Решение по делу № 2А-111/2025 от 21.01.2025 | Новоалтайский городской суд (Алтайский край)

УИД 22RS0015-01-2024-005018-27

Дело № 2а-111/2025 (2а-3256/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 21 января 2025 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Наконечникове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 в котором, просит взыскать, задолженность по:

- транспортному налогу за ДАТА год в размере 1857 руб., за ДАТА год 2720 руб.,

- штраф за неуплату НДФЛ 1000 руб.;

- страховым взносам на ОПС за ДАТА год 3410,89 руб.;

- страховым взносам на ОПС за ДАТА год 34445,00 руб.;

- страховым взносам на ОМС за ДАТА год 7475,49 руб.;

- страховым взносам на ОМС за ДАТА год 8766 руб.;

- земельному налогу за ДАТА год 2248 руб. за ДАТА год 2394 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за ДАТА год 2095,00 руб. за ДАТА год 2304 руб.;

Пени в сумме 22100,77 руб., а всего 90816,15 руб.

Кроме того, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 в котором, просит взыскать, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксируемом размере 45842 руб., пени в сумме 5429,62 руб., а всего 51271,62 руб.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА дела объединены в одно производство.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА принят частичный отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю от административного иска, прекращено производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 в части взыскания задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 7475,49 руб. за ДАТА год, штрафа по НДФЛ в сумме 1000 руб.; пени в сумме 2116,27 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, указал, что задолженность за ДАТА год не подлежит взысканию в связи с истечением сроков на обращение в суд, задолженность за ДАТА год уплачена, согласен с требованием о взыскании пени в сумме не 5000 рублей, поскольку к правоотношениям подлежит применению ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Представители административного истца и заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав ФИО1 исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ иное строение, помещение и сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии в соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с ч.2 ст.228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В части 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ «О внесении изменений в статью 430 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2023 года определены в фиксированном размере 36723 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года в фиксированном размере 9 119 рублей.

В соответствии с ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 430 НК РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительный порядок взыскания недоимки с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1 пункта 5); налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административному ответчику на праве собственности с ДАТА принадлежит земельный участок с кадастровым: НОМЕР, с ДАТА – жилой дом с кадастровым номером: НОМЕР, расположенные по адресу: АДРЕС.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по АДРЕС административному ответчику с ДАТА по ДАТА принадлежало транспортное средство Тойота Опа, г.р.з. НОМЕР.

ФИО1 имеет статус адвоката, следовательно, в ДАТА-ДАТА годах являлся плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику по адресу регистрации (АДРЕС) ДАТА направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислены транспортный налог, земельный налоги, налог на имущество за ДАТА год; ДАТА направлены налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислены транспортный налог, земельный налоги, налог на имущество за ДАТА год, требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА, в котором указано на обязанность уплатить транспортный налог в размере 1857 рублей, земельный налог в размере 6520 рублей, налог на имущество в размере 3142 рубля, налог на доходы физических лиц (далее также НДФЛ) в размере 6327 рублей, штраф за неуплату НДФЛ в размере 1000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 110467,70 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 35640,83 рубля, пени в размере 25937,52 рублей, со сроком уплаты до ДАТА.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, принятыми Почтой России.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за ДАТА-ДАТА годы в сумме 4577 руб., по налогу на имущество за ДАТА-ДАТА годы в сумме 4399 руб., по земельному налогу за ДАТА-ДАТА годы в сумме 4642 руб., по страховым взносам на ОМС за ДАТА годы в сумме 8766 руб., по страховым взносам на ОПС за ДАТА-ДАТА год в сумме 37855,89 руб., пени – 35120,50 руб. вынесен ДАТА, на основе заявления ИФНС №16 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) подано в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, т.е. в установленный законом срок.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за ДАТА год в совокупном фиксируемом размере 45842 руб., пени в сумме 5429,62 руб. вынесен ДАТА, на основе заявления ИФНС №16 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) подано в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, т.е. в установленный законом срок.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Таким образом административное исковое заявление в части данной задолженности подано в установленный законом срок.

Доводы административного ответчика о пропуске срока доля обращения за судебной защитой, противоречат требованиям закона.

Доказательств полного исполнения должником названного требования суду не представлено.

Судья (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу верным для легкового автомобиля Тойота Опа (государственный регистрационный знак НОМЕР):

- за ДАТА год: мощность двигателя 136 л.с.*20 рублей * 12/12 мес. = 2720 руб.

с учетом частичной оплаты (в сумме 863 руб.) задолженность по транспортному налогу за ДАТА год составляет 1857 руб.

- за ДАТА год: мощность двигателя 136 л.с.*20 рублей * 12/12 мес. = 2720 руб.

Итого задолженность по транспортному налогу составляет: 4577 руб.

Суд (с учетом ставки налога, кадастровой стоимости земельного участка) полагает расчет земельного налога правильным для земельного участка с кадастровым номером: НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС:

за ДАТА год: 797882 руб. – кадастровая стоимость земельного участка * 0,30% - ставка * 1 – доля в праве * 12 - количество месяцев владения / 12 - количество месяцев = 2394 руб. (с учетом округления). С учетом положений м пункта 17 статьи 396 НК РФ, (2043 размер налога за ДАТА год * 1,1), задолженность по земельному налогу за ДАТА год составляет 2248 руб.

Итого задолженность по земельному налогу составляет: 4642 руб.

Суд (с учетом ставок налога на имущество, кадастровой стоимости объектов недвижимости) полагает расчет налога на имущество верным для жилого дома с кадастровым номером: НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС:

- за ДАТА год: кадастровая стоимость 1745522 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1 доля в праве * 12 месяцев/12 месяцев * 0,4 коэффициент к налоговому периоду = 2095 руб. (с учетом округления);

- за ДАТА год: кадастровая стоимость 1745522 руб., налоговая ставка 0,30%, 1 – доля в праве, количество месяцев владения – 12, сумма налога, исчисленная за прошлый налоговый период – 2095 руб., коэффициент к налоговому периоду 1,1 = 2304 руб. (с учетом округления).

Итого задолженность по налогу на имущество составляет: 4399 руб.

Согласно налоговой декларации за ДАТА год, общая сумма дохода ФИО1 составила 641089 рублей (878247,95 руб. – 237158,71 руб.). Налоговым органом расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год произведен исходя из дохода плательщика 641089 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год, подлежащих взысканию с ответчика, следует произвести следующим образом: (641089 руб. - 300000 руб.) * 1% = 3410,89 руб.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 34445 рублей за расчетный период ДАТА год.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 8766 рублей за расчетный период ДАТА год.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 36723 рублей за расчетный период ДАТА год.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 9119 рублей за расчетный период ДАТА год.

В материалы дела административным ответчиком представлен чек по операции от ДАТА на сумму 7418 руб. с указанием УИН НОМЕР, данный УИН содержит налоговое уведомление о расчете налогов за ДАТА год. Срок уплаты налогов, рассчитанных в налоговом уведомлении, рассчитан до ДАТА.

Зачет платежа от ДАТА в счет уплаты иных платежей, не соответствует требованиям закона. Данный платеж соответствует размеру задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за ДАТА год.

Таким образом, требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДАТА год удовлетворению не подлежат.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию: транспортный налог за ДАТА год в размере 1857 рублей, земельный налог за ДАТА год в размере 2248 рублей, налог на имущество за ДАТА год в размере 2095 рублей, страховые взносы на ОПС за ДАТА в размере 3410,89 рублей, за ДАТА год в размере 34445 рублей, страховые взносы на ОМС за ДАТА год в размере 8766 рублей, по страховых взносам на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере за ДАТА год в размере 45842 рублей.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА, вступило в законную силу ДАТА, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за ДАТА год, страховые взносы на ОПС за ДАТА-ДАТА годы, страховые взносы на ОМС за ДАТА год, в связи с чем, суд признает право начисления пени на данную задолженность.

Судья, проверив соответствующий расчет пеней, считает его верным применительно к недоимке:

- по налогу на имущество за ДАТА год в размере 72,12 руб.: период с ДАТА по ДАТА;

- по транспортному налогу за ДАТА год в размере 109,32 руб.: период с ДАТА по ДАТА;

- по земельному налогу за ДАТА год в размере 140,73 руб.: период с ДАТА по ДАТА;

- по транспортному налогу за ДАТА год в размере 20,40 руб.: период с ДАТА по ДАТА;

- по земельному налогу за ДАТА год в размере 16,86 руб.: период с ДАТА по ДАТА;

- по налогу на имущество за ДАТА год в размере 15,71 руб.: период с ДАТА по ДАТА;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере 489,97 руб.: период с ДАТА по ДАТА;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 4246,88 руб.: период с ДАТА по ДАТА;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 411,42 руб.: период с ДАТА по ДАТА;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год в размере 77,60 руб.: период с ДАТА по ДАТА;

Итого: 5601,01 руб. (72,12 + 109,32 + 140,73 + 20,40 + 16,86 + 15,71 + 489,97 +4246,88 + 411,42 + 77,60)

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за ДАТА,ДАТА годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА-ДАТА год на общую сумму 66580,21 руб. – 149,81 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за ДАТА,ДАТА годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА,ДАТА,ДАТА годы на общую сумму 109 791,21 руб. – 4803,37 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за ДАТА,ДАТА годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА,ДАТА,ДАТА годы на общую сумму 78391,21 руб. (109 791,21 руб. – 31400 руб.) с учетом частичного погашения – 4666,89 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за ДАТА, ДАТА, ДАТА годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА, ДАТА, ДАТА годы на общую сумму 85809,21 руб. (78391,21 руб.+ 7418 руб.) – 1739,06 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за ДАТА, ДАТА, ДАТА годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА, ДАТА, ДАТА, ДАТА годы на общую сумму 131651,21 руб. (85809,24 руб.+ 45842 руб.) – 1895,78 руб.

Итого: задолженность по пени, подлежащая взысканию составляет: 18855,92 руб. (1895,78 + 1739,06 + 4666,89 + 4803,37 + 149,81 + 5601,01).

18855,92 руб. – 5429,62 руб. (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания ответ МИФНС России №16 от ДАТА б/н) = 13426,30 руб.

Доказательств оплаты названной заложенности в судебное заседание не представлено. Представление сведения о взыскании денежных средств не относятся к настоящему спору, произведены позднее даты окончания начисления пени (ДАТА), покрывают задолженность по иным, взысканным по решению суда налоговым периодам.

Положения ст. 333 ГК РФ не применяются к налоговым правоотношениям.

Требование о взыскании пеней за иной период удовлетворению не подлежит, поскольку не представлено доказательств принудительного взыскания долга на который начислены пени.

Таким образом, требования административного истца о взыскании налогов, пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4203 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки налогам, страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в сумме 1857 руб., по земельному налогу за ДАТА год в сумме 2248 руб., по налогу на имущество за ДАТА год в сумме 2304 руб., по страховым взносам на ОПС за ДАТА год в сумме 3410,89 руб., по страховым взносам на ОПС за ДАТА год в сумме 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за ДАТА год в сумме 8766 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДАТА год в сумме 45842 руб., пени – 16126,61 руб., всего – 114790,50 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 4316 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.Н. Турлиу

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2025.

Судья К.Н. Турлиу