Решение по делу № 2А-507/2025 от 18.03.2025

№ 50RS0046-01-2025-000015-02

Дело № 2а-507/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области 12 марта 2025 года

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 12 марта 2025 года.

Мотивированное решение составлено 18 марта 2025 года.

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Новиковой А.А., с участием представителя по доверенности Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области ФИО1, при ведении протокола помощником судьи Мосальской Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО2 ФИО11 о взыскании недоимки по налогам и платежам в бюджет и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области с учетом уточнения требований обратилась в Ступинский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО11 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в сумме 37 113 рублей 18 копеек, а именно:

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 106 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 408 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 444 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 15 093,18 руб. начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов в бюджет.

Представитель административного истца ФИО1 доводы административного иска, с учетом уточнения в сторону уменьшения, поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить. Пояснила, что ФИО2 был произведен перерасчет транспортного налога на т/с <данные изъяты> с учетом имеющейся у него льготы как многодетного отца, в связи с чем сумма требований уменьшена по транспортному налогу на 9 310 рублей, составляет 20 106 руб. (л.д. 63).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился; о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом; ходатайств об отложении не заявил, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствии. Ранее в судебном заседании возражал против заявленных исковых требований, высказывал несогласие с расчетом налоговой, поскольку он имеет право на льготу по оплате транспортного налога на одну машину, как многодетный отец. Контр-расчет представлен ответчиком не был.

При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО2

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области о вынесении судебного приказа, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Исходя из положений ст.ст. 356 и 357 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу положений ст.ст. 361, 362 и 363 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым кодексом РФ прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учёта транспортного средства в регистрирующих органах.

Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Исчисление транспортного налога производится с учётом месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьёй 2 Закона Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления инспекцией физическому лицу требования об уплате налога, под которым понимается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить её в установленный срок.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выписками из государственного реестра транспортных средств (л.д.38-48).

Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 введен в действие налог на имущество физических лиц, которым определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ права на земельные участки и жилые дома подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельные участки и дома, то есть внесения записи в реестр.

Главой 32 НК РФ введен в действие налог на имущество физических лиц, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ст. 408 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (ст. 403 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Административному ответчику ФИО2 на праве собственности, согласно данным, полученным из Филиала ППК «Роскадастр» по Московской области принадлежит следующее имущество:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, Площадь 56 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1500 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 400 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.34-35).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Главой 31 НК РФ введен в действие земельный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст.387 НК РФ)

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. (ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из положений п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Исходя из позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 года № 48-П, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания. (п. 3.1 Постановления КС РФ от 25.10.2024 года № 48-П).

По материалам дела установлено, что в адрес налогоплательщика было направлено почтой налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений, с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25).

Обязанность по уплате налога административным ответчиком в установленный уведомлением срок исполнена не была.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-23).

Требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для принятия налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 213 541 рубль 46 копеек (л.д. 19-20).

Доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате задолженности по платежам в бюджет, а также контр-расчета стороной ответчика не представлено.

Совокупное отрицательное сальдо ЕНС включает задолженность по налогам и сборам, а именно: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупное сальдо ЕНС на момент начисления пени (ДД.ММ.ГГГГ) составляло 167 682,40 руб., а именно:

1. Земельный налог по ОКТМО 34608440:

- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 34608440 в сумме 41,70 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 34608440 в сумме 62,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 34608440 в сумме 62,00 руб. по срок уплаты

ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 34608440 в сумме 62,00 руб. по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

2. Земельный налог по ОКТМО 46776000:

- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 46776000 в сумме 4266,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 46776000 в сумме 2782,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 46776000 в сумме 1313,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

3. Транспортный налог:

- Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4183,70 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21019,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18450,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23150,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22050,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

4. Налог на имущество:

- Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 154,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 190,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 235,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 259,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 285,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, (абзац первый подпункта 2)

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Прирост совокупного сальдо ЕНС до 189 702,40 образовался ДД.ММ.ГГГГ за счет начислений:

- земельного налога по ОКТМО 34608440 за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного налога по ОКТМО 46776000 за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1444,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 106,00 руб. (сумма уточнена в связи с предоставлением льготы) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 408,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Таким образом, совокупная задолженность по ЕНС на конец расчетного периода пеней, составляет 189 702,40 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 15 093,18 руб.

Из административного иска усматривается, что к взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1506 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 408 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 106 руб., (в части транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, с учетом предоставленной ФИО2 льготы, требования налогового органа снижены до 20 106 (л.д. 63) и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в адрес ФИО2 налоговым органом ранее направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога в размере 155 002,70 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1279 руб., земельного налога в размере 10 987 руб., земельного налога в размере 413,70 руб. Сумма задолженности по налогам составляет 167 682 руб. 40 коп. Сумма задолженности по пени в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 42 625 руб. 81 коп. (л.д. 21-23).

В последующем в адрес ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в размере 1506 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 408 руб., транспортного налога в размере 29 416 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 24).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Межрайонная ИФНС № по Московской области обращалась к мировому судье за взысканием задолженности и пени (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, дата обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ).

Указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений ответчика.

Впоследствии, задолженность была взыскана в порядке искового производства, решением Ступинского городского суда Московской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ требования удовлетворены, при этом административному истцу восстановлен срок на обращение в суд. (л.д. 77-80). Апелляционным определением Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение оставлено без изменения. (л.д. 76).

Мировым судьей 254 судебного участка Ступинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, дата обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ № отменен в связи с поступлением возражений должника, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен, срок обращения в порядке административного искового производства не пропущен.

Расчёт заявленных налоговым органом к взысканию сумм проверен судом (л. д. 69-70), верность расчёта сомнений не вызывает, контр-расчета ответчиком не представлено, сведения об оплате задолженности не представлено.

При указанных обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО2 обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области задолженность по платежам в бюджет в общей сумме 37 113 (тридцать семь тысяч сто тринадцать) рублей 18 копеек, из которых:

- Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 106 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Налог на имущество физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 408 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 444 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- Пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 15 093 рубля 18 копеек, начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Новикова А.А.