34RS0002-01-2022-007579-73
Дело № 2а-5838/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Волгоград 20 декабря 2022 года
Дзержинский районный суд гор. Волгограда в составе:
председательствующего судьи Байбаковой А.Н.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Поповым М.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее - ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда) обратились в суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обоснование предъявленных требований указала, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В адрес административного ответчика направлялось уведомление об уплате налогов, а также в связи с неуплатой в установленный срок выставлялось требование.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обращались к мировому судье судебного участка №80 Волгоградской области, которым 21 марта 2022 года выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. Определением от 15 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №80 Волгоградской области, названный судебный приказ отменён.
Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной оплате обязательных платежей и санкций, административный истец, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 19091,05 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 814 руб., пени в размере 24 руб. 39 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 18189 руб., пени в размере 63, 66 руб.
Представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.
В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 3 ст. 363, п. 3 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как следует из п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 210 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, в том числе дохода.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.
Пунктом 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 Кодекса.
Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) (далее - справок по форме 2-НДФЛ), представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда и является плательщиком налога на имущество, поскольку в его собственности в 2018, 2019, 2020 году находилось имущество: <адрес>.
Кроме того, налоговым агентом САО «Ресо-Гарантия» направлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 года от 25 февраля 2021 года по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 в 2020 году получен доход (код дохода 2301), облагаемый по ставке 13 %, который составил 139912,50 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 18189 руб.
Согласно приказу ФНС России от 10 сентября 2015 года №ММВ-7-11/387@ (в редакции от 24 октября 2017 года) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 февраля 1992 года №2300-1 «О защите прав потребителей» указываются под кодом дохода 2301.
Суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения и штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией административному истцу в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", Законом "О защите прав потребителей", отвечают всем перечисленным в ст. 41 НК РФ признакам экономической выгоды, поэтому подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потерпевшего, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).
На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности.
В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись уведомления:
№ 35228738 от 10.07.2019, согласно которого исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год - 232 руб. (ШПИ 40091937190917);
№ 6653894 от 03.08.2020, согласно которого исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год - 237 руб. (ШПИ 40092549977217);
№ 3121549 от 01.09.2021, согласно которого исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год - 345 руб., а также налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом (САО «РЕСО-Гарантия» 18189 руб. (ШПИ 80516163122900).
Далее, ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда в адрес ФИО1 выставлялись требование № 25868 по состоянию на 29 июня 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 232 руб., пени в сумме 9 руб. 55 коп. (ШПИ 40092549977217); требование № 33540 по состоянию на 28 октября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2372 руб., пени в сумме 13 руб. 63 коп. (ШПИ 40092265508368); требование № 46907 по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 345 руб., пени в сумме 1 руб. 21 коп. и налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 18189 руб. и пени 63 руб. 66 коп., срок исполнения до 01.02.2022г.(ШПИ 40092266197707)
В связи с неуплатой недоимки по обязательным платежам и пени в срок указанный в требовании № 46907, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда 14 марта 2022 года обращались с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №80 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области, которым 21 марта 2022 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налога на имущество физических лиц 814 руб., пени в размере 24,39 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 18189 руб., пени в размере 63,66 руб.
В связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №80 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 15 апреля 2022 года судебный приказ отменен.
Настоящий административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда был подан 13 октября 2022 года, то есть в срок установленный ч.3 ст.48 НК РФ.
В письменных возражениях ФИО1 указано о том, что он не получал каких-либо доходов, подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 228 НК РФ.
Вместе с тем, административным истцом суду представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 года от 25 февраля 2021 года по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 в 2020 году получен доход (код дохода 2301), облагаемый по ставке 13 %, который составил 139912,50 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 18189 руб., что опровергает утверждение ФИО1
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Поскольку материалами дела подтверждён факт неисполнения ФИО1 обязательств по уплате недоимки по налогам на имущество, на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.
Факт наличия указанной задолженности подтверждён материалами дела, её размер проверен судом и признан арифметически верным.
Доказательств, подтверждающих уплату задолженности по названным обязательным платежам и санкциям административным ответчиком не представлено.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет муниципального образования города Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 764 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> зарегистрированного по адресу: <адрес>, тер. 15-2, в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 814 руб., пени в размере 24 руб. 39 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 18189 руб., пени в размере 63, 66 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> зарегистрированного по адресу: <адрес>, тер. 15-2, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Волгоград в размере 764 руб.
Решение может быть обжаловано через Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение тридцати дней со дня принятия в окончательной форме.
Мотивированный текст решения суда изготовлен 10 января 2023 года.
Судья А.Н. Байбакова