Дело № 2а-2169/2025
УИД № 69RS0040-02-2025-009132-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 декабря 2025 года город Тверь
Калининский районный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Василенко Е.К.,
при ведении протокола помощником судьи Егоркиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, взыскании пени по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области (далее по тексту – УФНС России по Тверской области, налоговый орган) обратилось в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в котором, с учетом неоднократных уточнений от 27 августа 2025 года, 27 октября 2025 года, окончательно просит взыскать с ответчика задолженность всего в размере 185324,28 рублей, из которой:
налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год - 14 575,81 рублей,
налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год - 41 098,25 рублей,
налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год - 27 838 рублей,
страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год - 36 712,50 рублей,
страховые взносы в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года - 10 995,32 руб.
транспортный налог за 2023 год - 2 199 рублей,
земельный налог за 2023 год - 1 469 рублей,
налог на имущество физических лиц за 2023 год - 1 681 рублей,
пени - 48 755,40 рублей.
Административное исковое заявление основано на положениях статей 45, 48, 75, 356-358, 363, 399, 400, 409, 388, 391, 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), статей 124-126, 286, 287, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) и мотивировано неисполнением ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате имущественных налогов, наличием у нее задолженности по обязательным платежам.
В судебное заседание административный истец УФНС России по Тверской области явку своего представителя не обеспечил, извещался о слушании дела надлежащим образом, в соответствии с частями 8 - 9 статьи 96 КАС РФ публично, путем размещения информации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте суда www.kalininsky.twr.sudrf.ru.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, применительно к правилам пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений, изложенных в пунктах 63, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, в судебное заседание не явилась после повторного извещения, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.
В соответствии со статьей 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены следующие налоговые ставки:
- для легковых автомобилей с мощностью до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 10 рублей с каждой лошадиной силы;
- для легковых автомобилей с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 21 рубль с каждой лошадиной силы;
- для легковых автомобилей с мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы;
- для легковых автомобилей с мощностью свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 75 рублей с каждой лошадиной силы;
- для легковых автомобилей с мощностью свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) установлена налоговая ставка в размере 150 рублей с каждой лошадиной силы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в настоящем пункте. Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа. В сообщении об исчисленной сумме налога должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.
Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности с 11 апреля 2017 года принадлежит транспортное средство – Форд Фокус, государственный регистрационный знак <***> регион, мощность двигателя 104.72 л.с., что подтверждается сведениями, представленными МРЭО Госавтоинспекции по запросу суда.
Налогоплательщику было отправлено налоговое уведомление № 160351688 от 24 августа 2024 года за налоговый период 2023 года, в котором выставлен расчет задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2023 года за транспортное средство Форд Фокус, государственный регистрационный знак <***> регион, налоговая база – 104.72, налоговая ставка 21 рубль за 12 месяцев, сумма налога – 2 199 рублей.
Представленный в налоговом уведомлении налоговым органом расчет по транспортному налогу за 2023 год судом проверен и признан правильным, административным ответчиком возражения на расчет либо контррасчет не представлены. В указанный в уведомлении срок транспортный налог налогоплательщиком уплачен не был.
ФИО1 является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (далее - ЛК) с 01.02.2023 по настоящее время, что подтверждается сведениями о регистрации в личном кабинете и историей действий. Вход в личный кабинет осуществлялся налогоплательщиком через единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА).
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Расчет налога на имущество физических лиц выставлен в отношении индивидуального жилого дома с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (12 месяцев в году), доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, за период - 2023 год сумма начисленного налога в размере 1 681 рублей.
Выписками из ЕГРН, представленными ППК «Роскадастр» по запросу суда подтверждается, что ФИО1 является собственником дома № с 2019 года.
Представленный в налоговом уведомлением № 160351688 от 24 августа 2024 года расчет задолженности судом проверен и признан правильным, административным ответчиком возражения на расчет либо контррасчет не представлены. В указанный в уведомлении срок налог налогоплательщиком уплачен не был.
В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Расчет земельного налога выставлен в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, за период –2023 год, налоговая ставка 0,30 за 12 месяцев из 12 в 2023 году в размере 1 469 рублей.
Согласно выписке из ЕГРН, представленной ППК «Роскадастр» по Тверской области ФИО1 является собственником указанного земельного участка с 2019 года. Суд приходит к выводу, что расчет налога за спорный период исчислен правильно.
Налогоплательщику было отправлено налоговое уведомление № 160351688 от 24 августа 2024, в котором выставлен расчет задолженности по земельному налогу за налоговый период 2023 года. В указанные в уведомлениях сроки налог налогоплательщиком уплачен не был.
ФИО1 (ИНН <***>) являлась индивидуальным предпринимателем с 10 апреля 2017 года по 27 сентября 2024 года, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП).
В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Статус индивидуального предпринимателя определяется моментом внесения регистрирующим органом соответствующих записей в ЕГРИП.
В связи с этим уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, т.е. с момента его включения в ЕГРИП, и продолжается до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Страховые взносы в фиксированном размере исчисляются в автоматизированном порядке в зависимости от учетных данных, отраженных в базе налогового органа (дата постановки на учет, дата снятия с учета плательщика).
ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год (далее - страховые взносы) в размере 36 712,5 руб. (срок уплаты 14.10.2024) за период с 01.01.2024 по 27.09.2024.
Страховые взносы в размере 36 712,5 руб. ФИО1 не оплачены.
Расчет страховых взносов за 2024 год за период с 01.01.2024 по 27.09.2024 приведен истцом в исковом заявлении и не был оспорен ответчиком.
Согласно расчету, суммы фиксированного страхового взноса за 2024 год составляет 49 500 руб. (п. 1.2 ст.430 НК РФ)
49 500 руб. / 12 мес. * 8 мес. (кол-во отработанных полных месяцев) = 33 000 руб. (сумма платежа за 8 мес.)
49 500 руб. / 12 / 30 дней (кол-во дней в сентябре) * 27 дней (кол-во дней отработанных в октябре) = 3712 руб. 50 коп. (сумма платежа за 27 дней сентября 2024г.)
33 000 руб. + 3 712 руб. 50 коп. = 36 712 руб. 50 коп. (общий размер страхового взноса к оплате).
Соответственно, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год, предъявляемая к взысканию составила 36 712,50 рублей.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно пп. 1.2 п.2 ст. 430 НК РФ плательщики начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (далее - страховые взносы в размере 1 %).
Из налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения поданной налогоплательщиком за 2023 год следует, что сумма дохода индивидуального предпринимателя ФИО1 составила 1 399 532 руб.
Плательщику начислены страховые взносы в размере 1 % в размере 10 995,32 руб. страховые взносы в размере 1 % в размере 10 995,32 руб. ФИО1 не оплачены.
Расчет страховых взносов в размере 1 % за 2023 год: 1 399 532 руб. (налоговая база, доход) - 300000) х 1% = 10 995,32 руб. (размер страхового взноса за 2023 год от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., срок уплаты 01.07.2024).
Соответственно, задолженность по страховым взносам, в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2023 год, предъявляемая к взысканию составляет 10 995,32 рублей.
Кроме того, ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя с 10.04.2017 по 27.09.2024 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии со статьей 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Объектом налогообложения для применения упрощенной системы налогообложения признаются доходы, и доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.14 НК РФ).
Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики -индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 22 апреля 2024 года по телекоммуникационным каналам связи подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год (первичная).
Сумма полученных доходов за налоговый период 18 934 353 руб., сумма расходов за налоговый период 17 534 821 руб., налоговая база за налоговый период 1 399 532 рублей. Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате:
за 1 квартал 37 695 руб. (срок уплаты 28.04.2023),
за полугодие 67 891 руб. (+ 30 196 руб. по сроку уплаты 28.07.2023),
за 9 месяцев 102 798 руб. (+ 34 907 руб. по сроку уплаты 30.10.2023),
за налоговый период 209 930 руб. (+ 107 132 рублей по сроку уплаты 02.05.2024).
Задолженность за 1 квартал в размере 37 695 руб. оплачена 25.04.2024 в размере 5 428,59 руб., 27.06.2024 в размере 32 266,41 руб. (37 695 -5 428,59 -32 266,41 = 0).
Задолженность за полугодие 67 891 руб. (+ 30 196) оплачена 27.06.2024 в размере 164,29 руб., 25.07.2024 в размере 151,65 руб., 02.09.2024 в размере 29 880,06 рублей (30 169 -164,29 -151,65 - 29 880,06 = 0).
Задолженность за 9 месяцев 102 798 руб. (+ 34907) оплачена 02.09.2024 в размере 20 119,94 руб., 06.09.2024 в размере 14 787,06 руб. (34 904 -2 019,94 -14 787,06 =0).
Задолженность за налоговый период 209 930 руб. (+ 107 132) оплачена 06.09.2024
в размере 27 287,44 руб., 23.09.2024 в размере 38746,31 руб. (107 132 -27 287,44 -
38 746,31 = 41 098,25).
Соответственно, остаток задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год, предъявляемый к взысканию составляет 41 098,25 рублей.
ФИО1 25 сентября 2024 года по телекоммуникационным каналам связи подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год (первичная).
Сумма полученных доходов за налоговый период 3 015 969 руб., сумма расходов за налоговый период 2 790 935 руб., налоговая база за налоговый период 225 034 руб. Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате:
за 1 квартал 31 116 руб. (срок уплаты 28.04.2024),
за полугодие 33 755 руб. (+ 2 639 руб. по сроку уплаты 28.07.2024),
за 9 месяцев 33 755 руб.,
за налоговый период 33 755 руб.
Задолженность за 1 квартал в размере 31 116 руб. оплачена 06.09.2024 в размере 7 925,50 руб., 23.09.2024 в размере 11 253,69 руб. (31 116 -7 925,50 -11 253,69 =
11 936,81)
Задолженность по налогу начисленная за полугодие в размере 2 639 руб. не оплачена.
Соответственно, остаток задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год, предъявляемый к взысканию составляет 14 575,81 руб. (11 936,81 + 2 639).
ФИО1 28 октября 2024 года по телекоммуникационным каналам связи подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год (уточненная, номер корректировки 1).
В налоговой декларации указана сумма полученных доходов за налоговый период 1 921 519 руб., сумма расходов за налоговый период 1 729 264 руб., налоговая база за налоговый период 192 255 рублей. Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате:
за 1 квартал 15 446 руб. (срок уплаты 25.04.2022),
за полугодие 24 285 руб. (+8 839 руб. по сроку уплаты 25.07.2022),
за 9 месяцев 27 401 руб. (+ 3 116 руб. по сроку уплаты 25.10.2022),
за налоговый период 28 838 руб. (+1 437 руб. по сроку уплаты 28.04.2023). Задолженность по налогу, уплачиваемый в связи с применением упрощенной
системы налогообложения за 2022 год не оплачена.
Соответственно, остаток задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, предъявляемый к взысканию составляет 28 838 руб. (15 446 + 8 839 + 3 116 + 1 437).
Налоговый орган направлял в адрес ответчика требование № 25213 по состоянию на 16 мая 2024 года об уплате задолженности 234 501,41 рублей и пени 14 558,54 рублей. Данное требование в указанный в нем срок налогоплательщиком не было исполнено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Так, в соответствии с пунктами 1-3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку недоимка по указанным выше налогам не была уплачена административным ответчиком в установленный законом срок, налоговый орган начислил пени.
За период до 01.01.2023 ФИО1 начислены пени (с учетом оплаты) на недоимку:
- по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 16,49 рублей (недоимка для пени 2199 рублей),
по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 11,02 рублей (недоимка для пени 1469 рублей),
по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,61 рублей (недоимка для пени 1681 рублей),
по единому налогу на вмененный доход по решению от 22.01.2021 по результатам камеральной налоговой проверки за период с 23.01.2021 по 20.04.2021 в общем размере 68,68 рублей (недоимка для пени 5414 рублей),
по единому налогу на вмененный доход по решению от 20.05.2021 по результатам камеральной налоговой проверки за период с 21.05.2021 по 11.08.2021 в общем размере 82,68 рублей (недоимка для пени 5414 рублей),
по единому налогу на вмененный доход по решению от 05.08.2021 по результатам камеральной налоговой проверки за период с 06.08.2021 по 11.11.2021 в общем размере 105,63 рублей (недоимка для пени 5414 рублей).
Всего задолженность по пени за период до 01.01.2023 составляет 297.11 руб. (16,49+11,02+12,61+256,99) (приложение № 16).
Транспортный налог за 2021 год оплачен 01.01.2023 в размере 1075,15 руб., 411,10 руб., 445,14 рублей, 30.09.2023 в размере 267,61 рублей.
Земельный налог за 2021 год оплачен 01.01.2023 в размере 718,24 руб., 274,63 руб., 297,38 руб., 30.09.2023 в размере 178,75 рублей.
Налог на имущество физических лиц за 2021 год оплачен 01.01.2023 в размере 1075,15 руб., 411,10 руб., 445,14 руб., 30.09.2023 в размере 267,61 рублей.
Единый налог на вмененный доход по камеральным налоговым проверкам за 2021 год уплачен ответчиком 19.04.2021 в размере 1077,36 руб. и 20.04.2021 в размере 4336,64 руб., 09.08.2021 в размере 1207,39 руб. и 11.08.2021 в размере 4206,61 руб., 21.10.2021 в размере 2798,73 руб. и 11.11.2021 в размере 2615,27 руб.
За период с 26.04.2022 по 31.12.2022 ФИО1 начислены пени в размере 1 582,20 рублей в связи с подачей 28.10.2024 ответчиком уточненной налоговой декларации за 2022 год с доначислением налога по срокам уплаты 25.04.2022, 25.07.2022, 25.10.2022 (приложение № 17).
За период с 01.01.2023 по 14.01.2025 ФИО1 начислены пени в размере 50 717,66 рублей. Оплачены пени в период с 01.01.2023 в размере 3 841.57 руб. Сведения об оплате пени отражены в приложении № 15.
Соответственно, задолженность по пени, предъявляемая к взысканию составляет 48 755,40 руб. (297,11 + 52 299,86 - 3 841,57). Расчет пени налоговым органом представлен в материал дела, не опровергнут ответчиком, принимается судом, пени в сумме 48 755,40 рублей подлежат взысканию с ответчика.
Доказательств оплаты задолженности по указанным налогам ФИО1 суду не представлено. Административным ответчиком до настоящего времени требования об уплате налога и пени не выполнены, доказательств обратного суду не представлено.
Истцом соблюден приказной порядок взыскания задолженности по указанным обязательным платежам. 13 февраля 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области отменен судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 68 Тверской области от 4 февраля 2025 года (дело № 2а- 281/2025).
24 июня 2025 года УФНС России по Тверской области с соблюдением срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в районный суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.
Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных налоговым органом требований, которые подлежат удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы с ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 6575 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, взыскании пени по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области (ОГРН <***>) задолженность в размере 185324,28 рублей, из которой: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год - 14 575,81 рублей, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год - 41 098,25 рублей, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год - 27 838 рублей, страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год - 36 712,50 рублей, страховые взносы в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года - 10 995,32 рублей, транспортный налог за 2023 год - 2 199 рублей, земельный налог за 2023 год - 1 469 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год - 1 681 рублей, пени - 48 755,40 рублей.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес> бюджет Калининского муниципального округа государственную пошлину в размере 6 575 (шесть тысяч пятьсот семьдесят пять) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья Е.К. Василенко
Решение в окончательной форме составлено 30 января 2026 года.