Дело №а-1711/2022 УИД34RS0№-77

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

16 сентября 2022 года

Кировский районный суд в составе:

председательствующего судьи Игнатовой Е.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО2 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по (далее Межрайонная ИФНС России № по ) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст.400 НК РФ, ст.1 Закона РФ от № «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии со ст.357 НК РФ, от 11.11.2002г. №-ОД «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, налогоплательщик в налоговом периоде 2018-2019 год имел в собственности объекты налогообложения: квартира, 400020, , пос. им. Саши Чекалина, , кадастровый №, площадь 85,5, дата регистрации права ; жилой дом, 400054, , кадастровый №.6050054:262, площадь 223,4, дата регистрации права ; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: М807 ТР34, марка/модель: ЗИЛ ММЗ34502, VIN: год выпуска 1992, дата регистрации права ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: Фольксваген Тигуан, VIN: <***>, год выпуска 2017, дата регистрации права , дата утраты права . Кроме того, ФИО2 в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком НДФЛ согласно ст.228 НК РФ. Сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 781 968 рублей уплачена ответчиком несвоевременно.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление и требование об уплате налогов и пени. В установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО2 пеню по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год в размере 72 951 рубль 40 копеек, пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018-2019 год в размере 3 533 рубля 73 копейки, пеню по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2019 год в размере 711 рублей 36 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № по .

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительной причине неявки суд не уведомлен.

При таких данных, суд приходит к выводу о надлежащем извещении лиц участвующих в деле о времени и месте судебного разбирательства и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Также информация о времени и месте рассмотрения административного дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Кировского районного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, дав правовую оценку доводам сторон, суд приходит к следующему.

Согласно с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании п. 3 обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего кодекса.

П.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученным им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 4 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налоговая ставка определена в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положением о местных налогах на территории Волгограда, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда утв. Постановлением Волгоградского горсовета народных депутатов от № определяются налоговые ставки, порядок уплаты местных налогов, льготы по местным налогам в порядке и пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.ст. 408-409 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.ч. 1,3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Кроме того, согласно статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по .

Как следует из материалов дела, ФИО2в 2018-2019 год имел в собственности объекты налогообложения: квартира, 400020, , пос. им. Саши Чекалина, , кадастровый №, площадь 85,5, дата регистрации права ; жилой дом, 400054, , кадастровый №.6050054:262, площадь 223,4, дата регистрации права ; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: М807 ТР34, марка/модель: ЗИЛ ММЗ34502, VIN: год выпуска 1992, дата регистрации права ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: Фольксваген Тигуан, VIN: <***>, год выпуска 2017, дата регистрации права , дата утраты права .

Административный истец направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

-№ от об уплате за период 2018 год транспортного налога и налога на имущество;

-№ от об уплате за период 2019 год транспортного налога и налога на имущество (л.д.15-16, л.д.17-18).

ФИО2 в МИФНС России № по была представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за период 2018 год.

Согласно представленной декларации, налогоплательщиком отражен доход (налоговая база) для исчисления налога в размере 6 015 141 рубль, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком составила 781 968 рублей.

Согласно представленных по запросу суда из МИФНС России № по сведений, сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 781 968 рублей уплачена ФИО2 несвоевременно – .

Так же взыскание недоимки по налогу на имущество за период 2018 года в размере 24 835 рублей производилось на основании судебного приказа от по делу №а-89-2104/2020.

Взыскание недоимки по транспортному налогу в размер 688 рублей и налогу на имущество с физических лиц в размере 2 203 рубля за период 2018 год производилось на основании судебного приказа от «2а-88-681/2020, недоимка уплачена налогоплательщиком .

Поскольку установленный законом срок ФИО2 начисленный налог не уплатил, налогоплательщику была начислена пеня по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и направлено требование № от со сроком исполнения до .

Неисполнение требования в добровольном порядке в указанный срок, явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № по к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа.

мировым судей судебного участка № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2суммы пени.

Определением мировым судей судебного участка № Кировского судебного района от судебный приказ от отменен по заявлению ФИО2.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С данным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № по обратилось в суд , с соблюдением процессуального срока установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от №-О.

Согласно сведений системы ГАС Правосудие, решением Кировского районного суда от в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № по к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам на имущество физических, недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2019 год, пени, штрафа отказано.

Поскольку административный истец обратился в суд с иском в установленный законом срок, подлежат удовлетворению требования Межрайонной ИФНС России № по к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год в размере 72 951 рубль 40 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 3385 рублей 38 копеек, пеню по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 253 рублей 50 копеек.

В связи с тем, что решением Кировского районного суда от в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № по к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам на имущество физических, недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2019 год, пени, штрафа отказано требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 148 рублей 35 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 457 рублей 86 копеек, удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец по настоящему административному делу, в силу норм действующего законодательства, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в доход муниципального образования государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО2 о взыскании пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, года рождения, уроженца , паспорт гражданина Российской Федерации 1817 №, дата выдачи , ОУФМС , код подразделения 340-003, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по , ИНН <***>, КПП 344801001, ОГРН <***>, пеню по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год в размере 72 951 рубль 40 копеек, пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 3385 рублей 38 копеек, пеню по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 253 рублей 50 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено .

Судья Е.В. Игнатова