Решение по делу № 2А-1362/2025 от 08.10.2025 | Фрунзенский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-1362/2025

64RS0048-01-2025-003522-83

Решение

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Мурзиной Е.В., при ведении протокола судебного заседания Секретарем Астфьевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС № 23 по Саратовской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) задолженность, а именно: транспортный налог за 2020 г. в размере 1019,15 руб.; транспортный налог за 2021 г. в размере 1247,00 руб.; транспортный налог за 2022 г. в размере 1247,00 руб.; земельный налог за 2020 г. в размере 634,24 руб.; земельный налог за 2021 г. в размере 776,00 руб.; земельный налог за 2022 г. в размере 491,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 19,61 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 27,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 30,00 руб.; пени по транспортному налогу : за 2014 г. в размере 782,13 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022; за 2015 г. в размере 613,74 руб. за период с 20.12.2016 по 31.12.2022; за 2016 г. в размере 455,99 руб. за период с 09.02.2018 по 31.12.2022: за 2017 г. в размере 339,96 руб. за период с 11.02.2019 по 31.12.2022; за 2018 г. в размере 247,73 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2019 г. в размере 168,51руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2020 г. в размере 85,90 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2021 г. в размере 9,35 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени по земельному налогу: за 2014 г. в размере 1363,11 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022; за 2015 г. в размере 1070,01 руб. за период с 19.12.2016 по 31.12.2022; за 2016 г. в размере 834,43 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022; за 2017 г. в размере 602,15 руб. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022; за 2018 г. в размере 436,28 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2019г. в размере 104,84 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2020г. в размере 53,44 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2021 г. в размере 5,82 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени по налогу на имущество физических лиц: за 2018 г. в размере 1,40 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; -за 2019 г. в размере 2,98 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2020 г. в размере 1,66 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2021 г. в размере 0,20 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени на совокупную обязанность в размере 3840,21 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024. В части удержанных средств: транспортный налог за 2022 - 06.08.2025 в сумме 195.38руб, 28.08.2025 ( 1 051.62руб);за 2021 в сумме 1 247,00руб - 23.07.2025 (198.92руб) и 06.08.2025 (1048.08руб), за 2020 в сумме 1 247,00руб - 07.07.2025 (227.85руб) и 23.07.2025 (1019.15руб), за 2019 в сумме 1 247,00руб - 20.06.2025 (255.51руб) и 07.07.2025 (991.49руб), за 2018 в сумме 1 247,00руб - 23.05.2025 (308.86руб), 04.06.2025 (363.48руб), 20.06.2025 (574.66руб); земельный налог за 2022 - 06.08.2025 в сумме 76.92руб, 28.08.2025 (414.08руб.); за 2021 в сумме -776руб - 23.07.2025 (123.78руб) и 06.08.2025 (652.22руб), за 2020 в сумме 776.00руб - 07.07.2025 (141.77руб) и 23.07.2025 (634.23руб), за 2019 в сумме 776.00руб - 20.06.2025 (158.99руб) и 07.07.2025 (617.01руб), за 2018 в сумме 2 196.00руб - 23.05.2025 (553.15руб), 04.06.2025 (636.52руб), 20.06.2025 (1006.33руб), за 2016 - 12.05.2025 (432.71руб); налог на имущество за 2022 - 06.08.2025 в сумме 4.71ру. 21.08.2025 г. ( 25.29руб.)., за 2021 в сумме 27.00руб - 23.07.2025 (4.31руб) и 06.08.2025 (22.69руб), за 2020 в сумме 24.00руб - 07.07.2025 (4.39руб) и 23.07.2025 (19.61руб), за 2019 в сумме 22.00руб - 20.06.2025 (4.51 руб) и 07.07.2025 (17.49руб), за 2018 в сумме 7.00руб - 23.05.2025 (7.00руб) - к исполнению не приводить ввиду отсутствия поворота.

Свои требования основывает на следующим.

ФИО1 в 2018-2022 гг. являлся владельцем объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. За указанный период административному ответчику на основании главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. № 41-465 «О налоге на имущество физических лиц», решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. № 26-193 «О налоге на имущество физических лиц» налоговый орган исчислил налог на имущество за 2018 г. -7.00 руб., за 2019 г. - 22.00 руб., за 2020 г. -24.00 руб., за 2021 г. -27 руб., за 2022 г. – 30 руб.

Также ФИО1 в 2016-2022 гг. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связис чем был исчислен земельный налог за указанный период в соответствии со ст. ст. 388, 389 НК РФ, решения Саратовской Городской думы № 63- 615 от 27.10.2005 «О земельном налоге»: за 2016 г. – 2 196 руб., за 2018 г. -2 196 руб., за 2019г. – 776 руб., за 2020 г.-776 руб., за 2021 г. – 776 руб., за 2021 г. -491 руб.

Кроме того в собствености адмнистративного ответчика в 2018-2022 гг. находилось транспорное средство – <данные изъяты> в связи с чем согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» исчислен транспортный налог: за 2018 г. – 1 247 руб., за 2019 г. – 1 247 руб., за 2020 г. – 1 247 руб., за 2021 г. – 1 247 руб., за 2022 г. -1 247 руб. В адрес налогоплательщика направлялись соответствующие уведомления об уплате налогов, поскольку налоги налогоплательщиком не были оплачены, начислены пени. В связи с неисполнением уплаты задолженности налоговый орган обращался к мировому судье за вынесением судебных приказов. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», ФИО1 формировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов, которое согласно требованию № 14590 по состоянию на 23.07.2023 г. составляет 23 400 руб. (недоимка по налогу на имуществу, трнспортному и земельному налогам), пени – 8 507,03 руб. Налогоплательщику также начислены пени на отрицательное сальдо в размере 3 840,21 руб. за период с 01.01.2023 г. по 13.03.2024 г. Так как данное требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 04.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2210/2024, который отменен 03.02.2025 года. В связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Лица, участвующие в деле о времени и месте извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Суд, признав в силу статьи 150 КАС РФ участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, обозрев материалы судебного приказа, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Транспортный налог установлен ст. 28 НК РФ и введен в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 года № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст. 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации, органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Из ст. 409 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в 2018-2022 гг. являлся собственником транспорного средства <данные изъяты>.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

Согласно п. 2 указанного Закона ставка транспортного налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) -14 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50 руб., другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 1000. руб.

В связи с изложенным, налоговым органом, административному ответчику был начислен транспортный налог на зарегистрированное транспортные средства:

за 2018 год: 89,1*14*12/12 – 1 247 руб.,

за 2019 год: 89,1*14*12/12 – 1 247 руб.,

за 2020 год: 89,1*14*12/12 – 1 247 руб.,

за 2021год: 89,1*14*12/12 – 1 247 руб.,

за 2022 год: 89,1*14*12/12 – 1 247 руб.

Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ. налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома; 50 квадратных метров жилого дома.

В соответствие с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (HI - Н2) х К + Н2. где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических - лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения М оскве, СанктПетербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.0.2, 0.4; 0.6 к последующим соответственно.

Если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета пп. 4 - 6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта (без учета пп. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, к итоговой сумме налога, предъявляемой к уплате, применяется коэффициент 1.1.

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2018-2022 гг. являлся владельцем объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем на данный объект недвижимости начислен соответствующий налог, а именно:

- за 2018 г. - 11 128.00 руб.*0.3%*1*12/12*0.2=7.00 руб.,

- за 2019 г. - 11 128 руб. *0.5%*1 *12/12*0.4=22.00 руб.,

- за 2020 г. - 11 128 руб. *0.5%*1 *12/12*0.4=24.00 руб.,

-за 2021 г. - 11 128 руб. (налогооблагаемая база)*0.5%*1 *12/12=56 руб.

- за 2022 г. – 174 762 руб. (налогооблагаемая база)*0.5%*1*12/12=874 руб.

Поскольку с учетом положений ст. 403 НК РФ, п. 8.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога за 2020 г. составила 24 руб., налоговым органом окончательная сумма налога к уплате за 2021 г. рассчитана в размере 27 руб. (24 руб.*1,1), также Инспекцией учтено, что сумма налога за 2021 г. 27 руб., в связи с чем окончательная сумма налога к уплате за 2022 г. расчитана в размере 30 руб. (27 руб.*1,1).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы № 63- 615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик в 2016-2022 гг. являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем исчислен соответствующий налог по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога, а именно:

- за 2016 г. -731 970 руб.*0.3%*1 *12/12=2196руб.,

- за 2018 г.- 731 970 руб.*0.3%*1 *12/12=2196руб.

- за 2019 г.- 258 540руб. *0.3%*1 *12/12=776руб

- за 2020 г. - 258 540руб. *0.3%*1 *12/12=776руб.,

- за 2021г. - 258 540руб. *0.3%*1*12/12=776руб.,

- 2022 г. - (258 540руб.-103416 руб.) *0.3%*1 *12/12=491 руб.

При этом за 2022 г. налоговая база указанного земельного участка была уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров по сроку уплаты за 01.12.2023, поскольку согласно сведений из программы АИС Налог-3 с 13.02.2022 г. ФИО1 является пенсионером.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 7978430 от 06.07.2017. № 27004871 от 10.07.2019, № 1154391 от 03.08.2020, № 439948 от 01.09.2021, № 9857723 от 01.09.2022, № 112271340 от 01.08.2023.

После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В связи с чем, ФИО1 налоговым органом начислены пени (до 01.01.2023):

1) В результате несвоевременной уплаты транспортного налога за 2014 по 2021года исчислены пени в общем размере 2703,31 руб.:

- 782,13 руб. на недоимку за 2014 г. в сумме 1260,00 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 (за 2404 дней по ставке ЦБРФ8,25/11/10,50/10/9,75/9,25/9/8,50/8,25/7,75/7,50/7,25/7/6,50/6,25/6/5,50/4,50/4,25/5/6,75/9,50/20 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД – взыскана на основании судебного приказа № 2а-643/2017 от 03.03.2017 мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова. Недоимка за 2014 год погашена 11.03.2025, 18.03.2025 и 21.03.2025;

- 613,74 руб. на недоимку за 2015 г. в сумме 1260,00 руб. за период с 20.12.2016 по 31.12.2022 (за 2019 дней по ставке ЦБ РФ 10/9,75/9.25/9/8.50/8,25/7,75/7,50/7,25/7/6,50/6.25/6/5,50/4.50/4,25/5/5,50/6,50/6,75/9,50/20/ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскана на основании судебного приказа №2А-4560/2019 от 28.10.2019 мирового судьи судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова. Недоимка за 2015 год погашена 21.03.2025,04.04.2025,10.04.2025, 21.04.2025;

- 455,99 руб. на недоимку за 2016 г. в сумме 1260,00 руб. за период с 09.02.2018 по 31.12.2022 (за 1603 дней по ставке ЦБРФ 7,75/7,50/7,25/7/6,50/6,25/6/5,50/4,50/4,25/5/6,75/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскана на основании судебного приказа № 2А-4560/2019 от 28.10.2019 мирового судьи судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова. Недоимка за 2016 год погашена частично 21.04.2025 в сумме 1011,72руб. и составила 248,28руб.;

- 339,96 руб. на недоимку за 2017 г. в сумме 1254,00 руб. за период с 11.02.2019 по 31.12.2022 (за 1236 дней по ставке ЦБРФ 7,75/7,50/7,25/7/6,50/6,25/6/5,50/4,50/4,25/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20/7,50(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскана на основании судебного приказа № 2А-4560/2019 от 28.10.2019 мирового судьи судебного участка Фрунзенского района г. Саратова;

- 247,73 руб. на недоимку за 2018 год в сумме 1247,00 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (за 941 дней по ставке ЦБ 6.50/6,25/6/5,50/4,50/4,25/5/5,50/6.50/6,75/7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскивается в рамках настоящего заявления;

- 168,51 руб. на недоимку за 2019 г. в сумме 1247,00 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (за 576 дней по ставке ЦБ РФ 4.25/4.50/5/5,50/6,50/6.75/7,50/8,50/9,50/20/7.50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскивается в рамках настоящего заявления;

- 85.90 руб. на недоимку за 2020 г. в сумме 1247,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (за 211 дней по ставке ЦБ РФ 7,50/8.50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскивается в рамках настоящего заявления;

- 9,35 руб. на недоимку за 2021 г. в сумме 1247,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскивается в рамках настоящего заявления.

2) В результате несвоевременной уплаты земельного налога за 2014 по 2021 гг. исчислены пени в общем размере 4 470,08 руб.:

- 1363,11 руб. на недоимку за 2014 г. в сумме 2196,00 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 (за 2404 дней по ставке ЦБ РФ 8.25/11/10,50/10/9,75/9,25/9/8.50/8.25/7,75/7,50/7,25/7/6,50/6,25/6/5,50/4,50/4,25/5/6,75/9,50/ 20 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД). Недоимка за 2014 год погашена 21.03.2025;

- 1070,01 руб. на недоимку за 2015 год в сумме 2196.00 руб. за период с 19.12.2016 по 31.12.2022 (за 2020 дней по ставке ЦБ РФ 10/9,75/9,25/9/8,50/8,25/7,75/7,50/7,25/7/6,50/6,25/6/5,50/4,50/4,25/5/5,50/6,50/6,75/9,50/20/ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х- КД) - взыскана на основании судебного приказа № 2А-981/2020 от 06.04.2020 мирового судьи судебного участка №1 Саратовского района Саратовской области. Недоимка за 2015 год погашена 21.03.2025,04.04.2025, 10.04.2025, 21.04.2025;

- 834,43 руб. на недоимку за 2016 г. в сумме 2196,00 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 (за 1672 дней по ставке ЦБ РФ 8,25/7,75/7,50/7,25/7/6,50/6,25/6/5,50/4,50/4,25/5/6.75/8.50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскивается в рамках настоящего заявления. Недоимка за 2016 год погашена частично 21.04.2025 в сумме 1763,29 руб. и составила 432,71руб.;

- 602,15 руб. на недоимку за 2017 год в сумме 2196,00 руб. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 (за 1248 дней по ставке ЦБ РФ 7,75/7,50/7,25/7/6,50/6,25/6/5,50/4,50/4,25/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20/7,50(по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) – взыскана на основании судебного приказа № 2А-981/2020 от 06.04.2020 мирового судьи судебного участка №1 Саратовского района Саратовской области;

- 436,28 руб. на недоимку за 2018 г. в сумме 2196,00 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (за 941 дней по ставке ЦБ РФ 6,50/6,25/6/5.50/4,50/4,25/5/5.50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскивается в рамках настоящего заявления;

- 104.84 руб. на недоимку за 2019 г. в сумме 776,00 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 ( за 576 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскивается в рамках настоящего заявления;

- 53,44 руб. на недоимку за 2020 г. в сумме 776,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 ( за 211 дней по ставке ЦБ РФ 7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскивается в рамках настоящего заявления;

- 5,82 руб. на недоимку за 2021 г. в сумме 776,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскивается в рамках настоящего заявления.

3) В результате несвоевременной уплаты налога на имущество за 2018 по 2021 гг. исчислены пени в общем размере 6,24 руб.:

- 1,40 руб. на недоимку за 2018 г. в сумме 7.00 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (за 941 дней по ставке ЦБ РФ 6,50/6,25/6/5,50/4,50/4,25/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20/7.50 (по формуле П — Н х 1/300Сцб х КД) - взыскивается в рамках настоящего заявления;

- 2.98 руб. на недоимку за 2019 г. в сумме 22,00 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (за 576 дней по ставке ЦБ РФ 4,25/4,50/5/5.50/6,50/6,75/7,50/8,50/9.50/20/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскивается в рамках настоящего заявления;

- 1,66 руб. на недоимку за 2020 г. в сумме 24,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 ( за 211 дней по ставке ЦБ РФ 7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскивается в рамках настоящего заявления;

- 0,20 руб. на недоимку за 2021 г. в сумме 27,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 дней по ставке ЦБ РФ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) - взыскивается в рамках настоящего заявления.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС), проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС.

На 01.01.2023 сформировано начальное сальдо ЕНС на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 01.01.2023 сведений.

Как видно из материалов дела, 23.07.2023 налоговым органом сформировано и выставлено требование № 14590 по состоянию на 23.07.2023 г. составляет 23 400 руб. (недоимка по налогу на имуществу, транспортному и земельному налогам), пени – 8 507,03 руб.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Также согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на дату обращения с настоящим административным исковым заявлением) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также с 01 января 2023 года вступили в законную силу изменения статьи 69 и 70 НК РФ, согласно которым неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом до 01 января 2023 года требованием об уплате налога признавалось извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с чем с 01 января 2023 года изменено положение об обязательном направлении налоговым органом требования как извещения о неоплаченной сумме налога.

23.07.2023 налоговым органом сформировано и выставлено требование № 14590, в котором ФИО2 сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Первоначально свое право на взыскание в судебном порядке задолженности с ФИО2 по требованию № 14590 от 23.07.2023 г. инспекция реализовала путём подачи заявлений о выдаче судебных приказов в рамках дел №№2а-4560/2019, 2а-643/2014, 2а-981/2020.

В порядке ст.48 НК РФ 04.07.2024 г. Инспекция обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа после формирования ЕНС по требованию № 145490 от 23.07.2023 г., в связи с неисполнением обязанности по уплате налога по имуществу за 2018-2022 гг., земельного налога за 2016-2022 гг., транспортного налога за 2018-2022 гг. и соответствующих пени.

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 04.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2210/2024, который отменен 03.02.2025 г.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности инспекция обратилась в районный суд с настоящим административным исковым заявлением 31.07.2025 г.

Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящим заявлением.

С учетом последовательных и своевременных действий налогового органа, направленных на досудебное взыскание задолженности, учитывая незначительный пропуск срока (2 дня), суд приходит к выводу о наличии уважительных причин пропуска срока на обращение в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 117 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, срок обращения в суд может быть восстановлен, если он пропущен по причинам, признанным судом уважительными. Поскольку административным истцом были предприняты предусмотренные законом меры досудебного взыскания, а также своевременно выявлено отсутствие результата принятых мер, пропуск установленного законом срока обращения в суд не носит умышленного или недобросовестного характера.

Таким образом, суд признает причины пропуска срока уважительными, в связи с чем срок на обращение с административным иском подлежит восстановлению.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым образом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим административным заявлением, установленные подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 и абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Порядок и срок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не нарушены, в том числе с учетом принципа всеобщности налогообложения, поскольку налоговым органом исполнена обязанность инициировать процедуру судебного взыскания, совершить в установленные сроки последовательные действия путем обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности, предъявления соответствующего административного искового заявления.

Как указано выше, Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

По состоянию на 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые установлены в статье 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в редакции Федерального закона № 2263-ФЗ действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляется ФНС России.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в редакции Федерального закона № 263-ФЗ, зачет денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, осуществляется в следующей последовательности: недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам - с даты, возникновения обязанности по их уплате; задолженности по пеням; задолженности по процентам; задолженности по штрафам.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Как указано выше, на 01.01.2023 сформировано начальное сальдо ЕНС на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 01.01.2023 сведений, в связи с чем, совокупная задолженность составила 23 410 руб.

В связи с неуплатой отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией произведено начислении соответствующих пени (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД) в размере 3 840,21 руб. следующим образом:

- 1193,91 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 23410,00 руб.) за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 за 204 дней по ставки ЦБ РФ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- 145,92 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 23410,00 руб.) за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 за 22 дней по ставки ЦБ РФ 8,50 (по формуле П = Нх1/300Сцб х КД);

- 318,38 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 23410,00 руб.) за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 за 34 дней по ставки ЦБ РФ 12 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- 426,06 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 23410,00 руб.) за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 за 42 дней по ставки ЦБ РФ 13 (по формуле П = Н х 1/300Сцб X КД);

- 386.26 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 23410,руб.) за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 за 33 дней по ставки ЦБ РФ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

По налоговому уведомлению № 112271340 от 01.08.2023 за 2022 год начислено по сроку уплаты 01.12.2023 по транспортному налогу физических лиц в сумме 1247,00руб., по земельному налогу в сумме 491,00руб., по налогу на имущество в сумме 30руб.

Таким образом сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 25178,00руб, в связи с чем начислены пени:

- 201,42 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 25178,00 руб.) за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 за 16 дней по ставки ЦБ РФ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- 1168,26 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 25178руб.) за период с 18.12.2023 по 13.03.2023 за 87 дней по ставки ЦБ РФ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

В адрес налогоплательщика было направлено решение № 8800 от 22.03.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

Состав недоимки на которую начислены пени, а также расчет соответствующих пени судом проверен и является верным. Контррасчет административным ответчиком не представлен, а расчет не оспорен.

Согласно представленным пояснениям налогового органа судебный приказ от 28.10.2019 № 2а-2210/2024 направлен на взыскание во Фрунзенское РОСП г. Саратова, на основании которого 11.11.2024 возбуждено исполнительное производство № 105476/24/64045-ИП. Судебный приказ отменен 03.02.2025. Поворот исполнения по данному судебному делу не производился.

Оставшаяся сумма задолженности в рамках настоящего дела на момент обращения в суд составляла 16210, 83 руб.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности: транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1247руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1247руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1019.15руб. - частичное погашение 07.07.2025 в сумме 227.85руб. Земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 491руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 776руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 634.23руб. - частичное погашение 07.07.2025 в сумме 141,77руб. Налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 30руб.. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 27руб., за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 19.61руб. - частичное погашение 07.07.2025 в сумме 4,39руб. Пени в сумме 11 019.84руб. Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1247,00руб. по сроку уплаты 01.12.2020 оплачена 20.06.2025 и 07.07.2025 в полном объеме. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1247,00руб. по сроку уплаты 02.12.2019 оплачена 23.05.2025+1 20.06.2025 в полном объеме. Недоимка по земельному налогу за 2016 год в сумме 432,71руб. по сроку уплаты 01.12.2017 оплачена 12.05.2025 в полном объеме. Недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 2196,00руб. по сроку уплаты 02.12.2019 оплачена 23.05.2025 и 20.06.2025 в полном объеме. Недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 776,00руб. по сроку уплаты 01.12.2020 оплачена 20.06.2025 и 07.07.2025 в полном объеме. Недоимка по налогу на имущество за 2018 год в сумме 7,00руб. по сроку уплаты 02.12.2019 оплачена 23.05.2025 в полном объеме. Недоимка по налогу на имущество за 2019 год в сумме 7,00руб. по сроку уплаты 01.12.2020 оплачена 20.06.2025 и 07.07.2025 в полном объеме.

Поступившая оплата распределились следующим образом: транспортный налог за 2022 - 06.08.2025 в сумме 195,38руб, 28.08.2025 ( 1 051,62руб);за 2021 в сумме 1 247,00руб - 23.07.2025 (198,92руб) и 06.08.2025 (1048,08руб), за 2020 в сумме 1 247,00руб - 07.07.2025 (227,85руб) и 23.07.2025 (1019,15руб), за 2019 в сумме 1 247,00руб - 20.06.2025 (255,51руб) и 07.07.2025 (991,49руб), за 2018 в сумме 1 247,00руб - 23.05.2025 (308,86руб), 04.06.2025 (363,48руб), 20.06.2025 (574,66руб); земельный налог за 2022 - 06.08.2025 в сумме 76.92 руб, 28.08.2025 (414,08руб.);за 2021 в сумме -776 руб - 23.07.2025 (123,78руб) и 06.08.2025 (652,22руб), за 2020 в сумме 776 руб - 07.07.2025 (141.77руб) и 23.07.2025 (634,23руб), за 2019 в сумме 776 руб - 20.06.2025 (158,99руб) и 07.07.2025 (617,01руб), за 2018 в сумме 2 196.00руб - 23.05.2025 (553,15руб), 04.06.2025 (636,52руб), 20.06.2025 (1006,33 руб), за 2016 - 12.05.2025 (432,71руб); налог на имущество за 2022 - 06.08.2025 в сумме 4,71руб., 21.08.2025 г. ( 25,29руб.)., за 2021 в сумме 27,00руб - 23.07.2025 (4,31руб) и 06.08.2025 (22,69руб), за 2020 в сумме 24,00руб - 07.07.2025 (4,39руб) и 23.07.2025 (19,61руб), за 2019 в сумме 22,00руб - 20.06.2025 (4,51руб) и 07.07.2025 (17,49руб), за 2018 в сумме 7,00руб - 23.05.2025 (7,00руб).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд учитывая положения пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции на дату подачи административного иска) считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 174, 175, 176, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность: транспортный налог за 2020 г. в размере 1019,15 руб.; транспортный налог за 2021 г. в размере 1247,00 руб.; транспортный налог за 2022 г. в размере 1247,00 руб.; земельный налог за 2020 г. в размере 634,24 руб.; земельный налог за 2021 г. в размере 776,00 руб.; земельный налог за 2022 г. в размере 491,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 19,61 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 27,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 30,00 руб.; пени по транспортному налогу : за 2014 г. в размере 782,13 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022, за 2015 г. в размере 613,74 руб. за период с 20.12.2016 по 31.12.2022, за 2016 г. в размере 455,99 руб. за период с 09.02.2018 по 31.12.2022, за 2017 г. в размере 339,96 руб. за период с 11.02.2019 по 31.12.2022, за 2018 г. в размере 247,73 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 г. в размере 168,51руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2020 г. в размере 85,90 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 г. в размере 9,35 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени по земельному налогу: за 2014 г. в размере 1363,11 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022; за 2015 г. в размере 1070,01 руб. за период с 19.12.2016 по 31.12.2022; за 2016 г. в размере 834,43 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022; за 2017 г. в размере 602,15 руб. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022; за 2018 г. в размере 436,28 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2019г. в размере 104,84 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2020г. в размере 53,44 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2021 г. в размере 5,82 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени по налогу на имущество физических лиц: за 2018 г. в размере 1,40 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 г. в размере 2,98 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 г. в размере 1,66 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2021 г. в размере 0,20 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени на совокупную обязанность в размере 3840,21 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024.

Решение суда о взыскании задолженности в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области, в части удержанных средств: транспортный налог за 2022 - 06.08.2025 в сумме 195.38руб, 28.08.2025 ( 1 051.62руб);за 2021 в сумме 1 247,00руб - 23.07.2025 (198.92руб) и 06.08.2025 (1048.08руб), за 2020 в сумме 1 247,00руб - 07.07.2025 (227.85руб) и 23.07.2025 (1019.15руб), за 2019 в сумме 1 247,00руб - 20.06.2025 (255.51руб) и 07.07.2025 (991.49руб), за 2018 в сумме 1 247,00руб - 23.05.2025 (308.86руб), 04.06.2025 (363.48руб), 20.06.2025 (574.66руб); земельный налог за 2022 - 06.08.2025 в сумме 76.92руб, 28.08.2025 (414.08руб.); за 2021 в сумме -776руб - 23.07.2025 (123.78руб) и 06.08.2025 (652.22руб), за 2020 в сумме 776.00руб - 07.07.2025 (141.77руб) и 23.07.2025 (634.23руб), за 2019 в сумме 776.00руб - 20.06.2025 (158.99руб) и 07.07.2025 (617.01руб), за 2018 в сумме 2 196.00руб - 23.05.2025 (553.15руб), 04.06.2025 (636.52руб), 20.06.2025 (1006.33руб), за 2016 - 12.05.2025 (432.71руб); налог на имущество за 2022 - 06.08.2025 в сумме 4.71ру. 21.08.2025 г. ( 25.29руб.)., за 2021 в сумме 27.00руб - 23.07.2025 (4.31руб) и 06.08.2025 (22.69руб), за 2020 в сумме 24.00руб - 07.07.2025 (4.39руб) и 23.07.2025 (19.61руб), за 2019 в сумме 22.00руб - 20.06.2025 (4.51 руб) и 07.07.2025 (17.49руб), за 2018 в сумме 7.00руб - 23.05.2025 (7.00руб) - исполнению не подлежит, в связи с фактическим исполнением и отсутствием поворота исполнения.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть 8 октября 2025 года.

Судья Е.В. Мурзина