Решение по делу № 2А-313/2023 от 18.07.2023

Дело № 2а-313/2023

УИД 22RS0045-01-2023-000301-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 18 июля 2023 года

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Седойкиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Кривобоковой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц.

Просили суд взыскать с ФИО1 недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2020 налог в размере 69 руб., пеня в размере 0,33 руб.; за 2019 год налог в размере 1334 руб., пеня в размере 13 руб. 04 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2020 налог в размере 1007 руб., пеня в размере 4 руб. 81 коп., за 2019 налог в размере 190 руб., пеня в размере 18 руб. 67 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 налог в размере 34109 руб. 87 коп., пеня в размере 974 руб. 23 коп., штраф в размере 4288 руб. 05 коп.

В обоснование административных исковых требований указали, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельный участок, адрес: 659600, <адрес>, кадастровый №, площадь 2156, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 659603, <адрес>, кадастровый №, площадь 5115, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 659619, <адрес>, пятого поля первого кормового севооборота, поля №, №, №, №, №, №, второго севооборота Восточного отделения, кадастровый №, площадь 3974370, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 659619, <адрес>, (пятого поля первого кормового севооборота, поля №, №, №, №, №, №, второго севооборота Восточного отделения), кадастровый №, площадь 1468000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 659619, <адрес>, (пятого поля первого кормового севооборота, поля №, №, №, №, №, №, второго севооборота Восточного отделения), кадастровый №, площадь 761600, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ). Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации. Налоговым органом начислен земельный налог за 2019 г в размере 1910 руб., за 2020 в размере 1007 руб.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2019 год, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2020 год. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требования за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой. Требования оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 23,48 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляете пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С ДД.ММ.ГГГГ к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №). За налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу: недоимка - 2917 руб., пеня - 23,48 руб.

Согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: объект индивидуального жилищного строительства, адрес: 659603, <адрес>, кадастровый №, площадь 50,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: 659600, <адрес>, кадастровый №, площадь 57,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях. В соответствии с и. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1334 руб., за 2020 год в размере 69 руб. Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 55 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество за 2019 год, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество за 2020 год. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 7 руб. 16 коп.

В ходе камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 установлено, что согласно ст. 228 НК РФ физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, а так же, в силу ст. 229 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу положений п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, уплачивается по местуучета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщике от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки не представлена. Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, на запрос Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю (13-16/17570 от ДД.ММ.ГГГГ) представлен договор (от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи земельных участков с кадастровыми номерами №, №, заключенный между ООО Советская крупа (покупатель) и ФИО1 (продавец). Согласно вышеуказанного договора продавец продал 2/57 доли земельных участков: № за 25000 руб., № за 25000 руб., 22:41:030201:368 за 80000 руб. Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, на запрос Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (13-16/17570 от ДД.ММ.ГГГГ) представлен договор (от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером № расположенных по адресу: <адрес>, заключенный между ФИО3 (покупатель) и ФИО1 (продавец). Согласно вышеуказанного договора продавец продал жилой дом и земельный участок за 500000 руб. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в частности, при продаже имущества. На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей. Таким образом, расчет недоимки составляет: 1263874.82 руб. (размер дохода) - 11900000 руб. (имущественный вычет) х 13% (ставка налога, по которой облагается доход) = 34 304 руб. Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за период 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком налог на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки не уплачен. На данную задолженность налоговым органом выставлено требование на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направленное в адрес налогоплательщика почтой. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Таким образом, налогоплательщики допустившие неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки подлежат привлечению к ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты) на лицевом счете переплата не значится. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В результате не представления декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик нарушил п. 1 ст.23 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ. Налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В результате налогоплательщик нарушил п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 227 НК РФ, ст. 228 НК РФ, ст. 229 НК РФ. Ранее налогоплательщик в течение предыдущих 12 месяцев за аналогичные правонарушения к налоговой ответственности не привлекался. Согласно п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать (п. 3 ст. 110 НК РФ). При таких обстоятельствах следует признать наличие вины в действиях налогоплательщика, выразившейся в непринятии им как налогоплательщиком необходимых и достаточных мер по исполнению обязанности по своевременному предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы за 2020 год предусмотренной п. 1 ст. 229 НК РФ. Согласно ст. 109, 112 НК РФ обстоятельств отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а также обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не установлено. Исходя из п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливается судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Поскольку перечень смягчающих ответственность обстоятельств, приведенный в ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим, суд или налоговый орган рассматривающий дело вправе признать иные обстоятельства, не указанные в пп. 1, 2, 2.1 ст. 112 НК РФ в качестве смягчающих ответственность. По результатам рассмотрения материалов проверки, установлены обстоятельства смягчающие налоговую ответственность: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение - наличие иждивенца ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Таким образом, с учетом положений ст. 112, ст. 114 НК РФ размер налоговых санкций подлежащих взысканию с налогоплательщика уменьшается в 4 раза, по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения. Согласно статей 109, 112 НК РФ обстоятельств отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а также обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не установлено. Учитывая смягчающие обстоятельства, считается возможным снизить в 4 раза штрафные санкции: по статье 119 НК РФ (34304 руб. х 30% : 4 = 2572,8 руб.); по статье 122 НК РФ (34304 руб. х 20% : 4 = 1715,25 руб.). Возражения на акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № по выявленным нарушениям налогоплательщиком не представлены. В соответствии с пунктом 3 статьи 101 Налогового Кодекса Российской Федерации материалы налоговой проверки рассмотрены в отсутствие проверяемого лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материала налоговой проверки. На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также доначисленны пени в размере 974,23 руб. С учетом частичного взыскания ФССП задолженности НДФЛ по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № (в размере 51,02 руб., 12,69 руб., дата взыскания ДД.ММ.ГГГГ, в размере 84,71 руб. дата взыскания 20,11.2022, в размере 45,71 руб. дата взыскания ДД.ММ.ГГГГ). На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по НДФЛ: недоимка - 34109,87 руб., пеня - 974,23 руб., штраф - 4288,05 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка Смоленского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Смоленского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с об административном судопроизводстве (в ред. Федерального от ДД.ММ.ГГГГ № 23-ФЗ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III КАС РФ.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, в заявлении, просили о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом. В заявлении, поступившем в адрес суда до судебного заседания, просила о рассмотрении дела без её участия, административные исковые требования признает в полном объеме.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учётом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом РФ.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из представленных административным истцом письменных доказательств, следует, что ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество: объект индивидуального жилищного строительства, адрес: 659603, <адрес>, кадастровый №, площадь 50,1; жилой дом, адрес: 659600, <адрес>, кадастровый №, площадь 57,6, это же подтверждается и сведениями, полученными при подготовке дела к судебному разбирательству согласно выписки ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости.

Поскольку ФИО1 не уплатила налог на имущество физических лиц добровольно, административный истец просит взыскать недоимку за 2019, 2020 годы в принудительном порядке.

Также налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику налога на имущество физических лиц, за указанное недвижимое имущество, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2019 года в сумме 1334 руб., которое было направлено в адрес налогоплательщика по почте (л.д. 11,13). Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2020 года в сумме 69 руб., которое было направлено в адрес налогоплательщика по почте (л.д. 19,20).

В связи с неуплатой налога по указанным уведомлениям, в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 1334 руб. 00 коп. и пени 13 руб. 04 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15), которое было направлено в адрес налогоплательщика через почту (л.д. 17); требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 69 руб. 00 коп. и пени 0 руб. 33 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23), которое было направлено в адрес налогоплательщика через почту (л.д. 25)

Проверяя обоснованность представленного расчёта по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно учётным данным, предоставленных УФСГРКиК по Алтайскому краю административному ответчику в 2019 году принадлежало следующее имущество: объект индивидуального жилищного строительства, адрес: 659603, <адрес>, кадастровый №, площадь 50,1; жилой дом, адрес: 659600, <адрес>, кадастровый №, площадь 57,6; в 2020 году принадлежало следующее имущество: жилой дом, адрес: 659600, <адрес>, кадастровый №, площадь 57,6

Как следует из административного иска и расчёта приведённого в нём, у ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1334 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 69 руб.

Исчисление налога за 2019 год произведено административным истцом по указанному имуществу с кадастровым номером: № из расчёта налоговой базы 258827 руб. (инвентаризационной стоимости объекта) за 12 месяцев по ставке 0,10 %, исходя из доли в праве 1/2 в сумме 129 руб.; № из расчёта налоговой базы 401685 руб. (инвентаризационной стоимости объекта) за 12 месяцев по ставке 0,30 %, исходя из доли в праве 1 целая в сумме 1205 руб.

Исчисление налога за 2020 год произведено административным истцом по указанному имуществу с кадастровым номером: № из расчёта налоговой базы 102635 руб. (инвентаризационной стоимости объекта) за 12 месяцев по ставке 0,20 %, исходя из доли в праве 1/2 в сумме 69 руб.

Проверяя обоснованность исчисления налога в указанном размере, суд считает представленный расчёт за 2019 и 2020 годы по указанному имуществу верным.

Размер ставок имущественного налога подтверждён Решением Собрания депутатов Смоленского сельсовета Смоленского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № и для имущества суммарной инвентаризационной стоимостью объектов.

Таким образом, требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению, в размере, заявленном административным истцом, согласно административному исковому заявлению.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 1334 руб. 00 коп. и пени 13 руб. 04 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15), а так же требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 69 руб. 00 коп. и пени 0 руб. 33 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23).

Как следует из расчёта, пеня за недоимку по имущественному налогу исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 69 дней просрочки в размере 13 руб.23 коп., (л.д. 16), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 18 дней просрочки в размере 0 руб. 31 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1 день просрочки в размере 0 руб.02 коп. (л.д. 24).

Следовательно, требования о взыскании пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц, заявленные административным истцом, также подлежат удовлетворению, в общей сумме 13 руб. 37 коп.

Из представленных административным истцом письменных доказательств также следует, что ФИО1 в 2019 и 2020 году принадлежала следующие земельные участки: земельный участок по адресу: 659600, <адрес>, кадастровый №, площадь 2156; земельный участок по адресу: 659603, <адрес>, кадастровый №, площадь 5115; земельный участок по адресу: 659619, <адрес>, пятого поля первого кормового севооборота, поля №, №, №, №, №, №, второго севооборота Восточного отделения, кадастровый №, площадь 3974370; земельный участок по адресу: 659619, <адрес>, (пятого поля первого кормового севооборота, поля №, №, №, №, №, №, второго севооборота Восточного отделения), кадастровый №, площадь 1468000; земельный участок по адресу: 659619, <адрес>, (пятого поля первого кормового севооборота, поля №, №, №, №, №, №, второго севооборота Восточного отделения), кадастровый №, площадь 761600, это же подтверждается и сведениями, полученным при подготовке дела к судебному разбирательству согласно выписки ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах.

Поскольку ФИО1 не уплатила земельный налог добровольно, административный истец просит взыскать недоимку за 2019 и 2020 годы в принудительном порядке.

Судом также установлено, что налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику земельного налога, за указанные земельные участки, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог за 12 месяцев 2019 года в сумме 1353 руб. (л.д.11-12), которое было направлено в адрес налогоплательщика через почту (л.д. 13).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен земельный налог за 12 месяцев 2020 года в сумме 545 руб. (л.д.19), которое было направлено в адрес налогоплательщика через почту (л.д. 20).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению за 2019 год, в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму 1910 руб. и пени 18 руб. 67 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15), которое было направлено в адрес налогоплательщика через почтовое отделение (л.д. 17).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению за 2020 год, в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму 1007 руб. и пени 4 руб. 81 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23), которое было направлено в адрес налогоплательщика через почтовое отделение (л.д. 25).

Проверяя обоснованность представленного расчёта по земельному налогу, суд приходит к следующему.

Как следует из сведений, полученных при подготовке дела к судебному разбирательству, из Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии за ФИО1 в 2019 и 2020 году были зарегистрированы земельные участки по адресам: 659600, <адрес>, кадастровый №, площадь 2156; 659603, <адрес>, кадастровый №, площадь 5115; 659619, <адрес>, пятого поля первого кормового севооборота, поля №, №, №, №, №, №, второго севооборота Восточного отделения, кадастровый №, площадь 3974370; 659619, <адрес>, (пятого поля первого кормового севооборота, поля №, №, №, №, №, №, второго севооборота Восточного отделения), кадастровый №, площадь 1468000; 659619, <адрес>, (пятого поля первого кормового севооборота, поля №, №, №, №, №, №, второго севооборота Восточного отделения), кадастровый №, площадь 761600

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативно-правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Как следует из административного иска и расчёта приведённого в нём, у ФИО1 имеется недоимка по земельному налогу за 2019 за земельный участок по <адрес> в размере 557 руб., земельный участок <адрес> (пятого поля первого кормового севооборота) в размере 260 руб., за земельный участок по <адрес> в размере 1093 руб.

За 2020 за земельный участок по <адрес> в <адрес> в размере 462 руб., земельный участок <адрес> (пятого поля первого кормового севооборота) в размере 22 руб., за земельный участок <адрес> (пятого поля первого кормового севооборота) в размере 116 руб., за земельный участок <адрес> (пятого поля первого кормового севооборота) в размере 43 руб., за земельный участок по <адрес> в размере 364 руб.

Исчисление земельного налога за 2019 год произведено административным истцом из расчёта налоговой базы (кадастровой стоимости) за земельный участок с кадастровым номером № в размере 371209 руб. за 12 месяцев за 1/2 долю в праве собственности, по ставке 0,30 % в сумме 557 руб. 00 коп.; за земельный участок с кадастровым номером № в размере 4947160 руб. за 12 месяцев за 1/57 долю в праве собственности, по ставке 0,30 % в сумме 260 руб. 00 коп.; за земельный участок с кадастровым номером № в размере 364188 руб. за 12 месяцев за 1 долю в праве собственности, по ставке 0,30 % в сумме 1093 руб. 00 коп.

Исчисление земельного налога за 2020 год произведено административным истцом из расчёта налоговой базы (кадастровой стоимости) за земельный участок с кадастровым номером № в размере 371209 руб. за 12 месяцев за 1/2 долю в праве собственности, по ставке 0,30 % в сумме 462 руб. 00 коп.; за земельный участок с кадастровым номером № в размере 2543744 руб. за 1 месяц за 2/57 доли в праве собственности, по ставке 0,30 % в сумме 22 руб. 00 коп.; за земельный участок с кадастровым номером № в размере 13274395 руб. за 1 месяц за 2/57 доли в праве собственности, по ставке 0,30 % в сумме 116 руб. 00 коп.; за земельный участок с кадастровым номером № в размере 4903120 руб. за 1 месяц за 2/57 доли в праве собственности, по ставке 0,30 % в сумме 43 руб. 00 коп., за земельный участок с кадастровым номером № в размере 364188 руб. за 4 месяца за 1 долю в праве собственности, по ставке 0,30 % в сумме 364 руб. 00 коп.

Суд считает представленный расчёт верным, выполненным в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ. Примененные налоговым органом ставки налога к земельным участкам в размере 0,3 %, соответствует налоговой ставке земельного налога на территории муниципального образования Смоленский сельсовет Смоленского района Алтайского края в 2019 году, установленных для земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства (0,3 %), что подтверждается решением Собрания депутатов Смоленского сельсовета Смоленского района Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ «О введении земельного налога на территории муниципального образования Смоленский сельсовет Смоленского района Алтайского края». Соответствие категории земли, примененной в расчёте, соответствует данным, предоставленным Росреестром, согласно выписки из ЕГРН. Административным ответчиком расчёт земельного налога не оспаривался в процессе подготовки к рассмотрению административного дела.

Таким образом, заявленное административным истцом требование о взыскании недоимки по земельному налогу суд считает подлежащим удовлетворению в заявленном размере, за 2019 год в сумме 1910 руб., за 2020 год в сумме 1007 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога в размере 1910 руб. и пени 18 руб. 67 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15), которое было направлено в адрес налогоплательщика через почтовое отделение (л.д. 17).

В связи с неуплатой налога по уведомлению за 2020 год, было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму 1007 руб. и пени 4 руб. 81 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23), которое было направлено в адрес налогоплательщика через почтовое отделение (л.д. 25).

Как следует из расчёта, произведённого в административном иске, пеня за недоимку по земельному налогу по ОКТМО 01640479 исчислена за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 69 дней просрочки в сумме 13 руб. 23 коп. Проверяя данный расчёт, суд приходит к следующему, пеня за 69 дней просрочки за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть исчислена на сумму 13 руб. 23 коп.

Пеня за недоимку по земельному налогу по ОКТМО 01640456 исчислена за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 69 дней просрочки в сумме 5 руб. 44 коп. Проверяя данный расчёт, суд приходит к следующему, пеня за 69 дней просрочки за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть исчислена на сумму 5 руб. 44 коп.

Пеня за недоимку по земельному налогу по ОКТМО 01640479 исчислена за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 18 дней просрочки в сумме 2 руб. 45 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1 день просрочки в сумме 0 руб. 15 коп. Проверяя данный расчёт, суд приходит к следующему, пеня за 19 дней просрочки за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть исчислена на сумму 2 руб. 69 коп.

Пеня за недоимку по земельному налогу по ОКТМО 01640456 исчислена за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 18 дней просрочки в сумме 2 руб. 08 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1 день просрочки в сумме 0 руб. 13 коп. Проверяя данный расчёт, суд приходит к следующему, пеня за 19 дней просрочки за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна быть исчислена на сумму 2 руб. 21 коп.

Следовательно, требования о взыскании пени по недоимке по земельному налогу, заявленные административным истцом, также подлежат удовлетворению.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщике от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки не представлена. Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю в адрес Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю представлен договор от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи земельных участков с кадастровыми номерами №, заключенный между ООО Советская крупа (покупатель) и ФИО1 (продавец). Согласно вышеуказанного договора продавец продал 2/57 доли земельных участков: № за 25000 руб., № за 25000 руб., № за 80000 руб.

Так же Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю в адрес Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю представлен договор от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, заключенный между ФИО3 (покупатель) и ФИО1 (продавец). Согласно вышеуказанного договора продавец продал жилой дом и земельный участок за 500000 руб.

Данные факты не оспаривались административным ответчиком до судебного заседания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в частности, при продаже имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей.

Таким образом, расчет недоимки составляет: 1263874.82 руб. (размер дохода) - 11900000 руб. (имущественный вычет) х 13% (ставка налога, по которой облагается доход) = 34 304 руб.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за период 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком налог на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки не уплачен. На данную задолженность налоговым органом выставлено требование на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 34304 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направленное в адрес налогоплательщика почтой (л.д. 51-52, 54-58).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, налогоплательщики допустившие неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки подлежат привлечению к ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты) на лицевом счете переплата не значится. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В результате не представления декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик нарушил п. 1 ст.23 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ. Налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать (п. 3 ст. 110 НК РФ).

Согласно ст. 109, 112 НК РФ обстоятельств отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а также обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не установлено.

Исходя из п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливается судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Поскольку перечень смягчающих ответственность обстоятельств, приведенный в ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим, суд или налоговый орган рассматривающий дело вправе признать иные обстоятельства, не указанные в пп. 1, 2, 2.1 ст. 112 НК РФ в качестве смягчающих ответственность.

По результатам рассмотрения материалов проверки, налоговым органом, установлены обстоятельства смягчающие налоговую ответственность: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение - наличие иждивенца ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

С учетом положений ст. 112, ст. 114 НК РФ размер налоговых санкций подлежащих взысканию с налогоплательщика уменьшается в 4 раза, по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

Согласно статей 109, 112 НК РФ обстоятельств отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а также обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговым органом не установлено.

Учитывая смягчающие обстоятельства, налоговым органом снижены в 4 раза штрафные санкции: по статье 119 НК РФ (34304 руб. х 30% : 4 = 2572,8 руб.); по статье 122 НК РФ (34304 руб. х 20% : 4 = 1715,25 руб.).

Возражения на акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № по выявленным нарушениям ФИО1 не представлены.

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также доначисленны пени в размере 974,23 руб.

С учетом частичного взыскания ФССП задолженности НДФЛ по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № (в размере 51,02 руб., 12,69 руб., дата взыскания ДД.ММ.ГГГГ, в размере 84,71 руб. дата взыскания ДД.ММ.ГГГГ, в размере 45,71 руб. дата взыскания ДД.ММ.ГГГГ). На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по НДФЛ: недоимка - 34109,87 руб., пеня - 974,23 руб., штраф - 4288,05 руб.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-8/200@, утверждён Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учётом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов в электронной форме, подтверждается почтовыми реестрами и не оспаривалось административным ответчиком.

Исходя из положений п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в данном случае не позднее установленного законодательством о налогах и сборах за налоговый период 2019 и 2020 годы.

При таких обстоятельствах налоговые уведомления, направленные ФИО1 своевременно, но в указанный в уведомлениях сроки исполнены не были.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как усматривается из материалов дела, являясь действующим налоговым органом, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю направляла в адрес административного ответчика налоговые уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В установленные в требовании сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц и соответствующей пени в полном размере, административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 16 по Алтайскому краю к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц и соответствующей пени с ФИО1

Как следует из определения мирового судьи судебного участка Смоленского района (копия на л.д.59) судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу отменён мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ), то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о том, что требования, заявленные административным истцом о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу и соответствующей пени, земельному налогу и соответствующей пени, имущественному налогу и соответствующей пени, являются обоснованными.

В силу ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из разъяснений, данных в п.40 Постановления Пленума ВС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ взыскание государственной пошлины, в данном случае, необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учётом названных положений с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которая составляет 1511 руб. 87 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № недоимки:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемую по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2020 налог в размере 69 руб., пеню в размере 0,33 руб.; за 2019 год налог в размере 1334 руб., пеню в размере 13 руб. 04 коп.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2020 налог в размере 1007 руб., пеню в размере 4 руб. 81 коп., за 2019 налог в размере 190 руб., пеню в размере 18 руб. 67 коп.;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 налог в размере 34109 руб. 87 коп., пеню в размере 974 руб. 23 коп., штраф в размере 4288 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1511 руб. 87 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края, в течение месяца.

Судья А.В. Седойкина