Решение по делу № 2А-45/2023 от 12.05.2023

(УИД47RS0001-01-2022-001043-09)

Решение

по делу № 2а-45/2023

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года г. Бокситогорск

Бокситогорский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Гусаровой И.М.,

при секретаре Журавлевой К.С.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области по доверенности ФИО8,

административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени,-

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратился в суд с административным иском к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО5 в соответствии со ст.357 НК РФ, с Областным законом "О транспортном налоге" от 22.11.2002 года №51-03, ст.388 НК РФ и ст.400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как согласно сведений, полученных Межрайонная ИФНС России №9 по Ленинградской области в порядке п. 4 ст.85 Налогового Кодекса РФ, Приказа Росреестра №П/302, ФНС РФ №ММВ-7-11/495@ от 12.08.2011г. "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Квартиры, адрес: 193168, Россия, Санкт-Петербург г., <адрес>, 3, 43, Кадастровый №, Площадь 44,7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартиры, адрес: 195299, РОССИЯ, Санкт-Петербург г., <адрес>, 1, 342, Кадастровый №, Площадь 33,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартиры, адрес: 196191, РОССИЯ, Санкт-Петербург г., <адрес>, 2, 84, Кадастровый №, Площадь 31,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2019 год. Сумма начисленного налога составила 971 руб.

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020г. с расчетом указанного налога за 2019 год. К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно-п.1 ст.363, п.1 ст.409, п.1 ст.397 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата данного налога в установленный законодательством срок ФИО5 не производилась.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки за указанный период в расчете пени с 02.12.2020 по 15.06.2021 в сумме 28,50.

В связи с неуплатой ФИО5 имущественных налогов по налоговому уведомлению №, налогоплательщику выставлено требование от 16.06.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО5 по почте по адресу регистрации налогоплательщика. В установленный в требовании срок налог и пени ФИО5 не уплачены.

Срок представления Декларации за год 2020 - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО5 в 2020г. проданы квартиры, которые находились в собственности менее 5 лет.

ФИО5 декларация за 2020г. по сроку не представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от 17.11.2021г., согласно которого сумма налога к уплате составляет 1 033 500 руб., привлечение к ответственности в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ - штраф в размере 155 025 руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 206 700 руб. и начислены пени за период с 16.07.2021 г. по 17.11.2021 г. в размере 28 834 руб. 65 коп.

В связи с неуплатой ФИО5 налога, пени и штрафа по решению, налогоплательщику выставлено требование от 21.01.2022 № 1189 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО5 по почте по адресу регистрации налогоплательщика. В установленный в требовании срок налог и пени ФИО5 не уплачены.

В нарушение ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан, платить, законно установленные налоги и сборы, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа ФИО5 до настоящего времени не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном, порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО5 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 971 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 28,50 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 1 033 500 руб., по налоговым санкциям в размере 361 725 руб. и пени за период с 16.07.2021 по 17.11.2021 в размере 28 834,65 руб.

На основании указанного выше заявления Инспекции 14.06.2022г. мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-2433/2022 о взыскании со ФИО5 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 971 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 28,50 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 1 033 500 руб., по налоговым санкциям в размере 361 725 руб. и пени за период с 16.07.2021 по 17.11.2021 в размере 28 834,65 руб.

21.06.2022г. ФИО5 обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № 2а-2433/2022 от 14.06.2022г.

22.06.2022г. определением мирового суда судебный приказ № 2а-2433/2022 от 14.06.2022г. о взыскании со ФИО5 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 971 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 28,50 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 1 033 500 руб., по налоговым санкциям в размере 361 725 руб. и пени за период с 16.07.2021 по 17.11.2021 в размере 28 834,65 руб. отменен.

В случае отмены судебного приказа взыскатель имеет право предъявить требование о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Отменяя судебный приказ № 2а-2433/2022 от 14.06.2022г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 971 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 28,50 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 1 033 500 руб., по налоговым санкциям в размере 361 725 руб. и пени за период с 16.07.2021 по 17.11.2021 в размере 28 834,65 руб., ФИО5 указанную задолженность не уплатил.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48, 70, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 125, 286-287, 290, 291 КАС РФ, истец просит взыскать со ФИО5 неуплаченную задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 1 033 500 руб., пени за период с 16.07.2021 по 17.11.2021 в размере 28 834,65 руб., штраф в размере 206 700 руб.;

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 155 025 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 112 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 3,29 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2019 год в размере 525 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 15,42 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2019 год в размере 334 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 9,79 руб.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца представил письменное заявление в порядке п. 2 ст. 46 КАС РФ, согласно которому истец отказывается от административного иска в части взыскания налога на доходы физических лиц в размере 565 500 руб., налоговых санкций в размере 197 925 руб. ми пени в размере 15 777,45 руб. и просит взыскать со ФИО5 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 468 000 руб., пени за период с 16.07.2021 по 17.11.2021 в размере 13 057,20 руб., штраф в размере 93 600 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 70 200 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2020г. в размере 112 руб. и пени за период с 02.12.2020г. по 15.06.2021г. в размере 03,29 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2019г. в размере 525 руб. и пени за период с 02.12.2020г. по 15.06.2021г. в размере 15,42 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2019г. в размере 334 руб. и пени за период с 02.12.2020г. по 15.06.2021г. в размере 09,79 руб. Последствия частичного отказа от иска, предусмотренные ст. 46 КАС РФ разъяснены и понятны.

Определением суда от 22.10.2022 года в связи с отказом истца от части иска прекращено производство по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 565 500 руб., налоговых санкций в размере 197 925 руб. и пени в размере 15 777,45 руб.

Истец также представил письменные дополнения к исковому заявлению от 04.05.2023г., из содержания которых следует, что 05.03.2020 между ФИО5 (продавец) и ФИО3 (покупатель) заключен договора купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств.

Согласно п. 1.1, п. 1.4., п. 2.1.1 договора объект недвижимости, находящийся по адресу: <адрес>, 1, 342 продается по цене в размере 4 600 000 руб., покупатель за счет собственных денежных средств и за счет денежных средств, предоставляемых ВТБ (ПАО) в кредит согласно Кредитному договору № от

05.03.2020 покупает в собственность у продавца объект недвижимости, окончательный расчет производится в безналичном порядке с использованием аккредитивной формы расчетов, после государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимости к покупателю.

Кроме того, из договора следует, что 50 000 руб. переданы продавцу в качестве задатка, что также подтверждается распиской о получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3.1.3 договора продавец обязан в течение 3 календарных дней с даты получения полной суммы денежных средств передать объект недвижимости покупателю с подписанием передаточного акта.

18.03.2020 ФИО3 и ФИО5 подписан Акт приема-передачи квартиры, находящейся по адресу: <адрес>.

Из вышеизложенного следует, что ФИО5 получил доход в сумме 4 600 000 руб. от продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес> доказательства обратного заявителем не представлены.

ФИО5 указывает на изъятие спорной квартиры в пользу города.

Следует отметить, что ДД.ММ.ГГГГ Калининским районным судом Санкт-Петербурга действительно рассмотрено гражданское дело по исковому заявлению <адрес> Санкт-Петербурга к ФИО1, ФИО2, ФИО5, ФИО3, нотариусу ФИО4 о признании недействительным свидетельства о праве на наследство по закону, применении последствий недействительности ничтожной сделки, отмене государственной регистрации, признании квартиры выморочным имуществом, признании права собственности, по встречному иску ФИО3 к <адрес> Санкт-Петербурга, Управлению Росреестра по Санкт-Петербургу, ФИО1, ФИО2, ФИО5, нотариусу ФИО4 о признании добросовестным приобретателем, согласно которого признано право собственности <адрес> на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, истребовав указанную квартиру у ФИО3 Решение вступило в законную силу 20.12.2022г.

Глава 23 НК РФ специальных правил корректировки налоговой базы в подобных случаях не содержит, в частности, не рассматривая возвращенные другой стороне сделки суммы в качестве расходов гражданина, которые могли бы быть учтены при налогообложении («Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ» (утв. Президиумом Верховного суда РФ 21.10.2015г.))

Вместе с тем возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Кодекса).

Признание сделки по продаже имущества недействительной или ее расторжение означает, что реализация имущества не состоялась, а вырученные по сделке средства по общему правилу возвращаются другой стороне. В такой ситуации экономическую выгоду от реализации имущества гражданином следует признать утраченной, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ свидетельствует об отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения.

В рассматриваемом случае физическое лицо вправе скорректировать (исключить) ранее отраженные в налоговой декларации доходы от реализации и представить уточненную налоговую декларацию, в которой следует пересчитать подлежащую к уплате сумму НДФЛ при соблюдении двух условий: договор, при исполнении которого физическим лицом был получен доход, признан недействительным (расторгнут); физическим лицом возвращены денежные средства контрагенту (до момента возврата соответствующих сумм контрагенту физическое лицо обязано отражать в налоговой декларации полученный по сделке доход).

Из материалов судебной практики Московского городского суда - гражданин обратился в районный суд с заявлением к налоговой инспекции об оспаривании решения, которым он был привлечен к налоговой ответственности в связи с получением дохода от реализации имущества по договору купли-продажи, не отраженного в налоговой декларации. В обоснование требований налогоплательщик указал, что на момент подачи налоговой декларации данная сделка в судебном порядке была признана недействительной, а следовательно, не влекла юридических последствий.

Отказывая в удовлетворении требований гражданина, суд апелляционной инстанции обратил внимание, что само по себе признание недействительным договора не освобождает гражданина от уплаты налога с фактически полученного по такой сделке дохода. Однако на момент вступления в законную силу в силу решения суда, принятого по спору о действительности сделки, равно как и на момент рассмотрения налогового спора, полученные по договору денежные средства другой стороне сделки гражданином возвращены не были.

Из изложенного следует, что квартира изъята из собственности ФИО3, при этом расчет между ФИО3 и ФИО5 произведен в полном объеме, доказательства возврата денежных средств продавцом покупателю отсутствуют.

Соответственно, начисление НДФЛ, пени, а также привлечение к ответственности в виде штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ в части дохода, полученного от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 4 600 000руб., правомерно.

В судебном заседании 12.05.2023 административный истец вновь представил заявление в порядке п.1 ст. 46 КАС РФ, согласно которому в связи с допущенной ошибкой в просительной части административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области от 01.08.2022 года № 7320 и частичным отказа от исковых требований от 26.10.2022г. № 9730, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области просит читать просительную часть следующим образом: взыскать со ФИО5 задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 468 000 руб. и пени за период с 16.07.2021г. по 17.11.2021г. в размере 13 057,20 руб.;

- штраф в размере 93 600 руб. (в соответствии со ст. 122 НК РФ);

-штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 70 200 руб. (в соответствии со ст. 119 НК РФ);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2019 год в размере 112 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 03,29 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2019 год в размере 525 руб. и пени за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в размере 15,42 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2019 год в размере 334 руб. и пени за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в размере 09,79 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области по доверенности ФИО8 уточненные исковые требования от 12.05.2023 поддержала и просила суд их удовлетворить в полном объеме, также поддержала доводы истца, изложенные в дополнении к административному исковому заявлению от 04.05.2023.

В судебном заседании административный ответчик ФИО5 с уточненными исковыми требованиями не согласился и просил суд отказать в удовлетворении иска в полном объеме. По делу пояснил, что он считает, что никакого дохода он не получил, т.к. приобрел эту квартиру за 5 миллионов рублей, а продал её за 4 миллиона 600 тысяч. По данному договору он действительно получил деньги от покупателя, часть наличными и часть переводом на счет. По решению суда эта сделка была признана недействительной и эту квартиру забрал город. В настоящее время он покупателю ФИО3 деньги за эту квартиру не отдал, т.к. купил на них себе другое жилье. В скором времени собирается обращаться в суд с иском к городу о взыскании стоимости этой квартиры. Подать декларацию в установленный срок он не мог по объективным причинам, т.к. в период с ДД.ММ.ГГГГ по 26.05.2022г. находился под стражей. После того как его отпустили, то оказалось, что правоохранительными органами были утеряны все его документы и ему пришлось заново все восстанавливать- паспорт, СНИЛС, ИНН и др. Кроме того, в настоящее время он осуществляет уход за малолетним ребенком своей жены ФИО9- несовершеннолетней ФИО10, 03.02.2019г.р., т.к. её мать (его жена) находится под стражей. Официально временным опекуном девочки назначена мать ФИО9, но фактически ребенок проживает с ним. Ссылаясь на положения п.2 ст. 220 НК РФ указал, что то, что он купил за 100 руб., а продал за 50 руб. должно учитываться при подаче налоговой декларации. У него есть право подать эту декларацию и заплатить штраф 1 000 руб. и тогда никакого налога не будет. До настоящего времени он подал эту декларацию, т.к. не успел. Налоги на имущество за 2019 год он оплатит. Он считает, что раз сделки купли-продажи признаны решением суда недействительными, то получается он и не был собственником квартиры и в данном случае отсутствует налогооблагаемая база, в связи с чем просит отказать в удовлетворении иска.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы участников процесса, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.3 Налогового кодекса РФ. Согласно ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области заявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО5 налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 112 руб., 525 руб. и 334 руб.

В силу ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст.401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Как установлено судом, подтверждается представленными со стороны истца документами и не оспорено ответчиком, ФИО5 является налогоплательщиком налога на имущество физических, так как имел зарегистрированные на него объекты налогообложения:

В соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ в адрес ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ по почте было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 971 руб., из них: по квартире по адресу: <адрес>, количество месяцев в году-2; по квартире по адресу: 195299, РОССИЯ, Санкт-Петербург г., <адрес>, 1, 342, в размере 112 руб., количество месяцев в году-1; по квартире по адресу: <адрес>, в размере 525 руб., количество месяцев в году-12. К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты налога.

Уплата налога на имущество физических лиц за 2019 год в установленный срок ответчиком ФИО5 не произведена, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ответчика ФИО5 выставлено требование № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 971 руб. ( 525+334+112=971) и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 28,50 руб. (15,42 + 9,79+3,29), в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено ФИО5 по почте 21.09.2021г. Однако ФИО5 задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в добровольном порядке и в установленный срок не уплатил, что нашло свое подтверждение в представленных суду со стороны административного истца доказательствах, и доказательств обратному со стороны ответчика ФИО11 суду не представлено.

Также из материалов дела судом установлено, что в 2020 году ФИО5 было произведено отчуждение объектов недвижимости:

- на основании договора купли-продажи от 05.11.2020г. квартира по адресу: 196191, <адрес>, 2, 84, продана ФИО12, период на хождения объекта в собственности ФИО5 с 11.01.2017 по 18.11.2020, стоимостью квартиры по договору составила 4 350 000 руб.;

- на основании договора купли-продажи от 05.03.2020г. квартира по адресу: 195299, <адрес>, 1, продана ФИО3, период на хождения объекта в собственности ФИО5 с 19.11.2019 по 19.03.2020, стоимостью квартиры по договору с использованием кредитных средств составила 4 600 000 руб.

Согласно пп.5 п.1 ст.208 НК РФ доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к числу доходов, подлежащих обложению налогом.

В соответствии с положениями статьей 208 и 209 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения НДФЛ.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

На основании пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно п.7 ст. 220 НК РФ следует, что вышеуказанный имущественный вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вместе с тем, как установлено в ходе рассмотрения дела, декларация по форме № 3-НДФЛ за 2020 год ФИО5 в Инспекцию до настоящего времени не представлена.

Согласно положениям п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Кодекса на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце 1 пункта 1.2 статьи 88 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области на основании п.1.2 ст. 88 НК РФ в период с 16.07.2021 по 27.09.2021 проведена камеральная проверка по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 год, по результатам которой установлено неисполнение ФИО5 обязанности по представлению налоговой декларации по НДФЛ, предусмотренной п.1 ст. 229 Кодекса, а также неуплата НДФЛ в срок, установленный п.4 ст.228 Кодекса.

Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 27.09.2021 № 1024.

По результатам рассмотрения Инспекцией принято решение от 17.11.2021 № 1358 о привлечении ФИО5 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных: п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 155 025 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 206 700 руб. Также ФИО5 доначислен налог в размере 1 033 500 руб. и пени в размере 28 834,65 руб.

В адрес ответчика ФИО5 истцом выставлено требование № 1189 от 21.01.2022 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1 033 500 руб., пени в размере 28 834,65 руб., штрафа в размере 155 025 руб. и штрафа в размере 206 700 руб. со сроком уплаты задолженности до 02.03.2022. Указанное требование было направлено ФИО5 по почте 01.02.2022г. Однако ФИО5 задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа в добровольном порядке и в установленный срок не уплатил, что нашло свое подтверждение в представленных суду со стороны административного истца доказательствах, и доказательств обратному со стороны ответчика ФИО11 суду не представлено.

В порядке статьи 139 НК РФ ФИО5 была подана жалоба, в которой он просил отменить начисления по решению от ДД.ММ.ГГГГ №, указывая, что квартиры на основании решения суда изъяты в пользу города.

По результатам рассмотрения жалобы УФНС России по <адрес> принято решение №@ от ДД.ММ.ГГГГ отменить решение Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО5 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с мотивировочной частью данного решения.

Из содержания данного Решения следует, что в ходе рассмотрения жалобы Управлением установлено, что квартира по адресу: 195299, <адрес>, 1 продана заявителем по договору купли- продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ ФИО12, которая подтвердила, что денежные средства за указанную квартиру ФИО5 не передавала, в связи с чем, налогооблагаемого дохода у ФИО5 от реализации данного объекта недвижимости не возникло.

Квартира по адресу: 195299, <адрес>, 1, продана ФИО5 по договору купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ФИО3 Стоимость квартиры определена сторонами в размере 4 600 000 руб., которые ФИО5 получены в полном объеме. Документы, опровергающие факт получения денежных средств, заявителем не представлены.

При таких обстоятельствах расчет налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате ФИО5 в связи с продажей объектов недвижимого имущества в 2020 году, а также налоговых санкций, предусмотренных ст.ст.119 и 122 НК РФ, необходимо производить с учетом следующего: сумма полученного дохода: 4 600 000 руб.; сумма налоговых вычетов: 1 000 000 руб.; налоговая база: 3 600 000 руб. (4 600 000 - 1 000 000); сумма налога, подлежащая уплате: 468 000 руб. (3 600 000*13%).

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки подлежит уплате налог в размере 468 000 руб., а также соответствующие суммы пени. Сумма налоговых санкций, предусмотренных п.1 ст. 122 НК РФ, составляет 93 600 руб. (468 000 * 20%). Сумма налоговых санкций, предусмотренных п.1 ст. 119 НК РФ, составляет 70 200 руб. (468 000 * 5%*3 месяца).

В соответствии с требованиями ст.48 НК РФ и в установленные сроки, административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратился к мировому судье в Бокситогорском районе Ленинградской области на судебном участке №2 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО5 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 1 033 500 руб., пени в размере 28 834,65 руб., штрафа в размере 206 700 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 155 025 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 112 руб., пеня в размере 3,29 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 525 руб., пени в размере 15,42 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере: налог в размере 334 руб., пени в размере 9,79 руб., на общую сумму 1 425 059,15 руб.

14.06.2022г. мировым судьей в Бокситогорском районе Ленинградской области на судебном участке №3, и.о. мирового судьи в Бокситогорском районе Ленинградской области на судебном участке №2, был выдан судебный приказ № 2а-2433/2022 о взыскании со ФИО5 вышеуказанной задолженности в размере 1 425 059,15 руб.

22.06.2022г в связи с поступившими от ФИО5 возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № 2а-2433/2022 мировым судьей был отменен.

Отменяя судебный приказ, ответчик ФИО5 в добровольном порядке сумму задолженности по налогу и пени не оплатил.

Положениями п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом в соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области административное исковое заявление к ФИО5 подано в Бокситогорский городской суд Ленинградской области 08.09.2022, то есть в установленный положениями ст.48 НК РФ срок.

Таким образом, с учетом требований закона и установленных по делу обстоятельств, учитывая, что административное исковое заявление к ФИО5 подано Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в рамках предоставленных законом полномочий, срок на обращение в суд истцом соблюден, имеются все основания для взыскания со ФИО5 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, поскольку со стороны ответчика допущена задолженность по уплате налога за 2019 год, что полностью подтверждается представленными суду со стороны истца материалами, при этом со стороны ответчика доказательств надлежащего исполнения обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц за указанный период суду не представлено, как не было представлено данных доказательств мировому судье при подаче заявления об отмене вынесенного судебного приказа, суд считает необходимым заявленные истцом требования в данной части удовлетворить в полном объеме и взыскать с ответчика ФИО5 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 112 руб., 525 руб. и 334 руб. (всего в размере 971 руб.), при этом судом проверена правильность осуществленного истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы с ответчика и признана полностью соответствующей требованиям закона, сам ответчик размер задолженности не оспорил.

Также истцом Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области заявлены требования о взыскании с ответчика ФИО5 пени за несвоевременную уплату налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в размере 03,29 руб., 15,42 руб. и 09,79 руб. (всего в размере 28,50 руб.) и пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 17.11.2021 в размере 13 057,20 руб.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Таким образом, обязанность по доказыванию в данном споре возлагается на Межрайонную ИФНС России № 9 по Ленинградской области.

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в материалы дела представлены достаточные и убедительные доказательства в обоснование образовавшейся у ответчика задолженности по взыскиваемым пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

В частности из представленных документов следует, что со стороны ответчика ФИО5 являющегося плательщиком налога н имущество физических лиц, в связи с наличием у него в собственности соответствующих объектов налогообложения, в нарушение требований закона, а также требований изложенных в полученном налоговом уведомлении № от 03.08.2020, уплата вышеуказанного налога не была произведена в установленный срок, в связи с чем истцом в полном соответствии с требованиями НК РФ ответчику произведено начисление соответствующих пени, размер которых был указан в направленных ответчику требованиях № 9861 от 16.06.2021, №1189 от 21.01.2022г. и которые ответчиком ФИО5 по настоящее время не уплачены.

С учетом изложенного и в соответствии со ст.75 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО5 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 03,29 руб., 15,42 руб. и 09,79 руб. (всего в размере 28,50 руб.) и пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 17.11.2021 в размере 13 057,20 руб. При решении вопроса об удовлетворении требований истца в части взыскания с ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, судом проверен представленный истцом расчет пени и период их начисления, признан обоснованным и соответствующим требованиям закона, при этом со стороны ответчика ФИО5 размер истребуемых с него пеней не оспорен.

Доводы административного ответчика ФИО5 о том, что административный иск не подлежит удовлетворению, т.к. решением Калининского районного суда Санкт-Петербурга от 15.02.2022 по делу № договор купли-продажи от 05.03.2020г., заключенный между ним и ФИО3, признан недействительным, а значит он и не был собственником данной квартиры и налогооблагаемая база в данном случае отсутствует, суд считает несостоятельными по следующим основаниям:

Согласно п. 1.1, п. 1.4., п. 2.1.1 Договора купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от 05.03.2020г., заключенного между ФИО5 и ФИО3, следует, что объект недвижимости, находящийся по адресу: <адрес> продается по цене в размере 4 600 000 руб., покупатель за счет собственных денежных средств и за счет денежных средств, предоставляемых ВТБ (ПАО) в кредит согласно Кредитному договору № от 05.03.2020 покупает в собственность у продавца объект недвижимости, окончательный расчет производится в безналичном порядке с использованием аккредитивной формы расчетов, после государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимости к покупателю.

Кроме того, из данного Договора также следует, что 50 000 руб. переданы продавцу в качестве задатка, что также подтверждается распиской о получении денежных средств от 23.03.2020.

В соответствии с п. 3.1.3 данного Договора продавец обязан в течение 3 календарных дней с даты получения полной суммы денежных средств передать объект недвижимости покупателю с подписанием передаточного акта.

18.03.2020 ФИО3 и ФИО5 подписан Акт приема-передачи вышеуказанной квартиры.

Таким образом, ФИО5 получил доход в сумме 4 600 000 руб. от продажи вышеуказанной квартиры, доказательства обратного ответчиком суду не представлены.

Решением Калининского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, признано недействительным свидетельство о праве на наследство по закону, выданное 10.10.2019г. нотариусом нотариального округа Санкт- Петербурга ФИО4-ФИО1 на <адрес> корпус 1 по <адрес> после умершего в марте 2019г. ФИО13; применены последствия недействительности ничтожной сделки к договорам купли продажи <адрес> корпус 1 по <адрес>: заключенному 15.10.2019г. между ФИО1 и ФИО2; заключенному 14.11.2019г. между ФИО2 и ФИО5; заключенному 05.03.2020г. между ФИО5 и ФИО3; отменена государственная регистрация права собственности на <адрес> корпус 1 по <адрес>: на имя ФИО1, произведенную 11.10.2019г.; на имя ФИО2, произведенную 18.10.2019г.; на имя ФИО5, произведенную 19.11.2019г.; на имя ФИО3, произведенную 19.03.2020г.; <адрес> корпус 1 по <адрес> признана выморочным имуществом после умершего в марте 2019г. ФИО13; признано право собственности <адрес> корпус 1 по <адрес>, истребовав указанную квартиру из владения ФИО3; в удовлетворении требований к нотариусу-ФИО4 отказано; встречные исковые требования ФИО3 оставлены без удовлетворения. Указанное решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.10 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 следует, что гражданин вправе скорректировать ранее отраженные в налоговой декларации доходы в случае признания недействительным (расторжения) договора, при исполнении которого они были получены, и возврата соответствующих средств.

Сохранение в неизменном состоянии первоначально исчисленной гражданином налоговой базы в этом случае привело бы к искажению стоимостной характеристики объекта налогообложения, что недопустимо. Принимая во внимание, что иной порядок уточнения налоговой базы в данном случае не предусмотрен, налогоплательщик вправе представить уточненную налоговую декларацию, в которой пересчитать подлежащую к уплате сумму налога, исключив ранее задекларированный доход от реализации.

При этом на основании пункта 7 статьи 78 Кодекса гражданин также вправе представить в налоговый орган заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога, которое подлежит исполнению налоговым органом, если такое заявление сделано налогоплательщиком до истечения трех лет после признания недействительным (расторжения) договора и возврата денежных средств контрагенту, поскольку именно с совокупностью этих обстоятельств связывается излишний характер уплаченных в бюджет сумм.

Из изложенного также вытекает обязательность отражения гражданином в налоговой декларации полученного по сделке дохода до момента возврата соответствующих сумм контрагенту.

Принимая во внимание, что денежные средства по договору купли-продажи от 05.03.2020г. ФИО5 были получены от покупателя ФИО3 в полном объеме, а само по себе признание недействительным договора не освобождает гражданина от уплаты налога с фактически полученного по такой сделке дохода; а также учитывая, что на момент рассмотрения настоящего гражданского дела, полученные по договору купли-продажи от 05.03.2020г. денежные средства ФИО5 другой стороне сделки- покупателю ФИО3 не возвращены, что не оспаривалось ответчиком в ходе рассмотрения дела, суд считает, что начисление Инспекцией НДФЛ, пени, а также привлечение к ответственности в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст.122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ в части дохода, полученного от продажи вышеуказанной квартиры в размере 4 600 000 руб. произведено правомерно и оснований для отказа в иске по данным возражениям ответчика не имеется.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Объективную сторону налогового правонарушения, ответственность за совершение которого установлена статьей 119 НК РФ, составляет бездействие налогоплательщика, выражающееся в невыполнении им закрепленной в подпункте 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязанности представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Бездействие налогоплательщика правомерно охарактеризовано налоговым органом как носящее виновный характер, поскольку согласно установленным в ходе налоговой проверки обстоятельствам ФИО5 заведомо знал о получении им дохода от продажи недвижимого имущества, однако декларацию по форме №3-НДФЛ за 2020 год в Инспекцию не представил, налог на доходы физических лиц за 2020 год не уплатил. Таким образом, поведение ФИО5, не представившего налоговую декларацию в установленный законом срок при наличии такой обязанности, образует состав правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По смыслу п.2 ст.108 НК РФ при совершении лицом одного действия (при бездействии), содержащего составы различных налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьями НК РФ, привлечение к налоговой ответственности производится за каждое допущенное правонарушение в отдельности.

Размер налагаемого на налогоплательщика штрафа применительно к положениям пп.3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ определяется с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Из материалов дела судом установлено, что в период с 12.11.2020г. по 26.05.2022г. ФИО5 содержался в местах лишения свободы, что подтверждается справкой ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по СПб и ЛО №078630 от 26.05.2022г., в связи с чем ФИО5 был лишен возможности предоставить в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в срок до 30.04.2021 года по объективным причинам, вместе с тем после освобождения из мест лишения свободы с 26.05.2022г. и до настоящего времени ФИО5 данная декларацию в Инспекцию так и не предоставлена, налог и пени не оплачен, доказательств уважительности причин неисполнения налогоплательщиком вышеуказанной обязанности после 26.05.2022г. ответчиком суду не представлено. Какие-либо доводы, свидетельствующие о несоразмерности начисленного Инспекцией штрафа, его обременительности, ФИО5 при рассмотрении дела не приводились.

С учетом вышеизложенного суд считает необходимым снизить размер взыскиваемого со ФИО5 штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ с 93 600 руб. до 15 000 руб. и штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) с 70 200 руб. до 10 000 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Бокситогорского муниципального района государственную пошлину в размере 8 270,57 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.291, 293, 294 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области- удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 468 000 рублей и пени за период с 16.07.2021 года по 17.11.2021 года в размере 13 057 рублей 20 копеек;

- штраф в размере 15 000 рублей (в соответствии со ст. 122 НК РФ);

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 10 000 рублей (в соответствии со ст. 119 НК РФ);

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2019 год в размере 112 рублей и пени за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в размере 03 рубля 29 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2019 год в размере 525 рублей и пени за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в размере 15 рублей 42 копейки;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2019 год в размере 334 рубля и пени за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в размере 09 рублей 79 копеек.

Взыскать со ФИО5 государственную пошлину в доход бюджета Бокситогорского муниципального района в размере 8 270 (восемь тысяч двести семьдесят) рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Бокситогорский городской суд.

Решение в окончательной форме принято 19 мая 2023 года.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>