Дело<номер>а-872/2022

22RS0<номер>-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2022 года <адрес>

Павловский районный суд <адрес> в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018,2019,2020 годы, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пеней,

установил:

МИФНС <номер> России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018,2019,2020 годы, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пеней, в общей сумме 10629,71 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в 2018-2020 годы принадлежали транспортные средства: автомобиль НИССАН САННИ, р.з. <номер> с ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль ТОЙОТА МАРК2, р.з. <номер> с ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль грузовой ГАЗ3302, р.з.<номер> с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления: <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан транспортный налог за 2018 год в размере 2227 руб., <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан транспортный налог за 2019 год в размере 3455 руб., <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан транспортный налог за 2020 год в размере 3455 руб.

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер> ФИО1 также был начислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1403 руб. в связи с представлением АО «Альфа-Банк» сведений о получении административным ответчиком дохода в размере 10794,41 руб.

В связи с неоплатой налогов в установленный срок административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу в общем размере 76,99 руб., по налогу на доходы физлиц в размере 12,72 руб.

ФИО1 заказными письмами были направлены: требование <номер> от 11.02.20щ20, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018-2020 годы, налога на доходы физлиц за 2018 год, пеней.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ, который отменен определением этого же мирового судьи от 12.04.2022

Определением от ДД.ММ.ГГГГ дело принято к производству в порядке упрощенного производства, сторонам установлены сроки для принесения возражений, дополнительных документов- до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Копия определения направлена сторонам заказными письмами, заблаговременно получена, в том числе ФИО1 -ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец представил письменные пояснения, административный ответчик возражений в суд не представил.

Изучив материалы дела, представленные сторонами пояснения и возражения, суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет указанных налогов производится налоговым органом, соответственно обязанность по их уплате возникает у налогоплательщика после направления ему налогового уведомления.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как установлено п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, до этого был зарегистрирован по адресу <адрес>146.

ФИО1 по данным ГИБДД принадлежали:

автомобиль НИССАН САННИ, р.з. <номер> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, мощностью двигателя 100 л.с.

автомобиль грузовой ГАЗ3302, р.з.<номер> с ДД.ММ.ГГГГ, мощностью двигателя 98,2 л.с.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан транспортный налог за 2018 год в размере 2227 руб., в том числе на автомобиль НИССАН САННИ, р.з. <номер> 100х10х12/12=1000 руб., на автомобиль ГАЗ3302, р.з. <номер> 98,2х25х6/12=1227 руб., письмо вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ по данным АО «Почта России».

Расчет налога проверен судом и признан верным.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 2227 руб., пени в сумме 32,70 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, письмо вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан транспортный налог за 2019 год в размере 3455 руб., в том числе на автомобиль НИССАН САННИ, р.з. <номер> 100х10х12/12=1000 руб., на автомобиль ГАЗ3302, р.з. <номер> 98,2х25х12/12=2455 руб., а также начислен налог на доходы физлиц за 2018 год в размере 1403 руб., письмо вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ по данным АО «Почта России».

Расчет транспортного налога признан верным.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год, налога на доходы физлиц за 2018 год в сумме 4858 руб., пени в сумме 44,05 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, письмо вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику заказным письмом было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к оплате рассчитан транспортный налог за 2020 год в размере 3455 руб., в том числе на автомобиль НИССАН САННИ, р.з. <номер> 100х10х12/12=1000 руб., на автомобиль ГАЗ3302, р.з. <номер> 98,2х25х12/12=2455 руб., письмо вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ по данным АО «Почта России».

Расчет транспортного налога признан верным.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 3455 руб., пени в сумме 12,96 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, письмо вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения последнего требования истек ДД.ММ.ГГГГ, в этот же день общая сумма недоимки превысила 10000 руб., соответственно срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по данному требованию истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ, в установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-614/2022, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения в суд в исковом порядке истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском, что свидетельствует о соблюдении порядка и срока обращения в суд.

Проверив приведенные административным истцом расчеты налогов и пеней, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2227 руб., за 2019 год в сумме 3455 руб., за 2020 год в сумме 3455 руб., пеней в общей сумме 76,99 руб.

В то же время, суд не усматривает оснований для удовлетворения административного иска в части требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 1430 руб. ввиду следующего.

Согласно ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.209 НК РФ).

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1).

В силу п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пункт ст.228 НК РФ (в редакции, которая действовала до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

Таким образом, обязанность по оплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, возникает у налогоплательщика с момента получения налогового уведомления, в котором произведен расчет такого налога (п.2 ст.52 НК РФ).

На основании пп.5 п.1 ст.223 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ, которая применялась к налоговым периодам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в целях главы 23 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 данной статьи, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

Понятие и признаки взаимозависимых лиц отражены в ст.105.1 НК РФ, согласно которой если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ДД.ММ.ГГГГ между АО «Альфа-Банк» и ФИО1 был заключен кредитный договор, выдана банковская карта.

По информации банка, взыскание задолженности по данному кредитному договору не производилось, ДД.ММ.ГГГГ банком было принято решение о прощении задолженности (амнистия) в общей сумме 10794,41 руб., в связи с чем ФИО1 было направлено персональное сообщение о невозможности удержания налога с этой суммы, а в налоговый орган- справка о получении административным ответчиком налога, на основании которого было произведено начисление НДФЛ за 2018 год в сумме 1403 руб..

По смыслу статей 209,210 НК РФ в случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности. При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

В то же время пп.5 п.1 ст. 223 НК РФ (в редакции, которая применялась в налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) был установлен специальный порядок определения даты фактического получения дохода физического лица при списании с баланса организации в установленном порядке безнадежного долга только в случае, если физическое лицо и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.

Если списание безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, то указанная в подпункте 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата не является для такого налогоплательщика датой фактического получения дохода в целях обложения НДФЛ. Данная позиция отражена в Письмах Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-06/25688, от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-07/5117 (направлено Письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ГД-4-11/2419@).

В данном случае, доказательств того факта, что ФИО1 и АО «Альфа-Банк» являлись взаимозависимыми лицами суду не представлены, следовательно, само по себе списания долга с баланса АО «Альфа Банк» не являлось моментом получения дохода административным ответчиком.

Поскольку дата получения дохода физлица при списании с баланса безнадежной задолженности невзаимозависимого лица гл. 23 НК РФ не установлена, для ее определения необходимо руководствоваться общими положениями Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательства.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 415 обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Из этого исходит Президиум Верховного Суда Российской Федерации, говоря о том, что исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика. Поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора к безнадежной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода. У кредитора отсутствовало намерение одарить должника, что не позволяет утверждать о получении налогоплательщиком дохода при списании ранее учтенных сумм (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденный ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно пункту 34 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 6 "О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств" прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (статья 165.1, пункт 2 статьи 415, пункт 2 статьи 438 ГК РФ).

Из представленных материалов следует, что извещение о прощении долга ФИО1 в порядке, установленном ст. 165.1 ГК РФ со стороны банка не направлялось. Персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ простым письмом на адрес <адрес>146, где он на тот момент не проживал, был зарегистрирован по иному адресу- <адрес>.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что признание безнадежной и списание АО «Альфа-Банк» в одностороннем порядке задолженности ФИО1 в сумме 10794,41 руб. не являлась прощением долга в понимании статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации. Следовательно, оснований считать ДД.ММ.ГГГГ датой получения административным ответчиком дохода в указанной сумме по смыслу ст.223 НК РФ не имеется, административные исковые требования в этой части не подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294.1, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, паспорт 0107 <номер> от ДД.ММ.ГГГГ в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку по налогам и пеням в общей сумме 9213,99 руб., в том числе:

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2227 руб., пеню 32,70 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3455 руб., пеню 31,33 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3455 руб., пеню 12,96 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, паспорт 0107 <номер> от ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова