Решение по делу № 2А-1719/2022 от 21.10.2022 | Воткинский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-1719/2022

УИД 18 RS0009-01-2022-003086-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2022 года с.Шаркан, УР

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Макаровой Т.П.,

при секретаре Волковой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике (далее – Межрайонная ИФНС №3 по УР, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 (далее - административный ответчик) обязательных платежей и санкций, указав в обоснование следующее.

ФИО1, согласно сведениям НО «Адвокатская палата Удмуртской Республики», состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Удмуртской Республике в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), за расчетный период - 2020 год, административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере – 32 448 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере - 8 426 руб., за расчетный период - 2019 год, административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы на ОПС в фиксированном размере – 29 354 руб., а также страховые взносы на ОМС в фиксированном размере - 6 884 руб., за расчетный период - 2018 год, административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы на ОПС в фиксированном размере – 26 545 руб., а также страховые взносы на ОМС в фиксированном размере - 5 840 руб.

Страховые взносы административным ответчиком в установленный законом срок уплачены не были.

В связи с неисполнением ФИО1 данной обязанности в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени, сумма которых была включена в соответствующие требования:

1) в требование №15790 от 01 июля 2021 года пени на страховые взносы на ОПС:

- на недоимку за 2018 год в размере 26 545 руб., уплаченную 10 февраля 2021 года, за период просрочки с 28 января 2019 года по 10 февраля 2021 года (745 дней) в сумме 3 972 руб. 23 коп.;

- на недоимку за 2019 год в размере 29 354 руб., с учетом остатка - 26 545 руб. (решение Воткинского районного суда УР от 22 января 2021 года по делу №2а-231/2021), за период просрочки с 26 июня 2020 года по 30 июня 2021 года (370 дней) в сумме 1 549 руб. 14 коп.;

- на недоимку за 2020 год в размере 32 448 руб. (решение Воткинского районного суда УР от 23 марта 2022 года по делу №2а-719/2022) за период просрочки с 05 февраля 2021 года по 30 июня 2021 года (146 дней) в сумме 742 руб. 78 коп.,

всего пени на страховые взносы на ОПС по требованию №15790 в размере 6 264 руб. 15 коп.;

2) в требование №22236 на 27 октября 2021 года пени на страховые взносы на ОПС:

- на недоимку за 2019 год в размере 29 354 руб., с учетом остатка - 26 545 руб. 00 коп. (решение Воткинского районного суда УР от 22 января 2021 года по делу №2а-231/2021), за период просрочки с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дней) в сумме 667 руб. 60 коп.;

- на недоимку за 2020 год в размере 32 448 руб. (решение Воткинского районного суда УР от 23 марта 2022 года по делу №2а-719/2022) за период просрочки с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дней) в сумме 816 руб. 06 коп.,

всего пени на страховые взносы на ОПС по требованию №22236 в размере 1 483 руб. 66 коп.

Общая сумма пени на страховые взносы на ОПС составляет 7 747 руб. 81 коп.;

3) в требование №15790 от 01 июля 2021 года пени на страховые взносы на ОМС:

- на недоимку за 2018 год в размере 5 840 руб., уплаченную 10 февраля 2021 года, за период просрочки с 28 января 2019 года по 10 февраля 2021 года (745 дней) в сумме 873 руб. 91 коп.;

- на недоимку за 2019 год в размере 6 884 руб., 5 840 руб. (решение Воткинского районного суда УР от 22 января 2021 года по делу №2а-231/2021) за период просрочки с 26 июня 2020 года по 30 июня 2021 года (370 дней) в сумме 354 руб. 81 коп.;

- на недоимку за 2020 год в размере 8 426 руб. (решение Воткинского районного суда УР от 23 марта 2022 года по делу №2а-719/2022) за период просрочки с 05 февраля 2021 года по 30 июня 2021 года (146 дней) в сумме 192 руб. 89 коп.,

всего пени на страховые взносы на ОМС по требованию №15790 в размере 1 421 руб. 61 коп.;

4) в требование №22236 от 27 октября 2021 года на страховые взносы на ОМС:

- на недоимку за 2019 год в размере 6 884 руб., 5 840 руб. 00 коп. (решение Воткинского районного суда УР от 22 января 2021 года по делу №2а-231/2021) за период просрочки с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дней) в сумме 146 руб. 88 коп.;

- на недоимку за 2020 год в размере 8 426 руб. (решение Воткинского районного суда УР от 23 марта 2022 года по делу №2а-719/2022) за период просрочки с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дней) в сумме 211 руб. 92 коп.;

всего пени на страховые взносы на ОМС по требованию №22236 в размере 358 руб. 80 коп.

Общая сумма пени на ОМС составила 1 780 руб. 41 коп.

Пени на страховые взносы на ОМС, исчисленные до 01 января 2017 года, указанные в требовании №15790 на 01 июля 2021 года в размере 318 руб. 61 коп. административным истцом списаны.

Кроме того, согласно данным УГИБДД МВД по УР, ФИО1, принадлежат (принадлежали) следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль BMW 4281 XDRIVE с мощностью двигателя 245 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №*** (период владения - с 16 мая 2015 года по 17 февраля 2017 года);

- легковой автомобиль АУДИ Q3 с мощностью двигателя 170 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №*** (владение с 20 января 2016 года);

- легковой автомобиль BMW 530D XDRIVE с мощностью двигателя 258 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №*** (владение с с 23 апреля 2016 года).

Таким образом, в силу положений НК РФ, Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» административному ответчику надлежало уплатить транспортный налог: за 2017 год - в размере 45 103 руб. в срок не позднее 1 декабря 2018 года, за 2018 год - в размере 36 880 руб. в срок не позднее 1 декабря 2019 года, с учетом уплаты и уточнений по налогу, недоимка по транспортному налогу за 2018 года составляет 856 руб. 26 коп., за 2019 год - в размере 47 200 руб. в срок не позднее 1 декабря 2020 года.

Налоги в установленные законом сроки административным ответчиком уплачены не были.

1) в требование №15790 от 01 июля 2021 года по транспортному налогу:

- на недоимку за 2017 год в размере 45 103 руб., с учетом остатка 36 023 руб. 74 коп. (решение Воткинского районного суда УР от 21 августа 2019 года по делу №2а-1425/2019) за период просрочки с 26 июня 2020 года по 30 июня 2021 года (370 дней) в сумме 1 977 руб. 10 коп.;

- на недоимку за 2018 год в размере 36 880 руб., с учетом остатка 9 079 руб. 26 коп. (решение Воткинского районного суда УР от 22 января 2021 года по делу №2а-231/2021) за период просрочки с 22 декабря 2019 года по 01 июля 2021 года (558 дней) в сумме 844 руб. 38 коп., с учетом зачета остаток пени составляет 700 руб. 76 коп.;

- на недоимку за 2019 год в размере 47 200 руб. (решение Воткинского районного суда УР от 04 октября 2021 года по делу №2а-1621/2021) за период просрочки с 12 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года (201 день) в сумме 1 448 руб. 24 коп.,

всего пени по транспортному налогу по требованию №15790 в размере 4 126 руб. 10 коп.

2) в требование №22236 от 27 октября 2021 года по транспортному налогу:

- на недоимку за 2017 год в размере 45 103 руб., с учетом остатка 36 023 руб. 74 коп. (решение Воткинского районного суда УР от 21 августа 2019 года по делу №2а-1425/2019), за период просрочки с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дней) в сумме 905 руб. 99 коп.;

- на недоимку за 2018 год в размере 36 880 руб., с учетом остатка 9 079 руб. 26 коп. (решение Воткинского районного суда УР от 22 января 2021 года по делу №2а-231/2021), за период просрочки с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дней) в сумме 228 руб. 34 коп.;

- на недоимку за 2019 год в размере 47 200 руб. (решение Воткинского районного суда УР от 04 октября 2021 года по делу №2а-1621/2021) за период просрочки с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дней) в сумме 1 187 руб. 09 коп.,

всего пени по транспортному налогу по требованию №22236 в размере 2 321 руб. 42 коп.

Общая сумма задолженности пени за 2017-2019 годы по транспортному налогу, с учетом зачета, составила 6 447 руб. 52 коп.

Кроме того, согласно данных ГУП УР «Удмуртский Республиканский центр технической инвентаризации и учета недвижимого имущества», Филиала ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» по УР, Росреестра, ФИО1 с 21 сентября 2015 года принадлежит 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: УР, <*****>, кадастровой стоимостью по состоянию на 01 января 2017 года 3 216 405 руб., на 01 января 2018 года – 2 920 912 руб., на 01 января 2019 года – 3 342 536 руб., в связи с чем, в силу положений НК РФ, решения Городской думы г.Ижевска от 27 ноября 2014 года №688, административному ответчику надлежало уплатить налог на имущество физических лиц: за 2016 год - в размере 643 руб. в срок не позднее 1 декабря 2017 года, за 2017 год - в размере 707 руб. в срок не позднее 1 декабря 2018 года, за 2018 год - в размере 778 руб. в срок не позднее 1 декабря 2019 года, за 2019 год - в размере 857 руб. в срок не позднее 1 декабря 2020 года.

Налоги в установленные законом сроки административным ответчиком уплачены не были.

1) в требование №15206 от 30 июня 2021 года по налогу на имущество физических лиц:

- на недоимку за 2019 год в размере 857 руб. за период просрочки со 02 декабря 2020 года по 29 июня 2021 года (210 дней) в сумме 27 руб. 35 коп.;

2) в требование №15790 от 01 июля 2021 года по налогу на имущество физических лиц:

- на недоимку за 2016 год в размере 643 руб., налог был уплачен 26 января 2018 года, за период просрочки со 02 декабря 2017 года по 25 января 2018 года (55 дней) в сумме 6 руб. 31 коп.;

- на недоимку за 2017 год в размере 707 руб. (решение Воткинского районного суда УР от 23 марта 2022 года по делу №2а-719/2022) за период просрочки с 04 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года (965 дней) в сумме 131 руб. 35 коп.;

- на недоимку за 2018 год в размере 778 руб. (решение Воткинского районного суда УР от 23 марта 2022 года по делу №2а-719/2022) за период просрочки с 03 декабря 2019 года по 01 июля 2021 года (577 дней) в сумме 74 руб. 53 коп., с учетом зачета 0 руб. 15 коп., остаток пени составил 74 руб. 38 коп.;

- на недоимку за 2019 год в размере 857 руб. за период просрочки с 30 июня 2021 года по 30 июня 2021 года (1 день) в сумме 0 руб. 16 коп.,

всего пени по налогу на имущество физических лиц по требованию №15790 в размере 212 руб. 20 коп.;

2) в требование №22236 от 27 октября 2021 года по налогу на имущество физических лиц:

- на недоимку за 2017 год в размере 707 руб. (решение Воткинского районного суда УР от 23 марта 2022 года по делу №2а-719/2022) за период просрочки с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дней) в сумме 17 руб. 78 коп.;

- на недоимку за 2018 год в размере 778 руб. (решение Воткинского районного суда УР от 23 марта 2022 года по делу №2а-719/2022) за период просрочки с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дней) в сумме 19 руб. 57 коп.;

- на недоимку за 2019 год в размере 857 руб. за период просрочки с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дней) в сумме 21 руб. 56 коп.,

всего пени по налогу на имущество физических лиц по требованию №22236 в размере 58 руб. 91 коп.

Общая сумма задолженности пени по налогу на имущество физических лиц составила 298 руб. 46 коп.

Кроме того, согласно представленным налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» сведениям о доходах физического лица, ФИО1 ПАО СК «Росгосстрах» был выплачен доход в размере 27 979 руб. 20 коп., с которого налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) не был удержан, в связи с чем и согласно ст.24 НК РФ, налоговым агентом было сообщено в налоговый орган о невозможности удержания им налога. Сумма НДФЛ, переданная на взыскание в налоговый орган, за 2019 год составила 3 637 руб. Налог в установленный срок уплачен не был. Указанная недоимка взыскана с административного ответчика решением Воткинского районного суда УР от 04 октября 2021 года (дело №2а-1621/2021).

Также, согласно представленным налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» сведениям о доходах физического лица им был выплачен доход ФИО1 в размере 20 000 руб. 00 коп., с которого НДФЛ также удержан не был, в связи с чем и согласно ст.24 НК РФ, налоговым агентом сообщено налоговому органу о невозможности удержания им налога. Сумма НДФЛ, переданная на взыскание в налоговый орган, за 2018 год составила 2 600 руб. Налог в установленный срок уплачен не был. Указанная недоимка взыскана с административного ответчика решением Воткинского районного суда УР от 22 января 2021 года (дело №2а-231/2021).

В связи с неисполнением в срок обязанности по уплате данного налога административному ответчику налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени, сумма которых была включена в соответствующие требования:

1) в требование №15790 от 01 июля 2021 года по НДФЛ:

- на недоимку за 2018 год в размере 2 600 руб. (решение Воткинского районного суда УР от 22 января 2021 года по делу №2а-231/2021) за период просрочки с 26 июня 2020 года по 10 февраля 2021 года (230 дней) в сумме 85 руб. 39 коп., остаток пени составляет - 80 руб. 26 коп.;

- на недоимку по налогу за 2019 год в размере 3 637 руб. (решение Воткинского районного суда УР от 04 октября 2021 года по делу №2а-1621/2021) за период просрочки с 12 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года (201 день) в сумме 111 руб. 59 коп.,

всего пени по НДФЛ по требованию №15790 в размере 191 руб. 85 коп.;

2) в требование №22236 от 27 октября 2021 года по НДФЛ:

- на недоимку за 2019 год в размере 3 637 руб. (решение Воткинского районного суда УР от 04 октября 2021 года по делу №2а-1621/2021) за период просрочки с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дней) в сумме 91 руб. 46 коп.

Общая сумма задолженности пени по НДФЛ составила 283 руб. 31 коп.

Обязанность административного ответчика по уплате обязательных платежей и санкций возникла в силу направления ему соответствующих налоговых уведомлений с указанием сроков уплаты налогов.

Направленные в последующем в связи с отсутствием уплаты налогов административному ответчику требования №8594 на 07 февраля 2019 года, №12889 на 04 февраля 2020 года, №1424 на 05 февраля 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, оставлены им без исполнения.

До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

Неисполнение административным ответчиком требований об уплате пени послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который 22 февраля 2022 года был отменен.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России №3 по УР просила взыскать с ФИО1:

- пени на страховые взносы на ОПС за период с 28 января 2019 года по 10 февраля 2021 года на недоимку за 2018 год в размере 3 972 руб. 23 коп., за период с 26 июня 2020 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 1 549 руб. 14 коп., за период с 05 февраля 2021 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2020 год в размере 742 руб. 78 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 667 руб. 60 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2020 год в размере 816 руб. 06 коп., а всего в сумме 7 747 руб. 81 коп.;

- пени на страховые взносы на ОМС за период с 28 января 2019 года по 10 февраля 2021 года на недоимку за 2018 год в размере 873 руб. 91 коп., за период с 26 июня 2020 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 354 руб. 81 коп., за период с 05 февраля 2021 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2020 год в размере 192 руб. 90 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 146 руб. 88 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2020 год в размере 211 руб. 92 коп., а всего в сумме 1 780 руб. 41 коп.;

- пени по транспортному налогу за период с 26 июня 2020 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2017 год в размере 1 977 руб. 10 коп., за период с 22 декабря 2019 года по 01 июля 2021 года на недоимку за 2018 год в размере 700 руб. 76 коп., за период с 12 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 1 448 руб. 25 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку 2017 года в размере 905 руб. 99 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2018 год в размере 228 руб. 34 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 1 187 руб. 09 коп., а всего в сумме 6 447 руб. 52 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 857 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02 декабря 2020 года по 29 июня 2021 года на недоимку за 2019 года в размере 27 руб. 35 коп., за период со 02 декабря 2017 года по 25 января 2018 года на недоимку за 2016 год в размере 6 руб. 31 коп., за период с 04 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2017 год в размере 131 руб. 35 коп., за период с 03 декабря 2019 года по 01 июля 2021 года на недоимку за 2018 год в размере 74 руб. 38 коп., за период с 30 июня 2021 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 0 руб. 16 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2017 год в размере 17 руб. 78 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2018 год в размере 19 руб. 57 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 21 руб. 56 коп., а всего в сумме 298 руб. 46 коп.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с 26 июня 2020 года по 10 февраля 2021 года на недоимку за 2018 год в размере 80 руб. 26 коп., за период с 12 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 111 руб. 59 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 91 руб. 46 коп., а всего в сумме 283 руб. 31 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, будучи надлежаще извещены о времени, дате и месте рассмотрения дела (л.д.109, 111), не явились, в связи с чем и с учетом того, что их явка обязательной не является, судом таковой не признавалась, в силу ч.2 ст.289 КАС РФ, дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению, но частично, с учетом нижеследующего.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена и в ст.3, 23 НК РФ.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.4 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пункт 3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 27 ноября 2018 года №424-ФЗ, предусматривал, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п.3 ст.75 НК РФ в редакции Федерального закона от 27 ноября 2018 года №424-ФЗ, применяемой в отношении недоимки, образовавшейся после 27 декабря 2018 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст.75 НК РФ).

Правила, предусмотренные ст.75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (п.7 ст.75 НК РФ).

Согласно положениям п.1 и п.2 ст.69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные ст.69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст.69 НК РФ).

Административным истцом заявлены к взысканию с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2018, 2019 и 2020 годы.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 15 октября 2020 года №322-ФЗ) предусматривалось, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в ИФНС России №3 по Удмуртской Республике в качестве адвоката (л.д.56), в связи с чем, за расчетный период 2018 года в соответствии с п.1 и п.2 ст.430 НК РФ ему надлежало уплатить в срок не позднее 31 декабря 2018 года страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 26 545 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 5 840 руб.

В указанный установленный законом срок страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 года уплачены не были, административный ответчик уплатил их 10 февраля 2021 года, что указано административным истцом, подтверждено представленными налоговым органом сведениями о расчетах налогоплательщика по уплате налога (сборов) (л.д.24, 25), и не опровергнуто административным ответчиком.

С учетом того, что страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год уплачены административным ответчиком только 10 февраля 2021 года (л.д.24, 25, 39, 40) в соответствии с указанными выше положениями ст.75 НК РФ налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов: пени за просрочку уплаты страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с 28 января 2019 года по 10 февраля 2021 года (745 дн.) в размере 3 972 руб. 23 коп.; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2018 года за период с 28 января 2019 года по 10 февраля 2021 года (745 дн.) в размере 873 руб. 91 коп.

Указанные суммы пени включены в требование №15790 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), сформированное налоговым органом по состоянию на 01 июля 2021 года (л.д.33-34).

Проверив представленный налоговым органом расчет указанных сумм пени (л.д.39 на обороте, л.д.40 на обороте), суд находит его соответствующим материалам дела и положениям ст.75 НК РФ, арифметически верным.

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2019 года, вступившим в законную силу решением Воткинского районного суда УР от 22 января 2021 года по делу №2а-231/2021 (л.д.150-157) с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год, начисленные за период с 01 января 2020 года по 02 февраля 2020 года, в размере 201 руб. 81 коп.; страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год, начисленные за период с 01 января 2020 года по 02 февраля 2020 года, в размере 47 руб. 33 коп.

Согласно п.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, учитывая, что указанным выше решением Воткинского районного суда УР от 22 января 2021 года установлены факты несвоевременной уплаты административным ответчиком страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2019 год, а также размер недоимки по указанным взносам, указанные обстоятельства вновь не доказываются и оспариванию не подлежат.

10 февраля 2021 года административным ответчиком уплачено в счет страховых взносов на ОПС за 2019 год 2 809 руб., в счет страховых взносов на ОМС за 2019 год - 1 044 руб., что указано административным истцом, подтверждено представленными налоговым органом сведениями о расчетах налогоплательщика по уплате налога (сборов) (л.д.24, 25, 39, 40), и не опровергнуто административным ответчиком.

Данных о добровольной уплате административным ответчиком либо о взыскании с него в принудительном порядке страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере оставшейся недоимки 26 545 руб. (29 354 руб. – 2 809 руб.), страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 5 840 руб. (6 884 руб. – 1 044 руб.) материалы дела не содержат.

Административным ответчиком доказательств, подтверждающих уплату указанной недоимки, не представлено.

С учетом того, что страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год административным ответчиком в установленный срок не уплачены, в соответствии с указанными выше положениями ст.75 НК РФ налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов: за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с 26 июня 2020 года по 30 июня 2021 года (370 дн.) в размере 1 549 руб. 14 коп., за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с 26 июня 2020 года по 30 июня 2021 года (370 дн.) в размере 354 руб. 81 коп.

Кроме того, налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов: за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дн.) в размере 667 руб. 60 коп.; за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 год за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дн.) в размере 146 руб. 88 коп.

Указанные суммы пени включены в требование №222236 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), сформированное налоговым органом по состоянию на 27 октября 2021 года (л.д.45-46).

Проверив представленный налоговым органом расчет вышеуказанных сумм пени (л.д.39, л.д.40, л.д.48 на обороте-49, л.д.49 на обороте-50), суд находит его соответствующим материалам дела, положениям ст.75 НК РФ и арифметически верным.

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2020 год вступившим в законную силу решением Воткинского районного суда УР от 23 марта 2022 года по делу № 2а-719/2022 (л.д.164-170) с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год, начисленные за период с 01 января 2021 года по 04 февраля 2021 года, в размере 160 руб. 89 коп.; страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб. 00 коп.; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год, начисленные за период с 01 января 2021 года по 04 февраля 2021 года, в размере 41 руб. 78 коп.

Таким образом, в силу приведенных выше положений п.2 ст.64 КАС РФ установленные данным решением факты несвоевременной уплаты административным ответчиком страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2020 год, а также размер недоимки по указанным взносам вновь не доказываются и оспариванию не подлежат.

При указанных обстоятельствах суд признает установленным факты несвоевременной уплаты административным ответчиком ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб. 00 коп.; страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб. 00 коп.

Данных о добровольной уплате административным ответчиком либо о взыскании с него в принудительном порядке страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб. 00 коп., страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб. 00 коп. в материалы дела не представлено.

В представленных налоговым органом сведениях о расчетах налогоплательщика по уплате налога (сборов) (л.д.24, 25), данные об уплате указанных выше сумм недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год и по страховым взносам на ОМС за 2020 год по состоянию на 27 января 2022 года отсутствуют.

Административным ответчиком доказательств, подтверждающих уплату недоимки, не представлено.

С учетом того, что страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год административным ответчиком в установленные сроки не уплачены, в соответствии с указанными выше положениями ст.75 НК РФ налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов: за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 05 февраля 2021 года по 30 июня 2021 года (146 дн.) в размере 742 руб. 79 коп., за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 05 февраля 2021 года по 30 июня 2021 года (146 дн.) в размере 192 руб. 90 коп.

Кроме того, налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов: за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дн.) в размере 816 руб. 07 коп.; за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дн.) в размере 211 руб. 93 коп.

Проверив представленный налоговым органом расчет вышеуказанных сумм пени (л.д.39, л.д.40, л.д.49, л.д.50), суд находит его соответствующим материалам дела, положениям ст.75 НК РФ и арифметически верным.

Административным истцом, кроме того, к взысканию с ФИО1 заявлены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, указанные в п. 1 ст. 358 НК РФ, зарегистрированные в установленном порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из требований ст. 362 НК РФ прекращение исчисления налога обуславливается моментом снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах, исчисление налога производится в соответствии с порядком, указанным в п. 3 ст. 362 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлена ставка транспортного налога для: легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 до 200 л.с. включительно – по ставке 50 руб., легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 до 250 л. д. включительно – по ставке 75 руб., легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. д. – по ставке 150 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <*****> (л.д.99), в соответствии с законодательством Российской Федерации были зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобиль легковой BMW 4281 XDRIVE, государственный регистрационный знак №***, мощностью 245 лошадиных сил (владение с 16 мая 2015 года по 17 февраля 2017 года); автомобиль легковой BMW 530D XDRIVE, государственный регистрационный знак №***, мощностью 258 лошадиных сил (владение с 23 апреля 2016 года по 03 февраля 2021 года); автомобиль легковой Ауди Q3, государственный регистрационный знак №***, мощностью 170 лошадиных сил (владение с 20 января 2016 года) (л.д.58, 141-143, 150-157, 158-163).

Налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог: за 2017 год в размере 45 103 руб., за 2018 год в размере 36 880 руб., за 2019 год в размере 47 200 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год вступившим в законную силу решением Воткинского районного суда УР от 21 августа 2019 года по делу №2а-1425/19 (л.д.141-143) с ФИО1 взысканы транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 45 103 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 169 руб. 88 коп.

Кроме того, в связи с неисполнением в полном объеме административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год вступившим в законную силу решением Воткинского районного суда УР от 22 января 2021 года по делу №2а-231/21 (л.д.150-157) с ФИО1 взысканы транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 856 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2020 года в размере 11 руб. 15 коп.

Кроме того, в связи с неисполнением в полном объеме административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год вступившим в законную силу решением Воткинского районного суда УР от 04 октября 2021 года по делу №2а-1621/21 (л.д.158-163) с ФИО1 взысканы транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 47 200 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 11 декабря 2020 года в размере 66 руб. 87 коп.

В силу приведенных выше положений п.2 ст. 64 КАС РФ, учитывая, что указанными выше решениями Воткинского районного суда УР установлены факты несвоевременной уплаты административным ответчиком транспортного налога за 2017, 2018 и 2019 годы, а также размер недоимки по указанным налогам, указанные обстоятельства вновь не доказываются и оспариванию не подлежат.

При таких обстоятельствах суд признает установленным факты несвоевременной уплаты административным ответчиком ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере 45 103 руб., за 2018 год в размере 856 руб. 26 коп., за 2019 год в размере в размере 47 200 руб.

30 сентября 2019 года административным ответчиком уплачено в счет недоимки по транспортному налогу за 2017 год 9 079 руб. 26 коп., что указано административным истцом, подтверждено представленными налоговым органом сведениями о расчетах налогоплательщика по уплате налога (сборов) (л.д.26- 27), расчетом истца (л.д.35-36), и не опровергнуто административным ответчиком.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями о расчетах налогоплательщика по уплате налога (сборов) (л.д.26-27) сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 856 руб. 26 коп. уплачена 10 февраля 2021 года, сумма недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 47 200 руб. – 08 декабря 2022 года.

Данных об уплате транспортного налога за 2017 год в размере оставшейся недоимки 36 023 руб. 74 коп. (45 103 руб. – 9 079 руб. 26 коп.) материалы дела не содержат, в представленных налоговым органом сведениях о расчетах налогоплательщика по уплате налога (сборов) (л.д.26-27) данные об уплате указанной суммы недоимки отсутствуют.

Административным ответчиком доказательств, подтверждающих уплату недоимки за 2017 год в полном объеме, уплату недоимки по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы ранее, не представлено.

С учетом того, что транспортный налог за 2017, 2018 и 2019 годы административным ответчиком в установленные сроки не был уплачен, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения ФИО1 обязанности по уплате налога: за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год за период с 26 июня 2020 года по 30 июня 2021 года (370 дн.) в размере 1 977 руб. 10 коп., за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год за период с 22 декабря 2019 года по 01 июля 2021 года (558 дн.) в размере 833 руб. 38 коп., с учетом зачета остаток задолженности составляет - 700 руб. 76 коп., за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019 года за период с 12 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года (201 дн.) в размере 1 448 руб. 24 коп.

Кроме того, налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дн.) в размере 905 руб. 99 коп.; за 2018 год с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дн.) в размере 228 руб. 34 коп., за 2019 год за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дн.) в размере 1 187 руб. 09 коп.

Указанные суммы пени включены в требование №22236 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), сформированное налоговым органом по состоянию на 27 октября 2021 года (л.д.45-46).

Проверив представленный налоговым органом расчет пени за неуплату транспортного налога за 2019 год (л.д.35-36, л.д.47-48), суд находит его соответствующим материалам дела, положениям ст.75 НК РФ, арифметически верным.

Также верно рассчитана сумма административным истцом сумма пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 26 июня 2020 года по 30 июня 2021 года: (36 023 руб. 74 коп. х 4,5% / 300 х 31 дн. (с 26.06.2020 по 26.07.2020)) + (36 023 руб. 74 коп. х 4,25% / 300 х 31 дн. (с 27.07.2020 по 21.03.2021)) + (36 023 руб. 74 коп. х 4,5% / 300 х 35 дн. (с 22.03.2021 по 25.04.2021)) + (36 023 руб. 74 коп. х 5% / 300 х 50 дн. (с 26.04.2021 по 14.06.2021)) + (36 023 руб. 74 коп. х 5,5% / 300 х 16 дн. (с 15.06.2021 по 30.06.2021)) = 1 977 руб. 10 коп., и за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дн.): (36 023 руб. 74 коп. х 5,5% / 300 х 25 дн. (с 01.07.2021 по 25.07.2021)) + (36 023 руб. 74 коп. х 6,5% / 300 х 49 дн. (с 26.07.2021 по 12.09.2021)) + (36 023 руб. 74 коп. х 6,75% / 300 х 42 дн. (с 13.09.2021 по 24.10.2021)) + (36 023 руб. 74 коп. х 7,5% / 300 х 2 дн. (с 25.10.2021 по 26.10.2021)) = 905 руб. 99 коп.

В то же время с произведенным административным истцом расчетом пени за неуплату транспортного налога за 2018 года суд согласиться не может.

Как усматривается из исследованных в судебном заседании материалов административного дела №2а-231/21 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (л.д.171-180) и установлено решением Воткинского районного суда УР от 22 января 2021 года (л.д.150-157) по указанному административному делу, с учетом того, что на имя административного ответчика в 2018 году были зарегистрированы вышеуказанные транспортные средства - автомобиль легковой BMW 530D XDRIVE, государственный регистрационный знак №***, мощностью 258 лошадиных сил, и автомобиль легковой Ауди Q3, государственный регистрационный знак №***, мощностью 170 лошадиных сил, административному ответчику за 2018 год надлежало в срок не позднее 02 декабря 2019 года уплатить транспортный налог в размере 36 880 руб., о чем налоговым органом в адрес административного ответчика 17 июля 2019 года было направлено налоговое уведомление №9967183 (л.д.178, 179), исчисленный транспортный налог административным ответчиком в установленный срок в полном объеме уплачен не был, в связи с чем, сумма недоимки - 856 руб. 26 коп., была включена в требование №5660, направленное административному ответчику 17 февраля 2020 года, со сроком уплаты до 20 марта 2020 года (175-176, 177); ввиду неисполнения данного требования, налоговый орган 30 октября 2020 года обратился в суд с соответствующим административным иском (172-174), по рассмотрению которого, решением Воткинского районного суда УР от 22 января 2021 года (150-157), как указано выше, с ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 856 руб. 26 коп., а также пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2020 года в размере 11 руб. 15 коп.

Данные обстоятельства в силу приведенных выше положений п.2 ст.64 КАС РФ обязательны как для суда, так и для сторон, и оспариванию не подлежат.

Между тем, административный истец, при расчете пени по транспортному налогу за 2018 год исходил из суммы недоимки 9 079 руб. 26 коп., начислив пени на указанную сумму недоимки за период с 22 декабря 2019 года по 01 июля 2021 года в размере 833 руб. 38 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года в размере 228 руб. 34 коп.

При этом, доказательств наличия как оснований для перерасчета ранее исчисленного транспортного налога за 2018 года, так и его фактического перерасчета после принятия судом вышеуказанного решения, направления ответчику соответствующего налогового уведомления, требования об уплате налога, административным истцом не представлено.

Кроме того, согласно п.2.1. ст.52 НК РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Исходя из указанного размера недоимки по транспортному налогу за 2018 год - 856 руб. 26 коп., и с учетом того, что пени, начисленные на сумму указанной недоимки за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2020 года с административного ответчика взысканы решением Воткинского районного суда УР от 22 января 2018 года, а сама недоимка в размере 856 руб. 26 коп. уплачена 10 февраля 2021 года, сумма пени по транспортному налогу за 2017 год за период просрочки уплаты с 03 февраля 2020 года по 10 февраля 2021 года составит 51 руб. 87 коп.: (856 руб. 26 коп. х 6,25% / 300 х 7 дн. (с 03.02.2020 по 09.02.2020)) + (856 руб. 26 коп. х 6% / 300 х 77 дн. (с 10.02.2020 по 26.04.2020)) + (856 руб. 26 коп. х 5,5% / 300 х 56 дн. (с 27.04.2020 по 21.06.2020)) + (856 руб. 26 коп. х 4,5% / 300 х 35 дн. (с 22.06.2020 по 26.07.2020)) + (856 руб. 26 коп. х 4,25% / 300 х 199 дн. (с 27.07.2020 по 10.02.2021 )) = 51 руб. 87 коп.

С учетом суммы зачета, произведенного налоговым органом, о чем административным истцом указано в иске и в связи с чем исчисленная налоговым органом сумма задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 год снижена с 833 руб. 38 коп. до 700 руб. 76 коп., то есть на сумму 132 руб. 62 коп., размер задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 февраля 2021 года по 10 февраля 2021 года составит 0 руб. 00 коп.

Административным истцом также заявлены к взысканию с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды), объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в спорные периоды являлся собственником недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: ? доли в квартире, расположенной по адресу: <*****> УР (л.д.57).

Таким образом, в силу ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 в спорные периоды является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 ст. 408 НК РФ по формуле, приведенной в п.8 ст.408 НК РФ.

При этом, п.8.1. ст.408 НК РФ предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с Решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск» (с учетом изменений в спорные периоды) (л.д.191-192, 193), ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения на 2016, 2017, 2018 год в отношении квартир были установлены в размере 0,1 процента, на 2019 года – в размере 0,11 процента.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в отношении находящейся в собственности административного ответчика доли в вышеуказанном объекте недвижимости, налог, как это установлено решением Воткинского районного суда УР от 23 марта 2022 года по административному делу №2а-719/2022 (л.д.1164-170), был исчислен по формуле предусмотренной пунктом 8 статьи 408 НК РФ: H = (H1 - H2) x К + H2, с применением понижающего коэффициента 0,4, и составил 643 руб. ((3 216 405 рублей (кадастровая стоимость по состоянию на 01 января 2016 года) х 1/2 (доля владения) х 0,1 процента (ставка налога) х 0,4 (понижающий коэффициент)).

Сумма исчисленного налога в силу ст.409 НК РФ подлежала уплате административным ответчиком в срок не позднее 1 декабря 2017 года, но фактически была уплачена 26 января 2018 года, что указано административным истцом, подтверждается данными об операциях в КРСБ, отраженными в расчете истца (л.д.38 на обороте), и административным ответчиком не опровергнуто.

С учетом того, что налог на имущество физических лиц за 2016 год административным ответчиком в установленный срок не был уплачен, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения ФИО1 обязанности по уплате данного налога: за период с 02 декабря 2017 года по 25 января 2018 года (55 дн.) в размере 9 руб. 31 коп., с учетом зачета в уплату начисленных пени платежа в размере 3 руб., внесенного 26 января 2018 года, сумма задолженности по пени составила 6 руб. 31 коп. (л.д.42).

Представленный налоговым органом расчет пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (л.д.38 на обороте, л.д.42) соответствует материалам дела, положениям ст.75 НК РФ и является арифметически верным.

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы указанным выше, вступившим в законную силу, решением Воткинского районного суда УР от 23 марта 2022 года по делу № 2а-719/2022 (л.д.164-170) с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 707 руб. и за 2018 год в размере 778 руб., всего в сумме 1 485 руб.

Таким образом, в силу приведенных выше положений п.2 ст.64 КАС РФ установленные данным решением факты несвоевременной уплаты административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы, а также размер недоимки по указанным взносам вновь не доказываются и оспариванию не подлежат.

При указанных обстоятельствах суд признает установленным факты несвоевременной уплаты административным ответчиком ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 707 руб. и за 2018 год в размере 778 руб.

Данных о добровольной уплате административным ответчиком либо о взыскании с него в принудительном порядке налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 707 руб. и за 2018 год в размере 778 руб. материалы дела не содержат, в представленных налоговым органом сведениях о расчетах налогоплательщика по уплате налога (сборов) (л.д.28), данные об уплате указанных выше сумм недоимки по налогу на имущество физических лиц отсутствуют.

Административным ответчиком доказательств, подтверждающих уплату недоимки, не представлено.

С учетом того, что сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017 год административным ответчиком в установленные сроки не уплачена, в соответствии с указанными выше положениями ст.75 НК РФ налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения ФИО1 обязанности по уплате налога: за период с 04 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года (940 дн.) в размере 131 руб. 35 коп., сумма которой включена в требование №15790 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), сформированное налоговым органом по состоянию на 01 июля 2021 года (л.д.33-34); а также за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дн.) в размере 17 руб. 78 коп., сумма которой включена в требование №22236 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), сформированное налоговым органом по состоянию на 27 октября 2021 года (л.д.45-46).

Проверив представленный налоговым органом расчет пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, суд находит его соответствующим материалам дела, положениям ст.75 НК РФ и арифметически верным.

Кроме того, с учетом того, что сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018 год административным ответчиком в установленные сроки также не уплачена, в соответствии с указанными выше положениями ст.75 НК РФ налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения ФИО1 обязанности по уплате налога: за период с 03 декабря 2019 года по 01 июля 2021 года (577 дн.) в размере 74 руб. 53 коп., с учетом зачета 0 руб. 15 коп. размер пени снижен налоговым органом до 74 руб. 38 коп., сумма пени включена в требование №15790 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), сформированное налоговым органом по состоянию на 01 июля 2021 года (л.д.33-34); а также за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дн.) в размере 19 руб. 57 коп., сумма которой включена в требование №22236 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), сформированное налоговым органом по состоянию на 27 октября 2021 года (л.д.45-46).

Из вышеизложенного усматривается, что налоговым органом пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за 01 июля 2021 года начислены дважды, что не соответствует требованиям ст.75 НК РФ.

При исключении 01 июля 2021 года из первого спорного периода, начисленная за период с 03 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года сумма пени будет составлять 74 руб. 39 коп.: (778 руб. х 6,5% / 300 х 13 дн. (с 03.12.2019 по 15.12.2019)) + (778 руб. х 6,25% / 300 х 56 дн. (с 16.12.2019 по 09.02.2020)) + (778 руб. х 6% / 300 х 77 дн. (с 10.02.2020 по 26.04.2020)) + (778 руб. х 5,5% / 300 х 56 дн. (с 27.04.2020 по 21.06.2020)) + (778 руб. х 4,5% / 300 х 35 дн. (с 22.06.2020 по 26.07.2020)) + (778 руб. х 4,25% / 300 х 238 дн. (с 27.07.2020 по 21.03.2021)) + (778 руб. х 4,5% / 300 х 35 дн. (с 22.03.2021 по 25.04.2021)) + (778 руб. х 5% / 300 х 50 дн. (с 26.04.2021 по 14.06.2021)) + (778 руб. х 5,5% / 300 х 16 дн. (с 15.06.2021 по 30.06.2021)) = 74 руб. 39 коп.

С учетом суммы зачета – 0 руб. 15 коп., произведенного налоговым органом, о чем административным истцом указано в иске и в связи с чем исчисленная налоговым органом сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год снижена с 74 руб. 53 коп. до 74 руб. 38 коп., размер задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года составит 74 руб. 24 коп. (74 руб. 39 коп. – 0 руб. 15 коп.).

Представленный налоговым органом расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года суд находит верным, он соответствует материалам дела и положениям ст.75 НК РФ.

Кроме того, как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 3 по УР в соответствии со ст.52 НК РФ 27 сентября 2020 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 30036939 от 03 августа 2020 года о расчете, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д.54).

Указанное налоговое уведомление было направлено административным истцом по почте заказным письмом на имя административного ответчика по месту его регистрации по месту жительства (Удмуртская Республика, <*****>), о чем свидетельствует список № 1293150 заказных писем с отметкой об их принятии почтовой службой (л.д.55).

Основанием для этого послужило то, что ФИО1 в 2019 году (12 месяцев владения), согласно сведениям (л.д.57, 58 на обороте), полученным налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, также являлся собственником указанного выше недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения - ? доли в квартире, расположенной по адресу: <*****> УР, кадастровая стоимость которой по состоянию на 01 января 2019 года составляла 3 342 536 руб. (л.д.54).

Поскольку, как указано выше, налоговым органом налог на имущество физических лиц за 2016 год в отношении находящейся в собственности административного ответчика доли в вышеуказанном объекте недвижимости был исчислен по формуле предусмотренной пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации: H = (H1 - H2) x К + H2, с применением понижающего коэффициента 0,4, и составил 643 руб. ((3 216 405 рублей (кадастровая стоимость на 01 января 2016 года) х 1/2 (доля владения) х 0,1 процента (ставка налога) х 0,4 (понижающий коэффициент)), а сумма налога за 2017-2019 годы, исчисленная в каждом случае в соответствии ст.408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения превышала сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за каждый предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, подлежащий уплате административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2019 годы Инспекцией был обоснованно исчислен в соответствии с приведенными выше положениями п.8.1 ст.408 НК РФ и составил 857 руб., исходя из расчета: 778 руб. (размер налога на имущество физических лиц, исчисленный за предыдущий налоговый период – 2018 год) х 1,1.

С учетом изложенного, налог на имущество физических лиц за 2019 год подлежал уплате административным ответчиком в размере 778 руб., данная сумма налоговым органом была включена, как указано выше, в налоговое уведомление № 30036939 от 03 августа 2020 года (л.д.54) и подлежала уплате административным ответчиком в силу положений ст.409 НК РФ в срок не позднее 1 декабря 2020 года.

Как указано выше, нормы действующего налогового законодательства возлагают на налоговый орган обязанность направить налогоплательщику физическому лицу налоговое уведомление в том случае, когда расчёт налога производится налоговым органом. При этом данная обязанность будет считаться исполненной в случае направления уведомления заказным письмом по месту жительства физического лица, сведения о котором получены от органа осуществляющего регистрацию физических лиц по месту жительства (ст. 85 НК РФ).

В силу положений п.4 ст.52 НК РФ, указанное выше налоговое уведомление считается полученным ФИО1 по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Суд отмечает, что действующее законодательство не возлагает на налоговый орган обязанности устанавливать фактическое место жительства/пребывания налогоплательщика физического лица перед направлением налогового уведомления и требования об уплате налога. Налоговый орган обязан подтвердить направление заказного письма с отправлением уведомления по месту жительства налогоплательщика, сведения о котором получены административным истцом от органа, осуществляющего регистрацию физических лиц по месту жительства в установленном порядке.

Таким образом, у ФИО1 в силу изложенных обстоятельств возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год на основании названного налогового уведомления, поскольку он считается лицом, получившим данное налоговое уведомление.

В судебном заседании установлено в суде, указанную обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 не исполнил, что подтверждено представленными налоговым органом сведениями о расчетах налогоплательщика по налогам, расчетом задолженности по пени (л.д.28, 31, 38, 51 на обороте).

Административным ответчиком данное обстоятельство не опровергнуто.

В связи с неуплатой налога выявленная сумма недоимки - 857 руб., включена налоговым органом в требование №15206 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), сформированное налоговым органом по состоянию на 30 июня 2021 года (л.д.30).

Также, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 29 июня 2021 года (210 дн.) в размере 27 руб. 35 коп., за 30 июня 2021 года (1 дн.) в сумме 0 руб. 16 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дн.) в сумме 21 руб. 56 коп.

Указанные суммы пени включены налоговым органом соответственно в требования: за период с 02 декабря 2020 года по 29 июня 2021 года в размере 27 руб. 35 коп. в требование №15206 от 30 июня 2021 года (л.д.30), за 30 июня 2021 года в сумме 0 руб. 16 коп. в требование №15790 от 01 июля 2021 года (л.д.33-34), за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года в сумме 21 руб. 56 коп. в требование №22236 от 27 октября 2021 года (л.д.45-46).

Проверив представленный административным истцом расчет указанных сумм пени (л.д.31, 38, 51 на обороте) суд находит его соответствующим материалам дела, положениям ст.75 НК РФ и арифметически верным.

Административным истцом также заявлены к взысканию с ФИО1 пени за несвоевременную уплату на доходы физических лиц за 2018 и 2019 годы.

В соответствии с п.1, п.2 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

В соответствии с подп.2, подп.10 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Исходя из положений ст.209 и п.1 ст.224 НК РФ, доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.

Согласно подп.4 п.1 ст.228 НК РФ, обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

При этом, согласно п.1 ст.229 и п.4 ст.228 НК РФ (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 29 сентября 2019 года №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.228 НК РФ (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 29 сентября 2019 года №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что в 2018 году административным ответчиком был получен доход от ПАО СК «Росгосстрах» в размере 20 000 руб., с которого исчисленный НДФЛ удержан не был, о невозможности удержания налога налоговым агентом было сообщено налоговому органу, сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган, составила 2 600 руб. (20 000 х 13%). Указанные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Воткинского районного суда УР от 22 января 2021 года по делу №2а-231/21 (л.д.150-157). Данным решением, в связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок указанного НДФЛ за 2018 год с ФИО1 взысканы налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 600 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 года, начисленные за период с 01 января 2020 года по 02 февраля 2020 года, в размере 17 руб. 87 коп.

Кроме того, в 2019 году административным ответчиком был получен доход от ПАО СК «Росгосстрах» в размере 27 979 руб. 20 коп., с которого исчисленный НДФЛ удержан не был, о невозможности удержания налога налоговым агентом было сообщено налоговому органу, сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган составила 3 637 руб. (27 979 руб. 20 коп. х 13%). Указанные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Воткинского районного суда УР от 04 октября 2021 года по делу №2а-1621/21 (л.д.158-163). Данным решением суда в связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок НДФЛ за 2019 год с ФИО1 взысканы налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3 367 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 года, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 11 декабря 2020 года, в размере 5 руб. 15 коп.

В силу приведенных выше положений п.2 ст. 64 КАС РФ, учитывая, что указанными выше решениями Воткинского районного суда УР установлены факты несвоевременной уплаты административным ответчиком НДФЛ за 2018 и 2019 годы, а также размер недоимки по указанным налогам, указанные обстоятельства вновь не доказываются и оспариванию не подлежат.

При указанных обстоятельствах, суд признает установленным факты несвоевременной уплаты административным ответчиком ФИО1 НДФЛ за 2018 год в размере 2 600 руб. и НДФЛ за 2019 год в размере 3 637 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2018 год погашена административным ответчиком 10 февраля 2021 года, задолженность по НДФЛ за 2019 год – 07 декабря 2021 года, что подтверждается сведениями о расчетах по уплате налога (л.д.29).

Административным ответчиком доказательств, подтверждающих уплату недоимки по НДФЛ за 2018 и 2019 годы ранее указанных сроков, не представлено.

С учетом того, что НДФЛ за 2018 и 2019 годы административным ответчиком в установленные сроки не был уплачен, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения ФИО1 обязанности по уплате налога: за просрочку исполнения обязанности по уплате НДФЛ за 2018 год за период с 26 июня 2020 года по 10 февраля 2021 года (230 дн.) в размере 85 руб. 39 коп., с учетом уменьшения - 80 руб. 26 коп., за просрочку исполнения обязанности по уплате НДФЛ за 2019 год за период с 12 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года (201 дн.) в размере 111 руб. 59 коп.

Кроме того, налоговым органом произведен расчет пени за просрочку исполнения ФИО1 обязанности по уплате НДФЛ за 2019 год за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года (118 дн.) в размере 91 руб. 46 коп.

Указанная сумма пени включена в требование №22236 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), сформированное налоговым органом по состоянию на 01 июля 2021 года (л.д.45-46).

Проверив представленный налоговым органом расчет пени за неуплату НДФЛ за 2018 и 2019 годы (л.д.37), суд находит его соответствующим материалам дела, положениям ст.75 НК РФ и арифметически верным.

Как указано выше, в силу ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога – извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование №15206 от 30 июня 2021 года, требование №15790 от 01 июля 2021 года, требование №22236 от 27 октября 2021 года (л.д.30, 33-34, 45-46) на имя административного ответчика были направлены налоговым органом по почте по месту регистрации по месту жительства ФИО1 (<*****>) 14 октября 2021 года (л.д.32), 14 октября 2021 года (л.д.44) и 16 ноября 2021 года (л.д.53) соответственно, в связи с чем, в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ по истечении шести дней с указанных дат они считаются полученными ФИО1

Срок исполнения требования №15206 от 30 июня 2021 года налоговым органом был установлен до 23 ноября 2021 года (л.д.30), требования №15790 от 01 июля 2021 года – до 23 ноября 2021 года (л.д.33-34), требования №22236 от 27 октября 2021 года – до 07 декабря 2021 года (л.д.45-46).

Данные требования административный ответчик в установленные сроки не исполнил, доказательств, свидетельствующих об обратном, суду не представлено. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени.

При проверке соблюдения административным истцом срока для обращения в суд с указанным заявлением суд учитывает следующее.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С 23 декабря 2020 года положения указанной нормы изложены в новой редакции, согласно которой требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного абзацем первым пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Однако, согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом РФ в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании, согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, могло быть подано налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежавшая взысканию с физического лица, превышала 3 000 руб.

Действующая с 23 декабря 2020 года редакция абз.4 п.1 ст.48 НК РФ предусматривает, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, в соответствии с абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей с 23 декабря 2020 года, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В ранее действовавшей (до 23 декабря 2020 года) редакции абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ указанная выше денежная сумма составляла 3 000 руб.

В силу положений абз.2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, срок исполнения требований №15206 от 30 июня 2021 года и №15790 от 01 июля 2021 года налоговым органом был установлен до 23 ноября 2021 года, требования №22236 от 27 октября 2021 года – до 07 декабря 2021 года.

Несоблюдение административным ответчиком срока направления требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, уплаченному 26 января 2018 года, сумма которых включена в требование №15206 от 30 июня 2021 года, как указано выше, о нарушении процедуры взыскания данной задолженности само по себе не свидетельствует. В данном случае следует учитывать соблюдены ли в целом сроки, установленные для принудительного взыскания налогов и санкций, в том числе, срок для направления требования, установленный п.1 ст.70 НК РФ, а также предусмотренный приведенными выше положениями абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок, когда у налогового органа возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании данной задолженности, исходя из суммы задолженности по указанной пени (исчисленная сумма - 6 руб. 95 коп., сумма ко взысканию – 6 руб. 31 коп.). Установленные абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ сроки подлежат учету и при оценке соблюдения срока для обращения в суд с требованиями о взыскании пени по уплаченным 10 февраля 2021 года страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2018 год, по НДФЛ за 2018 года. Данные требования законодательства, как усматривается из материалов дела, налоговым органом соблюдены.

Согласно исследованным материалам административного дела №2а-88/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС №3 по УР о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени и налогу (л.д.182-190), с указанным заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в судебный участок Шарканского района УР 29 января 2022 года (л.д.186), то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения вышеуказанных требований №15206, №15790, №22236 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Вынесенный мировым судьей судебного участка Шарканского района УР 01 февраля 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по пени и налогу (л.д.188), в связи с поступившими от должника возражениями против его исполнения (л.д.189), определением мирового судьи судебного участка №2 Воткинского района Удмуртской Республики, в порядке замещения мирового судьи судебного участка Шарканского района УР, от 25 февраля 2022 года (л.д.190) был отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 21 июля 2022 года (л.д.84), то есть также в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком доказательств уплаты заявленных к взысканию налога и пени не представлено.

Таким образом, с учетом установленных выше обстоятельств, с административного ответчика подлежат взысканию:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 857 руб. 00 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за период с 28 января 2019 года по 10 февраля 2021 года на недоимку за 2018 год в размере 3 972 руб. 23 коп., за период с 26 июня 2020 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 1 549 руб. 14 коп., за период с 05 февраля 2021 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2020 год в размере 742 руб. 78 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 667 руб. 60 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2020 год в размере 816 руб. 06 коп., а всего в сумме 7 747 руб. 81 коп.;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за период с 28 января 2019 года по 10 февраля 2021 года на недоимку за 2018 год в размере 873 руб. 91 коп., за период с 26 июня 2020 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 354 руб. 81 коп., за период с 05 февраля 2021 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2020 год в размере 192 руб. 90 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 146 руб. 88 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2020 год в размере 211 руб. 92 коп., а всего в сумме 1 780 руб. 41 коп.;

- пени по транспортному налогу: за период с 26 июня 2020 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2017 год в размере 1 977 руб. 10 коп., за период с 12 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 1 448 руб. 25 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку 2017 года в размере 905 руб. 99 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 1 187 руб. 09 коп., а всего в сумме 5 518 руб. 43 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц: за период со 02 декабря 2020 года по 29 июня 2021 года на недоимку за 2019 года в размере 27 руб. 35 коп., за период со 02 декабря 2017 года по 25 января 2018 года на недоимку за 2016 год в размере 6 руб. 31 коп., за период с 04 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2017 год в размере 131 руб. 35 коп., за период с 03 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года на недоимку 2018 года в размере 74 руб. 24 коп., за период с 30 июня 2021 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 0 руб. 16 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2017 год в размере 17 руб. 78 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2018 год в размере 19 руб. 57 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 21 руб. 56 коп., а всего в сумме 298 руб. 32 коп.;

всего пени в общей сумме 15 628 руб. 28 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 659 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <*****> в доход бюджета (Банк получателя – Отделение – НБ Удмуртской Республики Банка России//УФК по Удмуртской Республике г.Ижевск – (УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике) – корреспондентский счет – 40102810545370000081, счет – 03100643000000011300, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 182801001):

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 857 руб. 00 коп. (ОКТМО 94701000, КБК 18210601020041000110);

- пени по налогу на доходы физических лиц: за период с 26 июня 2020 года по 10 февраля 2021 года на недоимку за 2018 год в размере 80 руб. 26 коп., за период с 12 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 111 руб. 59 коп., за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2019 год в размере 91 руб. 46 коп., а всего в сумме 283 руб. 31 коп. (ОКТМО 94546000, КБК 18210102030012100110),

всего пени в общей сумме 15 628 руб. 28 коп.

В остальной части требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени – пени на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2018 год в части суммы, превышающей вышеуказанные взысканные за данный период суммы, пени по транспортному налогу за период с 22 декабря 2019 года по 01 июля 2021 года и за период с 01 июля 2021 года по 26 октября 2021 года на недоимку за 2018 год, оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Шарканский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 659 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Воткинский районный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Т.П.Макарова

Решение в окончательной форме принято 07 ноября 2022 года.