Решение по делу № 2А-1334/2025 от 13.08.2025 | Сафоновский районный суд (Смоленская область)

Дело № 2а-1334/2025

УИД: 67RS0007-01-2025-001482-56

Резолютивная часть решения объявлена 30.07.2025

Мотивированное решение составлено 13.08.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 года город Сафоново Смоленская область

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Новичковой А.С., при секретаре Романовой П.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС России по Смоленской области, Налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указало, что административный ответчик состоит на учете в Налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги в предусмотренные налоговым законодательством сроки. Налогоплательщику, как собственнику имущества и транспортного средства, исчислен налог на имущество и транспортный налог за 2023 год сроком уплаты 02.12.2024, который до настоящего времени не уплачен. Кроме того, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2023 год, ФИО1 был получен доход в размере 43 400,00 руб., однако сумма, подлежащая уплате в бюджет, уплачена частично. Также у ответчика по состоянию на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. В связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате налогов, ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на общую сумму задолженности по всем видам налогов, с учетом ранее принятых мер взыскания, в размере 8 022,37 руб.. В связи с неисполнением предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ обязанности по уплате налогов и сборов, налогоплательщику выставлено требование № ххх от 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности, и которое до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст.ст. 123.1-123.5 КАС РФ налоговый орган 15.01.2025 обратился в мировой суд с заявлением № ххх о вынесении судебного приказа, однако определением и.о. мирового судьи судебного участка № ххх мировым судьей судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области от 21.03.2025 судебный приказ от 21.02.2025 по делу №2а-488/2025-24 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с изложенным, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 17 430 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 5 309,58 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 88 руб., а также пени за период с 03.04.2024 по 15.01.2025 в размере 8 022,37 руб., а всего – 30 849,95 руб. (л.д. 3-8).

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились.

При этом, административный истец УФНС России по Смоленской области, ранее ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, одновременно поддержав заявленные требования (л.д. 45-47, 113).

Административный ответчик ФИО1 об уважительных причинах неявки суд не известил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал (л.д. 83, 84).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон

Исследовав письменные материалы дела, а также материалы дел №2а-488/2025-24 и №2а-1684/2024-24, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Из положений статей 12, 14 и 15 НК РФ следует, что в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. При этом, налог на доходы физических лиц отнесен к федеральному виду налогов, транспортный налог – к региональному, а налог на имущество физических лиц – к местному (главы 23, 28 и 32 НК РФ).

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (подп. 1 ст. 209 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ определено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 214 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

При этом, в силу статей 359, 361, 362, 403, 406 и 408 НК РФ налоговая база, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, определяется и исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ, пунктами 1, 3 статьи 409 НК РФ транспортный налог, а также налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – календарным годом (п. 1 ст. 360 НК РФ, ст. 405 НК РФ), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми с 1 января 2023 года введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации – введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Положениями пункта 2 статьи 11 НК РФ определено, что совокупной обязанностью признается совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Исходя из положений пунктов 1, 2, 3, 16 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Положениями статей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями пункта 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 5 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ).

Частью 10 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N263-ФЗ статья 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налогового органа направить уточненное требование при изменении налоговой обязанности налогоплательщика после направления первоначального требования, с 1 января 2023 года утратила силу.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Из изложенного следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 64 КАС РФ определено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиля легкового модель КРАЙСЛЕР 300М, государственный регистрационный знак № ххх, дата регистрации права с 23.08.2020 по настоящее время.

Также ФИО1 является собственником гаража с кадастровым номером № ххх, площадью 38 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права с 25.11.2008 по настоящее время, и гаража с кадастровым номером № ххх, площадью22,40 кв.м, расположенного по адресу: Смоленская <адрес> дата регистрации права с 25.08.2020 по настоящее время.

Кроме того, согласно справке по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом АО «ТИНЬКОФФ БАНК», ФИО1 за 2023 год был получен доход в размере 792 092,04 руб.. Налоговая база составила 56 146,58 руб., с которой исчислен налог в размере 7 300 руб., который удержан в сумме 1 647 руб.. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, составила 43 400 руб., и сумма неудержанного налога составила 5 642 руб..

Из налогового уведомления № ххх от 13.07.2024 следует, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 02.12.2024 транспортный налог за 2023 год в сумме 17 430 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год, исчисленный в отношении двух объектов недвижимости (2 гаража), в общей сумме 88 руб., и НДФЛ за 2023 год в сумме 5 642 руб.. Всего к уплате 23 160 руб..

При этом, уведомление направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением.

Согласно требованию № ххх по состоянию на 09.07.2023 за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в сумме 32 305 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 73 руб., а также пени в размере 2 129,70 руб.. При этом, срок исполнения требования на общую задолженность в сумме 34 507,70 руб. установлен до дд.мм.гггг.

В связи с наличием задолженности и ее непогашением в установленные сроки, а также с учетом ранее принятых мер принудительного взыскания задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №24 в МО «Сафоновский МО» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 задолженности на общую сумму 30 942,95 руб. (налоги в общей сумме 22 920,58 руб., а также пени в сумме 8 022,37 руб.), который был выдан 21.02.2025 по делу №2а-488/2025-24.

Определением мирового судьи судебного участка №24 в МО «Сафоновский МО» Смоленской области от 21.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями против его исполнения.

Данные обстоятельства подтверждаются: сведениями об имуществе и транспортных средствах налогоплательщика – физического лица (л.д. 15), справкой 2-НДФЛ (л.д. 16), налоговым уведомлением (л.д. 17), требованием об уплате задолженности (л.д. 18), копиями скриншотов страниц АИС Налог-3 и реестра почтовых отправлений (л.д. 20, 55-57), судебным приказом и определением мирового судьи (л.д. 63-69), а также другими материалами дела.

Из материалов дела также усматривается, что после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Сафоновский районный суд в электронном виде через портал «ГАС Правосудие» 19.05.2025 (согласно квитанции об отправке) (л.д. 38-39).

Также из материалов дела следует, что в связи с неисполнением требования № ххх от 09.07.2023, налоговый орган обратился с заявлением № ххх о вынесении судебного приказа от 02.04.2024, который вынесен мировым судьей судебного участка №24 в МО «Сафоновский район» Смоленской области 19.04.2024 по делу №2а-1684/2024-24, и до настоящего времени не отменен (л.д. 70-77).

Проверяя в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение сроков обращения налогового органа в суд, исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ (не позднее 01.07.2025, исчисляемый с обращения в мировой суд 17.02.2025 и образования после подачи предыдущего заявления (02.04.2024) задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, и шесть месяцев на подачу административного искового заявления, исчисляемый со дня вынесения определения об отмене судебного приказа), суд приходит к выводу, что вышеназванные сроки УФНС России по Смоленской области не пропущены.

Согласно представленному административным истцом расчету (л.д. 3-8), а также пояснений (л.д. 45-47, 109-110) сумма задолженности ФИО1, по состоянию на дату обращения в суд составила: транспортный налог за 2023 год в размере 17 430 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 88 руб., НДФЛ за 2023 год, с учетом частичной уплаты, в размере 5 309,58 руб..

Также налоговым органом произведен расчет пени на общую сумму совокупной обязанности налогоплательщика (с учетом ее увеличения и уменьшения) за период с 03.04.2024 по 15.01.2025 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа), размер которых составил 8 022,37 руб. (л.д. 3-8, 13).

Из материалов дела также следует, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 32 378 руб. (по налогам) и 600,11 руб. (по пени).

Согласно материалам дела №2а-1684/2024-24, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением № ххх от 02.04.2024 о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности в общей сумме 61 288,90 руб., в том числе задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021 и 2022 годы в размере 53 620 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы в размере 153 руб. и пени, рассчитанные за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 в размере 7 515,90 руб.. На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка №24 муниципального образования «Сафоновский район» Смоленской области от 19.04.2024 выдан судебный приказ, который на момент рассмотрения настоящего дела не отменен (л.д. 70-77).

Кроме того, по вступлении в законную силу, вышеуказанный судебный приказ предъявлен в службу судебных приставов и 23.10.2024 возбуждено исполнительное производство № ххх в отношении ФИО1, согласно которому перечислено на счет взыскателя через депозит ОСП 48 695,34 руб. (л.д. 85-108).

Исходя из вышеназванных норм налогового законодательства, суммы исчисленного налоговым органом транспортного налога за 2023 год, налога на имущество за 2023 год и НДФЛ за 2023 год, а также суммы исчисленного транспортного налога за налоговые периоды 2020, 2021 и 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, задолженность по которым взыскана судебным приказом от 19.04.2024, являются совокупной обязанностью налогоплательщика, которая в полном объеме ответчиком не исполнена.

Учитывая, что за административным ответчиком числится неисполненная совокупная обязанность по транспортному налогу, налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц, составляющая отрицательное сальдо ЕНС, в порядке ст. 75 НК РФ на совокупную обязанность (в разрезе изменения сальдо ЕНС, с учетом поступивших платежей от налогоплательщика, в том числе по исполнительному производству, уменьшающих совокупную обязанность, а также исчисленных и не уплаченных в срок налогов, увеличивающих совокупную обязанность) начислены пени, которые за период с 03.04.2024 по 15.01.2025 составили 8 022,37 руб..

При этом, в расчет пени за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 включены: недоимка для пени в сумме 32 378 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023, в которую входит: транспортный налог за 2020 год в сумме 5 810 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 26 495 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 73 руб.; недоимка для пени в сумме 53 773 руб. за период с 02.12.2023 года по 02.04.2024, в которую входят суммы, включенные в предыдущий период, и начисленные суммы транспортного налога за 2022 год в сумме 21 315 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 80 руб..

В расчет пени за период с 03.04.2024 по 15.01.2025 включены: суммы недоимки для пени за период с 03.04.2024 по 02.12.2024, включенные в предыдущий период, и за период с 03.12.2024 по 15.01.2025 начисленные суммы транспортного налога за 2023 год в сумме 17 430 руб., налога на имущество за 2023 год в сумме 88 руб., НДФЛ за 2023 год в сумме 5 642 руб..

Поскольку при применении расчета задолженности административным истцом использован программный комплекс АИС Налог-3, как форма учета налогов и сборов, сформированный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, учитывая ранее принятые меры взыскания, в том числе период взыскания по пени (с 01.01.2023 по 02.04.2024), суд не находит оснований сомневаться в правильности произведенного на совокупную обязанность расчета пени за период с 03.04.2024 по 15.01.2025. При этом, суд учитывает, что налоговым органом в произведенном расчете отражены суммы, увеличивающие совокупную обязанность налогоплательщика (за счет исчисленных налогов), и уменьшающие совокупную обязанность налогоплательщика (за счет поступающих платежей от налогоплательщика и по исполнительному производству).

Информация, представленная административным истцом в сведениях о поступлении на счет ЕНС ответчика 28.05.2025 суммы 252 руб. и 11.07.2025 суммы 10 000 руб., и распределении этих сумм в счет погашения задолженностей, уменьшающих совокупную обязанность налогоплательщика, судом принимается, но не учитывается, поскольку данные платежи совершены за пределами взыскиваемого в рассматриваемом деле периода начисления пени (с 03.04.2024 по 15.01.2025).

Каких-либо сведений об уплате задолженности, либо об отсутствии оснований для ее начисления, административным ответчиком в нарушение положений статьи 62 КАС РФ в материалы дела не представлено.

При таких установленных по делу обстоятельствах, оценив исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства в их совокупности в соответствии с требованиями положений статьи 84 КАС РФ, проверив основания для взыскания суммы задолженности, ее размер, а также правильность произведенного расчета, в отсутствие каких-либо доказательств со стороны ответчика, опровергающих указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН: <***>) к ФИО1 (ИНН: № ххх), проживающего по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 30 849 рублей 95 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 17 430 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 88 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере 5 309 рублей 58 копеек, пени за период с 03.04.2024 по 15.01.2025 в размере 8 022 рубля 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ А.С. Новичкова

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

Смоленской области А.С. Новичкова