УИД 77RS0013-02-2025-006742-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года адрес

Кунцевский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Гуринович Е.Н.

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-1013/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №31 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику, в котором просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: по налогам – сумма, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – сумма, штрафам – сумма

Административный иск мотивирован тем обстоятельством, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 31 по адрес в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога физических лиц, налога на доходы физических лиц, в связи с неуплатой которого у него возникла задолженность в заявленном размере.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России № 31 по адрес в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещался судом, о причине неявки в суд не сообщил, ходатайств не подавал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещался судом, о причине неявки в суд не сообщил, ходатайств не подавал/

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к числу которых относятся транспортный налог, земельный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений ст.362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.359 Кодекса налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. Ставки транспортного налога предусмотрены Законом адрес от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» (далее – Закон адрес № 33).

Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи.

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц определены ст. 224 НК РФ.

На основании п.1 ст.225 НК РФ порядок определения исчисления налога, при применении налоговой ставки исчисляется в следующем порядке:

1) если сумма налоговых баз, указанных в п.2.1 ст.210 НК РФ, составляет менее сумма или равна сумма, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абз.2 п.1 ст.224 НК РФ, процентная доля указанной суммы налоговых баз;

2) если сумма налоговых баз, указанных в п.2.1 ст.210 НК РФ, составляет более сумма, - как сумма сумма и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз.3 п.1 ст.224 НК РФ, процентной доле уменьшенной на сумма суммы налоговых баз, указанных в п.2.1 ст.210 НК РФ

Согласно справкам о доходах, представленных ООО «Атон» ИНН <***>; ООО «ШАНС» ИНН <***>; ООО «ЛЕСНОЙ МИР» ИНН <***>; ООО «УК «АЛЬФА-КАПИТАЛ» ИНН <***>; ООО «ЛЕСНЫЕ РЕСУРСЫ» ИНН <***>; Московским филиалом «На Красной пресне» ООО «Компания БКС» ИНН <***>; адрес Сельскохозяйственный банк» ИНН <***>; адрес Капитал» ИНН <***>, налогооблагаемый доход фио за 2023 год составляет сумма

Согласно представленным, вышеуказанными налоговыми агентами, справкам о доходах физических лиц, общая сумма удержанного налога составляет сумма

Исходя из положений ст.ст. 52, 228, 362, 408 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, исчисляется налоговым органом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст52 Кодекса).

Инспекцией в личный кабинет направлено налоговое уведомление № 167788645 от 28.09.2024 об исчисленных суммах налога за 2023 год:

- транспортный налог с физических лиц в размере сумма;

- налог на имущество физических лиц в размере сумма;

- НДФЛ в размере сумма

Согласно налоговому уведомлению № 167788645 от 28.09.2024 налогоплательщик должен был уплатить вышеуказанные налоги в срок не позднее 01.12.2024 г. (п.6 ст.228, п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ).

В установленный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога в бюджет Российской Федерации.

В отношении административного ответчика вынесено решение № 20-18/449 от 23.01.2025 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст.101 НК РФ), на основании которого начислен штраф в размере сумма, а также начислен штраф за совершение правонарушения, предусмотренного п.2 ст.126 НК РФ, а также штраф в размере сумма, за совершения правонарушения, предусмотренного п.1 ст.129.1 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 263-ФЗ) установлены особенности формирования сальдо единого налогового счета (далее — ЕНС).

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Порядок и сроки осуществления налоговыми органами мер принудительного взыскания установлены статьями 70 и 48 Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2023).

В силу пункта 3 статьи 11.3 Кодекса сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наступлении срока платежа налоговый орган учитывает поступившие денежные средства в счет уплаты ЕНП (единого налогового платежа) на основании учтенной в ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) Недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) Налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) Пени;

6) Проценты;

7) Штрафы.

Судом установлено, по данным единого налогового счета налогоплательщика у фио ввиду неуплаты (не полной уплаты) имеется задолженность по налогам, пени.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (иди) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании п.1 ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:

недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику предусмотренного ст.69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст.70 НК РФ (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В адрес административного ответчика направлялось требование № 1468 от 16.05.2023 г. на общую сумму задолженности сумма

Согласно утвержденной приложением № 1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Поскольку срок уплаты по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год, по штрафу, предусмотренному п.2 ст.126 НК РФ; по штрафу, предусмотренному п.1 ст.129.1 НК РФ; по пени, начисленных в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, сборов страховых взносов; по НДФЛ в части суммы налога, превышающей сумма, относящейся к части налоговых баз, превышающих сумма за 2023 год; по НДФЛ исчисляемый на основании п.6 ст.228 НК РФ за 2023 год, наступил после издания требования об уплате № 1468 от 16.05.2023, то есть 01.12.2024, то дополнительное требование об уплате налога не выставлялось.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог – сумма, пени – сумма, штраф – сумма

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере сумма;

- штраф, предусмотренный п.2 ст.126 НК РФ в размере сумма;

- штраф, предусмотренный п.1 ст.129.1 НК РФ в размере сумма;

- пени, начисленные в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, сборов страховых взносов в размере сумма;

- НДФЛ в части суммы налога, превышающей сумма, относящейся к части налоговых баз, превышающих сумма за 2023 год в размере сумма

- НДФЛ исчисляемый на основании п.6 ст.228 НК РФ за 2023 год в размере сумма

В связи с неисполнением требований в полном объеме в установленный срок ИФНС России №31 по Москве обратилась к мировому судье судебного участка № 405 адрес с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам сборам.

18.04.2025 г. мировым судьей судебного участка № 405 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с фио налоговой задолженности в размере сумма

07.05.2025 г. судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от фио возражениями.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление о взыскании с фио поступило в суд 26.06.2025 года, то есть с соблюдением срока на обращение с административным исковым заявлением.

Представленный истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии в собственности ответчика объектов налогообложения, материалы дела их не содержат.

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

С административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере сумма, так как в силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 31 по адрес к ФИО1 ИНН <***> о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 31 адрес задолженность за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: по налогам – сумма, пени – сумма, штрафам – сумма

Взыскать с ФИО1 в бюджет адрес госпошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.

Судья Е.Н. Гуринович

Мотивированное решение изготовлено судом 06 октября 2025 года.