судья: фио

№33а-4981/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

31 августа 2023 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего судьи Ставича В.В.,

судей фио, фио,

при секретаре Мироновой Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио административное дело № 2а-437/22 по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Басманного районного суда адрес от 15 сентября 2022 года по административному исковому заявлению ИФНС России № 1 по адрес к фио о взыскании недоимки по налогам, пени, которым требования удовлетворены,

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России № 1 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2020 год в размере сумма, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2019-2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма

Требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов.

Решением Басманного районного суда адрес от 15 сентября 2022 года административные исковые требования удовлетворены. Также с ФИО1 взыскана государственная пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

В апелляционной жалобе административный ответчик просит об отмене данного судебного акта, ссылаясь на нарушение норм процессуального и материального права.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца фио, обсудив доводы апелляционной жалобы, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело при данной явке, проверив решение, судебная коллегия приходит к выводу об изменении решения суда.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1 в 2019-2020 годах являлся собственником: автомобиля марка автомобиля, регистрационный знак ТС; квартиры, расположенной по адресу: адрес, кадастровый номер 77:01:0001082:2730; иного строения, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 77:08:0009011:5232; комнаты расположенной по адресу: адрес (ком.2), кадастровый номер 77:03:0003007:4696; комнаты, расположенной по адресу: адрес (ком.1), кадастровый номер 77:03:0003007:4695; машино-места, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 77:08:0009026:2827.

ИФНС России № 1 по адрес административному ответчику направлены:

- налоговое уведомление №65592528 от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме сумма, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме сумма, земельного налога за 2019 год в размере сумма;

- налоговое уведомление №70441277 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму сумма, налога на имущество физических лиц за 2020 год на сумму сумма, земельного налога за 2020 год в размере сумма

В связи с неуплатой налога ИФНС России № 1 по адрес административному ответчику направлены требования:

- №37179 по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате в срок до 29 ноября 2021 года налога на имущество физических лиц в сумме сумма и пени;

- № 65294 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате в срок до 14 февраля 2022 года транспортного налога в сумме сумма, пени, налога на имущество в сумме сумма, 679,33587 руб., земельного налога в размере сумма

Поскольку налоговые требования административным ответчиком не исполнены, ИФНС России № 1 по адрес обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

18 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 359 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019-2020 год, налога на имущество за 2020 года, земельного налога за 2020 год, а также пени.

25 марта 2022 года ФИО1 мировому судье представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, в тот же день судебный приказ отменен.

Разрешая спор, суд первой инстанции, оценив собранные по делу доказательства, удовлетворил заявленные требования, при этом исходил из того, что имеются основания для взыскания суммы задолженности, поскольку ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налогов не исполнил, требование о погашении задолженности, в том числе уплате пени оставил без удовлетворения; суд согласился с расчетом налогового органа суммы задолженности, так как ФИО1 доводы налогового органа о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу за спорные периоды, в установленном порядке не опроверг.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, однако административным ответчиком задолженность не погашена, обязанность по уплате налогов не исполнена.

Изложенное, подтверждает обоснованность вывода суда о взыскании в пользу административного истца с административного ответчика недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество, а также пени.

Однако, судебная коллегия не может согласиться с расчетом ИФНС России №1 по адрес по следующим основаниям: по уведомлению №70441277 налог на имущество за 2020 год составил сумма (36850 - 3 262) + 679+9171+20033 (2051+17983); по уведомлению №65592528 и налоговому требованию №37179 налог на имущество за 2019 год составил сумма

Земельный налог за 2020 год составил сумма

В административном исковом заявлении указана сумма налога на имущество сумма, вместо сумма; сумма земельного налога - сумма

В письменных объяснениях ИФНС России №1 по адрес указала, что сумма налога на имущество в размере сумма (45850-20033), а также сумма земельного налога сумма составляет задолженность за 2019 год.

Согласно части 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Поскольку ИФНС России №1 по адрес не представлено требования о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме сумма и требования о взыскании земельного налога в размере сумма, в административном исковом заявлении заявлены требования о взыскании задолженности только за 2020 год, то с административного ответчика, которым не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, подлежит взысканию налог на имущество за 2020 год в размере сумма, а также пени в размере сумма, земельный налог в размере сумма и пени в размере сумма; в остальной части решения подлежит оставлению без изменения.

Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в бюджет адрес, составляет сумма

Доводы апелляционной жалобы о неверном исчислении налога, являются необоснованными, поскольку не представлено доказательств уплаты транспортного налога.

Является несостоятельным довод административного ответчика о неизвещении о дате судебного заседания.

Согласно положениям статьи 96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (часть 1). Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3).

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы (часть 4).

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Статьей 100 КАС РФ предусмотрено, что в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Применительно к правилам п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации N 221, и ч. 2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Как следует из материалов дела, судебное извещение направлено административному ответчику 28 июля 2022 года, 08 августа 2022 года осуществлена попытка вручения, которая оказалась неудачной, 13 августа 2022 года судебное извещение возвращено в суд.

Таким образом, административный ответчик был извещен о дате судебного заседания надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил, не представил доказательств, подтверждающих уважительность причин неявки в суд, поэтому судом обоснованно принято определение о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Басманного районного суда адрес от 15 сентября 2022 года изменить.

Взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2020 год в размере сумма (вместо сумма), пени в размере сумма, а также земельный налог в размере сумма, пени-32 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд России.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 08 сентября 2023 года.

Председательствующий:

Судьи: