Решение по делу № 2А-1034/2024 от 03.02.2025 - о взыскании налогов, пеней, штрафов.

Дело № 2а-72/2025

УИД RS0015-01-2024-001454-50

Решение

именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года г.Сольцы

Солецкий районный суд Новгородской области в составе

председательствующего судьи Матей Ю.В.,

при секретаре Петровой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов, пеней, штрафов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с настоящим иском, указав, что административный ответчик ФИО1 состоит на учёте в качестве налогоплательщика в связи с зарегистрированным правом собственности: на <адрес> кадастровым номером №, общей площадью 65,1 кв.м, расположенную по адресу: <адрес>, д. Невское, <адрес>; на транспортные средства автомобиль ВПЗ 21063 государственный регистрационный знак №, автомобиль SKODARAPID государственный регистрационный знак №. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021,2022 год, которые отражены в налоговом уведомлении, направленном в адрес налогоплательщика. Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование РФ за 2021 года, на обязательное медицинское страхование РФ за 2021 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счёта в размере 689908,42 рублей. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени, размер которых с учетом оплаты ЕНП в размере 0,60 рублей составил 72112,94 рублей.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику начислен штраф за 2021 год в соответствии с ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 32 662,50 руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ - штраф в размере 21 775,00 руб., а также недоимка по НДФЛ за 2021 год размер которой с учетом уплаты ЕНП составил 432 218,12 руб. и начислены пени в размере 17 978,90 руб. Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ административному ответчику выставлены требования об уплате задолженности: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы №а-1391/2022, №а-1870/2023, №а-2795/2023, №а-3066/2023 в отношении ФИО1 отменены. На день подачи заявления задолженность не погашена.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность: по НДФЛ за 2021 год в размере 432 218,12 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2511,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 288,19 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 554,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 15 192,03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 5 991,82 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,63 руб.; пени по транспортному налогу в размере 12,68 руб.; пени, начисляемые в рамках единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 260,79 руб.; пени по НДФЛ в размере 19070,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1835,82 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 933,02 руб.;

штраф за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 21775,00 руб., штраф за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 32 662,50 руб., всего взыскать 583 305,60 руб.

Представитель административного истца, надлежаще извещённый о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела без его участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещённый о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился. Согласно заявлению просит рассмотреть дело без его участия. Из представленных возражений следует, что с исковым требованиями не согласен, поскольку в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 5-ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания» публикация федерального закона Налоговый кодекс РФ от ДД.ММ.ГГГГ №117-ФЗ в «Российской газете» от ДД.ММ.ГГГГ не является официальной публикацией и данный федеральный закон в силу ч.3 ст.15 Конституции РФ не применяется на территории Российской Федерации. Также считает, что поскольку Закон РФ «О налоговых органах РФ» от ДД.ММ.ГГГГ № также не применяется на территории Российской Федерации у Управления федеральной налоговой службы по <адрес> отсутствуют установленные законом полномочия за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой т своевременностью уплаты (перечислению) в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов и процентов. С учетом приведенных доводов, считает, что УФНС не может выступать в качестве истца в суде.

Поскольку явка сторон не признана судом обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.2 ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Частью 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям ЕГРН ФИО1 является собственником <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 65,1 кв.м, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, площадью 34,6 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (мрк. Сертолово-2) 11.13,34. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету в налоговом уведомлении налог на имущество физических лиц с учетом коэффициента к налоговому периоду за 2021 год (с учетом переплаты из ОКНО в сумме 15,24 руб. и 48,57 руб.) составил 288.19 руб.; за 2022 год - 554,00 руб. Всего за 2021,2022 составил 842,19 руб.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. <адрес> «О транспортном налоге» №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ налоговые ставки устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Положениями ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из вышеуказанных норм права следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода ФИО1 И.А. является собственником транспортных средств: автомобиля ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак №, 1985 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля SKODARAPID государственный регистрационный знак №, 2019 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету в налоговом уведомлении транспортный налог за 2022 год составил 2511,00 рублей (64,00 х 14,00) =896,00 рублей + (89,70 х 18,00) = 1615,00 рублей.

Плательщиками страховых взносов в силу абз.3 пп.1 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ признаются индивидуальные предприниматели.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 420 Налогового кодекса Российско Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса. Расчетным периодом признается календарный год ( ст.423 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз.2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

Согласно расчету в отношении ФИО1 произведены начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (32448,00:12)=2704,00:30х16 =1441,13руб. + 2704,00х8 =23074,13 руб. Остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляет 15 192,03 руб.

на обязательное медицинское страхование по сроку 01.1020ДД.ММ.ГГГГ по период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (8426:12)=702,16 руб.:30 х16 =374,50 руб.+702,16х8=5991,82 руб.

Исходя из изложенного, в указанные периоды времени соответственно ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов, а потому в соответствии с налоговым законодательством на него возложена обязанность по уплате налогов в порядке и сроки, установленным Налоговым кодексом и законом субъекта Российской Федерации - <адрес> для налогоплательщиков - физических лиц.

Согласно ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.1.2 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.1.1 ст.224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и пп.2 п.1 ст.220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213,213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Согласно абз.3 п.3 ст.214.10 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п.1.2 ст.88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1.1 ст.224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220 настоящего Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п.2 ст.214.10 Налогового кодекса РФ.

Проведённой камеральной проверки налоговым органом установлено, ФИО1 в 2021 году продал квартиру с кадастровым номером №, площадью 34,6 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (мрк. Сертолово-2) 11.13,34. Кадастровая стоимость -1 442 792,33 руб. Цена сделки 4 350 000 рублей. Квартира находилась в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2021 год ФИО1 не представил.

На основании проведённой камеральной проверки налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно данному решению ФИО1 начислен налог, подлежащий уплате в бюджет, - 435 500,00 руб. (3 350 000 х 13%). Указанная сумма налога подлежала уплате в соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщик не исчислил и не уплатил налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 435 500,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Налоговые санкции могут быть уменьшены на основании п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ.

В связи с не предоставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации административный ответчик привлечён к штрафу на основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, с учётом п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, в размере 32 662,50 руб. руб.

В связи с тем, что административным ответчиком не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 435 500,00 рублей, в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, с учётом п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ он привлечён к штрафу в размере 21 775,00 руб.

Поскольку НДФЛ за 2021 год административным ответчиком не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени в размере 17 978,90 рублей.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика, которое направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ответчику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1690 рублей и налога на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 352 рубля (268 +84) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2511 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 554 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена в полном объеме.

В силу п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Принимая во внимание, что указанная задолженность по налогам, сборам в установленный законом срок ответчиком не оплачена, учитывая размер задолженности по налогам, период указанной задолженности, размер ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент неисполнения обязанности по уплате налога, суд находит обоснованным начисление пени.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Ответчику выставлены требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования получены в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в законодательство о налогах и сборах РФ внесены изменения, которые вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ, введено понятие единого налогового счета, который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11, п. п. 1, 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 4, 5, 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНП учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п.7 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (п.1 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (п.10 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

С учетом п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В п.6 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из представленных материалов следует, что у ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 592 284, 21 руб. из которых по налогам 464 804,16 руб., по пеням 73 042,55 руб., по штрафам 54 437,5 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - отрицательное сальдо ЕНС в размере 689 908,42 руб., пени 72 112,94 руб. (72113,54 руб.- 0,60 руб. оплата ЕНП ДД.ММ.ГГГГ).

В целях взыскания задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Солецкого судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1391/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ гола в размере 15 386,68 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ гола по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86,39 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 417,82 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,39 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Солецкого судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1870/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 455 493,12 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 288,19 руб.; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 32 662,50 руб.; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 48 128,32 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Солецкого судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2795/2023 с ФИО1 взысканы пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2023 год в размере 10 752,987 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Солецкого судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-3066/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 511,00руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 554,00руб.; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2020-2023 годы в размере 13 214,93 руб.

Определениями мирового судьи судебного участка № Солецкого судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанные судебные приказы отменены на основании поступивших возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, в настоящее время в рамках настоящего дела за административным ответчиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 583 305,60 рублей.

Имеющаяся задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, по НДФЛ, уплате страховых взносов, административным ответчиком не оспаривается, каких-либо доказательств своевременной уплаты указанных налогов ответчик суду не представил.

Административный ответчик ссылался на отсутствие у истца установленных законом полномочий за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечислению) в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов и процентов, поскольку публикация Закона РФ «О налоговых органах РФ» от ДД.ММ.ГГГГ №, Налогового кодекса РФ части 1 и 2 в "Парламентской газете"; "Собрании законодательства Российской Федерации"; "Российской газете" в соответствии с положениями Федерального закона "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания" от ДД.ММ.ГГГГ № 5-ФЗ, который был подписан ДД.ММ.ГГГГ отстраненным от должности Президента Российской Федерации Е. не является официальной публикацией, а потому данные Федеральные законы в силу ч.3 ст.15 Конституции РФ не применяется на территории РФ.

Суд считает данные утверждения административного ответчика необоснованными по следующим основаниям.

По смыслу статьи 125 Конституции РФ проверка конституционности нормативных актов и лишение их юридической силы в случае противоречия Конституции РФ осуществляются в порядке конституционного судопроизводства, что является юридической гарантией высшей юридической силы Конституции Российской Федерации. Утрата законом юридической силы, как следует из статьи 125 Конституции РФ и конкретизирующих ее статей 79 и 87 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде РФ", возможна лишь в результате признания его неконституционным, то есть, требуется лишение такого закона юридической силы в предусмотренном статьей 125 Конституции РФ порядке конституционного судопроизводства.

Таким образом, федеральный закон не применяется в случае признания его неконституционным либо в случае фактической утраты силы в связи с принятием нового закона. Между тем, указанные основания применительно к Федеральному закону «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания» от ДД.ММ.ГГГГ № 5-ФЗ отсутствуют, его положения, в том числе и касающиеся порядка официального опубликования федеральных законов, неконституционными не признаны и являются действующими.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №5-ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания" федеральные конституционные законы, федеральные законы, акты палат Федерального Собрания вступают в силу одновременно на всей территории Российской Федерации по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими законами или актами палат не установлен другой порядок вступления их в силу.

Согласно ст. 4 указанного Федерального закона официальным опубликованием федерального конституционного закона, федерального закона, акта палаты Федерального Собрания считается первая публикация его полного текста в "Парламентской газете", "Российской газете", "Собрании законодательства Российской Федерации" или первое размещение (опубликование) на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru).

Согласно статье 15 (часть 3) Конституции Российской Федерации законы подлежат официальному опубликованию; неопубликованные законы не применяются; любые нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения. При этом в соответствии с ч.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 5-ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания" официальным опубликованием федерального конституционного закона, федерального закона, акта палаты Федерального Собрания считается первая публикация его полного текста в "Парламентской газете", "Российской газете" или "Собрании законодательства Российской Федерации".

Вопреки доводам ответчика Закона РФ «О налоговых органах РФ» от ДД.ММ.ГГГГ №, Налоговый кодекс РФ подлежат применению на территории Российской Федерации, поскольку были официально опубликован для всеобщего сведения в "Российской газете".

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщик (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, как к мировому судье судебного участка № Солецкого судебного района <адрес>, так и с настоящим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, учитывая установленные по делу обстоятельства и требования действующего законодательства, принимая во внимание, что ФИО1 не исполнена конституционная обязанность по уплате правомерно исчисленного налога, а также пени за несвоевременную уплату налогов, штрафы административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, а решение вынесено в пользу административного истца, с административного ответчика согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность:

по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 432 218,12 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 2511,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 288,19 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 554,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 15 192,03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 5 991,82 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,63 руб.; пени по транспортному налогу в размере 12,68 руб.; пени, начисляемые в рамках единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 260,79 руб.; пени по НДФЛ в размере 19070,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1835,82 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 933,02 руб.;

штраф за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 21775,00 руб., штраф за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 32 662,50 руб.,

всего взыскать 583 305 (пятьсот восемьдесят три тысячи триста пять) рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1,ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, в бюджет Солецкого муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 16 666 (шестнадцать тысяч шестьсот шестьдесят шесть) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Солецкий районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В.Матей