объем направления УФНС России по Томской области в мировой суд заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности с налогоплательщиков и сжатые сроки направления заявления, формирование заявления вручную сотрудниками УФНС России по Томской области.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая незначительность пропуска срока для обращения в суд, последовательное совершение налоговым органом действий по взысканию недоимки, суд полагает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения в суд для взыскания недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО22 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 18317,54 руб., из которых 10256,30 руб. – задолженность по налогам, 8061,24 руб. – задолженность по пени.

Ввиду поступления возражений от ФИО2 определением ФИО23 от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке № то есть с соблюдением шестимесячного срока на обращение с административным исковых заявлением с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО2, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 2310,34 руб., из которой:

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 142,14 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 177 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 181 руб.;

-пени в размере 12,55 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

-транспортный налог за 2022 год в размере 600 руб.;

-пени в размере 3,52 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 600 руб.;

-пени в размере 41,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 600 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,68 руб.;

-пени в размере 4,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 600 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,15 руб.;

-пени в размере 41,60 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному за 2022 год в сумме 600 руб.;

-земельный налог за 2021 в размере 47 руб.;

-земельный налог за 2022 в размере 48 руб.;

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 28.08.2025