Решение по делу № 2А-1650/2023 от 30.08.2023

УИД 68RS0004-01-2023-001977-31

дело № 2а-1650/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2023 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Дюльдиной А.И.,

при секретаре Петровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 9907,57 руб., из которых:

по налогу на доходы физических лиц в размере 8783 руб.,

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,54 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 291,90 руб., из которых: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 211,40 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 54,96 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18,92 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,62 руб.

пени по транспортному налогу в размере 806,13 руб., из которых: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 291,06 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 377,14 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 95,34 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 31,96 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,63 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно справке о доходах физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган АО «Альфабанк», ФИО1 получен доход в размере 67562,84 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц.

Положениями ст.208 и ст.209 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников за пределами РФ.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы РФ.

Налоговым органом произведен расчет НДФЛ, его сумма составила 8783 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиками в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить сумму недоимки. Размер пени, включенной в данное требование, составил – 28,54 руб.

ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> и является плательщиком налога на имущество согласно 400 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования Цнинский сельсовет, установлен Решением Цнинского сельского Совета народных депутатов Тамбовского района Тамбовской области от 25.11.2016 №257.

В соответствии с главой 32 НК РФ и вышеуказанным решением налогоплательщику налоговым органом произведено начисление налога на имущество за 2016 г., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2017 г. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2018 г. от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2019 г. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2020 г. от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные законом сроки налоги в полном размере уплачены не были, в связи с чем должнику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени, направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № вошли пени в сумме 211,40 руб. и 54,96 руб.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № вошли пени в сумме 18,92 руб.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 6,62 руб.

В установленные законом сроки налоги в полном размере уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-№/2020 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1885 руб.

После установленного срока налогоплательщиком произведена уплата налога: ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г. в размере 1936 руб., за 2020 г. – 2038 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата налога за 2016 г. в размере 1782 руб., за 2017 г. – 1833 руб., таким образом, остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц составил 291,90 руб.

ФИО1 согласно ст. 357 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога как собственник транспортного средства Шевроле круз KL1J с государственным регистрационным знаком №.

В соответствии с НК РФ налогоплательщику начислен транспортный налога за 2016, 2017, 2018, 2019,2020 гг.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № вошли пени в сумме 377,14 руб., 95,34 руб. и 31,96 руб.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № вошли пени в сумме 10,63 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-№/2017 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 г.

После установленного срока налогоплательщиком произведена уплата налога: ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г. в размере 3270 руб., за 2020 г. – 3270 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата налога за 2016,2017,2018,2019 гг. в размере 9810 руб. (зачтено из платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3155,68 руб., из платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10274 руб.), таким образом, остаток задолженности по транспортному налогу отсутствует.

В связи с частичной уплатой ДД.ММ.ГГГГ сумм пени по транспортному налогу остаток пени составляет 806,13 руб.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№/2022 отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по месту регистрации.

Судебные извещения, направленные в адрес административного ответчика, возвращены в адрес суда с отметкой Почты Россия «истек срок хранения».

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Таким образом, административный ответчик о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

ФИО1 ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено, возражения относительно административного иска суду не представлены.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика и представителя административного истца на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что на имя ФИО1 АО «Альфа-банк» было оформлено соглашение о кредитовании, в связи с длительным невыполнением обязательств по вышеуказанному соглашению о кредитовании, образовавшаяся просроченная задолженность была списана с баланса банка как безнадежная на основании Решения Правления Банка № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно справке о доходах физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган АО «Альфабанк», ФИО1 получен доход в размере 67562,84 руб.

Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ).В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии со ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В связи с тем, что задолженность ФИО1 перед банком была списана, у него возникла экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга.

Налоговым органом произведен расчет НДФЛ, его сумма составила 8783 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с главой 32 НК РФ и вышеуказанным решением налогоплательщику налоговым органом произведено начисление налога на имущество за 2016 г., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2017 г., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2018 г., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2019 г.. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2020 г., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № вошли пени в сумме 211,40 руб. и 54,96 руб.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № вошли пени в сумме 18,92 руб.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № вошли пени в сумме 6,62 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с НК РФ налогоплательщику начислен транспортный налога за 2016, 2017, 2018, 2019,2020 гг.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № вошли пени в сумме 377,14 руб., 95,34 руб. и 31,96 руб.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № вошли пени в сумме 10,63 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-№/2017 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 г.

В связи с частичной уплатой ДД.ММ.ГГГГ сумм пени по транспортному налогу остаток пени составляет 806,13 руб.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-№/2022 о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены, принимая во внимание, что административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Тамбова, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в размере 9907,57 руб., из которых:

по налогу на доходы физических лиц в размере 8783 руб.,

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,54 руб.,

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб.

Реквизиты для уплаты задолженности:

к/сч: №

№

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 08 сентября 2023 г.

Судья А.И. Дюльдина