Решение по делу № 2А-2976/2023 от 13.12.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело (УИД) 70RS0001-01-2023-003907-73

№ 2а-2976/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13.12.2023 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Сухушиной В.А.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 /________/ отчуждено недвижимое имущество на основании договора купли-продажи от /________/, а именно квартира, распложенная по адресу: /________/, принадлежащая на праве собственности с /________/ (документ основание: договор купли-продажи квартиры от /________/). Посредством Почты России административному ответчику направлено требование /________/ от /________/ о необходимости предоставления пояснений и налоговой декларации, которое оставлено без удовлетворения. Кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: /________/ по состоянию на /________/ составляет /________/ руб., в связи с чем кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет /________/ руб. Согласно предоставленным сведениям органов Росреестра, сумма сделки по договору купли-продажи от /________/ составляет /________/ руб., следовательно, для целей налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком ФИО1 от продажи объекта недвижимости, принимается стоимость по договору купли-продажи от /________/. Поскольку по договору купли-продажи квартиры от /________/ указанное недвижимое имущество приобретено ФИО1 за /________/ руб., в соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ, административный ответчик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по доходам от продажи указанного имущества в размере /________/ руб. Согласно п.3 ст. 210 НК РФ, за /________/ год от продажи квартиры составляет /________/ руб. (/________/ руб. – /________/ руб.), сумма НДФЛ, начисленная к уплате в бюджет, составляет /________/ руб. (/________/ х 13 %). Согласно карточке расчета с бюджетом по НДФЛ у налогоплательщика отсутствует переплата, которая может быть зачтена в счет уплаты налога. Налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 НК РФ: неполная уплата НДФЛ за /________/ год в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы НДФЛ в размере /________/ руб. (/________/ руб. х 20 %). В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате НДФЛ за /________/ год (/________/) начислены пени по состоянию на /________/ в размере /________/ руб. Кроме того, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере /________/ руб. В связи с наличием смягчающих обстоятельств, размер штрафных санкций на основании ст. 112, 114 НК РФ подлежит уменьшению в 8 раз, что составляет по п.2 ст. 122 НК РФ /________/ руб. (/________//8), п.2 ст. 119 НК РФ /________/ руб. (/________//8). НДФЛ за /________/ год в срок до /________/ в сумме /________/ руб. уплачен не был. На основании ст. 69,70 НК РФ, направлено требование /________/ от /________/ об уплате НДФЛ, которое в установленный срок исполнено не было. По заявлению налогового органа /________/ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере /________/ руб., который по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи отменен. На сегодняшний день недоимка по указанному судебному приказу, с учетом частичного погашения, составляет /________/ руб. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере /________/ руб., в том числе НДФЛ за /________/ год в сумме /________/ руб., пени в размере /________/ руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ – /________/ руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ – /________/ руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1, 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

На основании пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункт 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Положения ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после /________/.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Томской области, ИНН /________/.

По данным, предоставленным в налоговый орган Управлением Росреестра по Томской области, установлено, что ФИО1 /________/ получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: /________/, находящейся в собственности менее 5-ти лет, в размере /________/ руб.

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц за /________/ год в связи с получением дохода от продажи, принадлежащего ей указанного недвижимого имущества.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 228 НК РФ, п. 4 ст. 228 НК РФ, ФИО1 в налоговый орган по месту жительства подлежала представлению налоговая декларация не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. /________/; общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, подлежала уплате налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. /________/.

Однако, как следует из материалов дела, в установленный законом срок налоговая декларация административным ответчиком в налоговый орган не представлена, общая сумма налога не уплачена.

Согласно абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 88 НК РФ).

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. Письменные возражения по акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков представляются ответственным участником этой группы в течение 30 дней со дня получения указанного акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 100.1 НК РФ, дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ. Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных ст.ст. 120, 122 и 123 НК РФ) рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 101 НК РФ, акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 НК РФ, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя (п. 2 ст. 101 НК РФ).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Как следует из акта налоговой проверки от /________/ /________/, в отношении ФИО1 начата камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением налоговой декларации по факту получения дохода за /________/ год /________/, окончена /________/.

В ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщику ФИО1 направлялось требование от /________/ /________/ о необходимости представления пояснений, налоговой декларации, которое было оставлено без внимания и удовлетворения.

Таким образом, камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 налоговым органом произведена в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам (/________/), т.е. с /________/ по /________/. Акт налоговой проверки составлен /________/, т.е. в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (/________/), с учетом выходных дней.

/________/ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки /________/ с /________/.

В связи с неявкой на рассмотрение материалов налоговой проверки ФИО1, явка, которой была признана необходимой для рассмотрения материалов налоговой проверки, на основании подп. 5 п. 3 ст. 101 НК РФ налоговым органом отложено рассмотрение материалов налоговой проверки на /________/ в /________/.

Поскольку налоговая декларация, соответствующие пояснения от ФИО1 в установленный срок не поступили, налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб., определенный исходя из суммы фактического дохода по сделке купли-продажи от /________/ - /________/ руб. за вычетом расходов (по цене приобретения указанного объекта по договору купли-продажи от /________/) в размере /________/ руб. (=/________/ руб.) * 13 % (налоговая ставка).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что ФИО1 не произвела уплату налога на доходы физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб. в срок до /________/, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности начислены пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Учитывая, что за /________/ год ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за /________/ год в установленный срок, не исчислила налоговую базу по НДФЛ за /________/ год, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб., на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ решением налогового органа от /________/ /________/ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, ей назначен штраф, с учетом установленных в ходе камеральной налоговой проверки смягчающих ответственность обстоятельств, по п. 1 ст. 122 НК РФ - в размере /________/ руб. (/________/), по п. 1 ст. 119 НК РФ - в размере /________/ руб. (/________/). Кроме того, ФИО1 предложено произвести оплату налога на доходы физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб.

Принимая во внимание, что материалы налоговой проверки в отношении ФИО1 рассмотрены /________/, решение от /________/ /________/ принято в установленный десятидневный срок.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от /________/ /________/ направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы АИС «Налог-3» ПРОМ, личного кабинета налогоплательщика, и получено налогоплательщиком /________/. Поскольку указанное решение налогового органа ФИО1 не обжаловалось, оно вступило в законную силу в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ, с учетом выходного дня (/________/), /________/.

В силу п. 2 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

ФИО1, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование от /________/ /________/ об уплате налога на доходы физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере /________/ руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере /________/ руб., со сроком исполнения до /________/, которое в установленный срок не исполнено.

Таким образом, требование от /________/ /________/ об уплате налога на доходы физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере /________/ руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере /________/ руб., направлено налоговым органом в установленный п. 2 ст. 70 НК РФ срок, т.е. в течение 20 дней с даты вступления в силу решения от /________/ /________/, вступившего в законную силу /________/.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу п. 18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от /________/ N ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России /________/ N 49257, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика (подп. а п. 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Требование об уплате налога от /________/ /________/ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы АИС «Налог-3» ПРОМ, скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика, получено ФИО1 /________/.

Сведений о том, что ФИО1 обращалась в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе, в материалах дела не содержится. Напротив, административным истцом предоставлены сведения о том, что ФИО1 пользуется личным кабинетом налогоплательщика; согласно заявлению от /________/ просила налоговый орган выдать новый пароль для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика.

Требование об уплате налога, направленное налоговым органом в адрес ФИО1 по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от /________/ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ /________/, Пленума ВАС РФ /________/ от /________/ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование от /________/ /________/ об уплате налога на доходы физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере /________/ руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере /________/ руб., со сроком исполнения до /________/, в установленный срок не исполнено.

Учитывая, что требованием от /________/ /________/ установлен срок исполнения до /________/, срок обращения к мировому судье, с учетом выходных дней, истекал /________/.

Из материалов дела следует, что /________/ мировым судьей судебного участка /________/ /________/ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере /________/ руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за /________/ год: налог в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., штрафа в размере /________/ руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за /________/ год: штраф в размере /________/ руб.; государственной пошлины в доход муниципального образования «Город Томск» в размере /________/ руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ /________/ судебный приказ от /________/ отменен.

Соответственно, последний день процессуального срока приходился на /________/.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился /________/, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Как следует из содержания административного иска, административным ответчиком ФИО1 произведено частичное погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за /________/ год, в связи с чем общая сумма задолженности составляет /________/ руб.

Разрешая данный спор, руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере /________/ руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере /________/ руб., а всего /________/ руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска /________/ руб. в сумме /________/ руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (при цене иска: от 20 001 руб. до 100 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 800 руб. плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб., пени в размере 3143, 83 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере /________/ руб., штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере /________/ руб. по следующим реквизитам: /________/.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере /________/ руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Мотивированный текст решения изготовлен /________/.