Решение по делу № 2А-3190/2022 от 21.09.2022 | Братский городской суд (Иркутская область)

УИД 38RS0003-01-2022-003414-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 21 сентября 2022 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Орловой О.В.,

при секретаре судебного заседания Оняновой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3190/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в Братский городской суд Иркутской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2, в котором просит взыскать в свою пользу задолженность в общем размере 94342,33 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в сумме 40193.61 руб. за 2020 год, пени в сумме 6585.23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в сумме 177,80 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в сумме 8426.00 руб. за 2021 год, пени в сумме 1086.21 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,77 руб. (за 2021 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 286,95 руб. (за 2019 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 351,23 руб. (за 2020 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195,54 руб. (за 2017 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 247,72 руб. (за 2018 год);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в сумме 32448.00 руб. за 2021 год, пени в сумме 4717.29 руб., в том числе: За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,39 руб. (за 2021 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1223,58 руб. (за 2019 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1352,53 руб. (за 2020 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 996,84 руб. (за 2017 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1125,95 руб. (за 2018 год);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в сумме 701.46 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,67 руб. (за 2020 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81,89 руб. (за 2017 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 404,58 руб. (за 2019 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,56 руб. (за 2018 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 185,76 руб. (за 2018 год);

- транспортный налог с физических лиц: пени в сумме 6,73 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование предъявленного административного искового заявления указано, что ответчик, является собственником транспортного средства <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз (с учетом изм. и доп.) должнику транспортный налог был исчислен за 2020 год в размере 980,94 руб.

О необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением *** от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата транспортного налога за 2020 года в сумме 980,94 руб. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год, начислены пени в размере 6,73 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка * число дней просрочки * процентная ставка пени. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,73 руб. (за 2020).

Согласно данным налогового органа налогоплательщик является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 77,8 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество за 2017 год составляет 2 600,00 руб.

Сумма налога на имущество за 2018 год составляет 3 596,00 руб.

Сумма налога на имущество за 2019 год составляет 5 425,00 руб.

Сумма налога на имущество за 2020 год составляет 3 910,00 руб.

О необходимости уплаты налога на имущество налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением об уплате налога *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество за 2018 год была взыскана ДД.ММ.ГГГГ судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительного производства по судебному приказу *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество за 2017,2019 год не оплачена до настоящего времени налогоплательщиком.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата задолженности по налогу на имущество за 2020 год в суме 3 910,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) налога на имущество, начислены пени в размере 701,46 руб. рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,67 руб. (за 2020 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81,89 руб. (за 2017 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 404,58 руб. (за 2019 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,56 руб. (за 2018 год) (в настоящее время сумма задолженности составляет 0,56 руб.).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 185,76 руб. (за 2018 год).

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Административный ответчик ФИО2 осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего, и соответственно, обязан осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы:

- за 2017 год начислены в следующем размере: страховые взносы на ОПС – 23 400,00 руб., на ОМС – 4590,00 руб.;

- за 2018 год начислены в следующем размере: страховые взносы на ОПС – 26 545,00 руб., на ОМС – 5840,00 руб.;

- за 2019 год начислены в следующем размере: страховые взносы на ОПС – 29 354,00 руб., на ОМС – 6884,00 руб.;

- за 2020 год начислены в следующем размере: страховые взносы на ОПС – 32 448,00 руб., на ОМС – 8426,00 руб.;

- за 2021 год начислены в следующем размере: страховые взносы на ОПС – 32 448,00 руб., на ОМС – 8426,00 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019, 2020 г.г. оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам за 2017 год до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год оплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2021, 2017, несвоевременной уплатой страховых взносов за 2020,2018,2019 год начислены пени в размере 5803,50 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

Страховые взносы по ОПС:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,39 руб. (за 2021 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1223,58 руб. (за 2019 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1352,53 руб. (за 2020 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 996,84 руб. (за 2017 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1125,95 руб. (за 2018 год).

Страховые взносы по ОМС:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,77 руб. (за 2021 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 286,95 руб. (за 2019 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 351,23 руб. (за 2020 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195,54 руб. (за 2017 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 247,72 руб. (за 2018 год).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядка частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ была представлена в налоговый орган налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФД) за 2020 год, с суммой налога, подлежащая к уплате в бюджет в размере 90807,00 руб. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 20 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О настоятельности (банкротстве)» арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год установлена неуплата налога в размере 90807,00 руб. вследствие необоснованного занижения налоговой базы, в сумме полученного вознаграждения, выплаченного арбитражному управляющему в нарушение п. 3 ст. 210, п. 4 т. 229 НК РФ.

Решением *** от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, в виде штрафа в сумме 4540,35 руб., НДФЛ к уплате 90807,00 руб., пени в сумме 1 518,75 руб. В настоящее время сумма задолженности по НДФЛ составляет 40 193,61 руб. В связи с неполной уплатой налога, начислены пени в размере 6585,23 руб. рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8468,20 руб. (за 2017 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 530,24 руб. (за 2018 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 303,08 руб. (за 2019 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 289,57 руб. (за 2020 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1518,75 руб. (доначисления по результатам КНП за 2020 год).

В настоящее время сумма задолженности по пени составляет 6585,23 руб.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики получающие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п.14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Инспекцией сформировано налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ на основании сведений, представленных налоговым агентом ФИО6 ФИО3», по форме 2-НДФЛ за 2018 год *** от ДД.ММ.ГГГГ, в которых отражен доход, подлежащий налогообложению по коду 1219 «Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования» в размере 24732,50 руб., сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, составила 3215,00 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2018 год была взыскана ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ судебными приставами-исполнителями по исполнительному производству по судебному приказу *** от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2018 год, начислены пени в размере 177,80 руб. рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177,80 руб. (за 2018 год)

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу и пени до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В судебное заседании представитель административного истца МИФНС *** по <адрес> не явился, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещался судом надлежащим образом, однако судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой отделения Почта России об истечении срока хранения судебной корреспонденции. Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания заблаговременно размещена судом на официальном сайте Братского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ *** «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Нормы НК РФ в данном судебном решении применяются на момент возникших правоотношений.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Анализируя представленные в судебном заседании доказательства, в их совокупности, суд считает установленным, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС *** по <адрес> по месту нахождения своего имущества, транспортного средства, подлежащих налогообложению.

Согласно представленным доказательствам, в собственности административного ответчика находилось недвижимое имущество, расположенное по адресу: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 77,8 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является собственником транспортного средства <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ ***-оз (с учетом изм. и доп.) должнику транспортный налог был исчислен за 2020 год в размере 980,94 руб.

Налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2017 год направлено в адрес ФИО2 письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка образовалась ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2018 год направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка образовалась ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2019 год направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2020 год направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка образовалась ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество за 2018 год была взыскана ДД.ММ.ГГГГ судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительного производства по судебному приказу 2а-936/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество за 2017, 2019 г.г. не оплачена до настоящего времени налогоплательщиком.

В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) налога на имущество, начислены пени в размере 701,46 руб.

Поскольку начисленный налог не был оплачен в срок, указанный в налоговом уведомлении, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО2 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,73 руб. при несвоевременной уплате транспортного налога за налоговый период 2020 года. А так же ФИО2 не был оплачен в установленный срок, указанный в налоговом уведомлении, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в общей сумме 701,46 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,67 руб. (за 2020 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81,89 руб. (за 2017 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 404,58 руб. (за 2019 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,56 руб. (за 2018 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 185,76 руб. (за 2018 год).

Таким образом, в нарушение ст. 75 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортный налог. Указанные налоги не были им уплачены в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогу не установлено.

Судом проверен расчет недоимки, предъявленной к взысканию, признан верным и соответствующим налоговому законодательству. Административным ответчиком размер начисленных налогов и пени не оспаривался, свой расчет в суд ФИО2 не представил.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, административным истцом, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени *** от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требования по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и пени по транспортному налогу административным ответчиком не исполнены.

Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.

Таким образом, административным ответчиком налоговые требования не оспаривались и сведений о признании их недействительными, суду представлены не были. Доказательств оспаривания административным ответчиком решения о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица суду также не представлено.

Помимо этого, Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу требований п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов административного дела судом установлено, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО2 осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщикам страховых взносов, за ФИО2 числится задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2021 года в размере 32448,00 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2021 года в размере 8426,00 руб.,

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, административному ответчику начислены:

- пени при несвоевременной уплате взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1086.21 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,77 руб. (за 2021 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 286,95 руб. (за 2019 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 351,23 руб. (за 2020 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195,54 руб. (за 2017 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 247,72 руб. (за 2018 год).

- пени при несвоевременной уплате взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 4717.29 руб., в том числе: За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,39 руб. (за 2021 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1223,58 руб. (за 2019 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1352,53 руб. (за 2020 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 996,84 руб. (за 2017 год). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1125,95 руб. (за 2018 год).

Судом принимается расчет задолженности, представленный административным истцом, который является правильным и обоснованным.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора административному ответчику было направлено требование о добровольной уплате задолженности по страховым взносам от ДД.ММ.ГГГГ ***.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8468,20 руб. (за 2017 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 530,24 руб. (за 2018 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 303,08 руб. (за 2019 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 289,57 руб. (за 2020 год).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1518,75 руб. (доначисления по результатам КНП за 2020 год).

В настоящее время сумма задолженность по пени составляет 6585,23 руб.

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Инспекцией сформировано налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ на основании сведений, представленных налоговым агентом ФИО7 ФИО3», по форме 2-НДФЛ за 2018 год *** от ДД.ММ.ГГГГ, в которых отражен доход, подлежащий налогообложению по коду 1219 «Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования» в размере 24732,50 руб., сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, составила 3215,00 руб.

В соответствии со ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный такими налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Задолженность по НДФЛ за 2018 год была взыскана ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ судебными приставами-исполнителями по исполнительному производству по судебному приказу ***а-936/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177,80 руб. (за 2018 год).

Задолженность по налогу и пени до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом I (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Исходя из установленных обстоятельств по делу, утрата возможности принудительного взыскания у налогового органа задолженности по налогам с ФИО2 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ *** (по сроку исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ) наступила ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности. Мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ *** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, т.е. в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании налогов с ФИО2 предъявлено в Братский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, штрафа, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требование МИФНС *** по <адрес> о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности в общем размере 94 342,33 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 госпошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 3 030,26 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Казахской <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> задолженность в общем размере 94 342,33 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: пени в сумме 6,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 3 030,26 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья О.В. Орлова