Решение по делу № 2А-3533/2023 от 21.09.2023

№ 2а-3533/2023

УИД: 27RS0007-01-2023-003230-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2023 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Капитоновой М.В.,

при секретаре судебного заседания Храневской Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени,

УСТАНОВИЛ

УФНС по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки, а именно в 2020 году, совершив сделку по реализации 1/3 доли объект недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: (адрес), и получив доход от продажи указанной доли недвижимого имущества, в установленные сроки не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год и не уплатил налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со ст. 228 НК РФ сроком уплаты до (дата). Налоговая инспекция провела проверку, по результатам которой принято решение (№) от (дата) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику в соответствие с ч. 1 ст. 122, ч. 1 ст. 119 НК РФ начислены штрафы в размере 3168,75 руб. и 4753,13 руб. соответственно. Указанное решение не обжаловалось, вступило в законную силу. ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законом срок, в связи с чем на сумму недоимки в размере 253500,00 руб. за период с (дата) по (дата) были начислены пени в размере 11327,23 руб. Требование (№) от (дата) об уплате недоимки по налогу в соответствие со ст. 228 НК РФ, пени и штрафов в установленный срок не исполнено.

Кроме того, ответчик не уплатил в установленный законом срок налог на сумму дохода, полученного в 2019 году по коду 1219 в ООО «СК «Ренессанс Жизнь», с которого не был удержан налог налоговым агентом. Так, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (№) от (дата), в 2019 году на сумму страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, ФИО1 получен доход в сумме 24682,11 руб., предоставленный ООО «СК «Ренессанс Жизнь», налог исчислен в сумме 3209,00 руб. Данная недоимка по налогу отражена в налоговом уведомлении (№) от (дата). ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога в соответствие со ст. 228 НК РФ в установленный законом срок, в связи с чем на сумму недоимки в размере 3209,00 руб. за период со (дата) по (дата) были начислены пени в размере 41,82 руб. Требование (№) от (дата) об уплате недоимки по налогу в соответствие со ст. 228 НК РФ и пени в установленный срок не исполнено.

Кроме того, ФИО1, являясь владельцем транспортных средств, должен был уплатить транспортный налог: в 2019 году за транспортное средство «Тойота Таун Эйс» государственный регистрационный знак (№) в размере 510,00 руб.; в 2020 году за транспортное средство «Тойота Таун Эйс» государственный регистрационный знак (№) в размере 170,00 руб. и 425,00 руб., а всего на общую сумму 1105,00 руб. Обязанность по уплате транспортного налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени, которые отражены в требованиях. ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок, в связи с чем на сумму недоимок за период со (дата) по (дата) были начислены пени в размере 6,57 руб., на сумму недоимок за период со (дата) по (дата) были начислены пени в размере 2,09 руб., а всего на общую сумму 8,66 руб. Требование (№) от (дата), (№) от (дата) ответчиком не были исполнено.

Также ФИО1 в 2020 году, являясь собственником недвижимого имущества, должен был уплатить налог за (дата) за 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: (адрес), в размере 72,00 руб. Ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, в связи с чем на сумму недоимки в размере 72,00 руб. за период со (дата) по (дата) были начислены пени в размере 0,25 руб. Требование (№) от (дата) ответчиком не были исполнено.

Ссылаясь на то, что ответчиком задолженность не оплачена, просят взыскать с ФИО1: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 253500,00 руб. и пени в размере 11327,23 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со ст. 228 НК РФ, за 2019 год в размере 3209,00 руб. и пени в размере 41,82 руб.; задолженность по штрафу за неперечисление налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 3168,75 руб.; задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главной 16 НК РФ, в размере 4753,13 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 72,00 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество с физических лиц за период со (дата) по (дата) в размере 0,25 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 - 2020 годы в размере 1105,00 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц за периоды со (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в сумме 8,66 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1, являясь собственником 1/3 доли объекта недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: (адрес), в 2020 году совершил сделку по реализации объекта и получил доход от продажи указанной доли недвижимого имущества. Сумма, облагаемая налогом от указанной сделки, составляет 1950000,00 руб. Налогоплательщик в установленные сроки не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год и не уплатил налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со ст. 228 НК РФ, в размере 253500,00 руб. сроком уплаты до (дата). ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законом срок, в связи с чем на сумму недоимки в размере 253500,00 руб. за период с (дата) по (дата) были начислены пени в размере 11327,23 руб. После выявления недоимки налоговым органом вынесено решение (№) от (дата) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику в соответствие с ч. 1 ст. 122, ч. 1 ст. 119 НК РФ начислены штрафы в размере 3168,75 руб. и 4753,13 руб. соответственно. Указанное решение не обжаловалось, вступило в законную силу. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование (№) от (дата) об уплате недоимки по налогу в соответствие со ст. 228 НК РФ, пени и штрафов сроком исполнения до (дата), которое не исполнено.

Кроме того, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (№) от (дата), представленной налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь», ФИО1 в 2019 году получил доход в сумме 24682,11 руб., с которого не был удержан НДФЛ в сумме 3209,00 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление (№) от (дата), в котором отражено данная недоимка. Срок уплаты налога – до (дата). ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога в соответствие с п. 6 ст. 228 НК РФ в установленный законом срок, в связи с чем на сумму недоимки в размере 3209,00 руб. за период со (дата) по (дата) были начислены пени в размере 41,82 руб. Требование (№) от (дата) об уплате недоимки по налогу в соответствие со ст. 228 НК РФ и пени в установленный срок до (дата) ответчиком не исполнено.

ФИО1, являясь владельцем транспортного средства Тойота Таун Эйс» государственный регистрационный знак <***>, должен был уплатить транспортный налог: в 2019 году в размере 510,00 руб.; в 2020 году в размере 170,00 руб. и 425,00 руб., а всего на общую сумму 1105,00 руб. Обязанность по уплате транспортного налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок - до (дата) и (дата) соответственно - не исполнена, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимок за период со (дата) по (дата) были начислены пени в размере 6,57 руб., на сумму недоимок за период со (дата) по (дата) были начислены пени в размере 2,09 руб., а всего на общую сумму 8,66 руб. Требования (№) от (дата) сроком исполнения до (дата) и (№) от (дата) сроком исполнения до (дата) ответчиком не были исполнены.

ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества, должен был уплатить налог за (дата) за 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: (адрес), в размере 72,00 руб. сроком уплаты до (дата). Ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, в связи с чем на сумму недоимки в размере 72,00 руб. за период со (дата) по (дата) были начислены пени в размере 0,25 руб. Требование (№) от (дата) ответчиком сроком исполнения до (дата) не было исполнено.

Поскольку вышеуказанные требования ответчиком исполнены не были, (дата) налоговый орган обратился в судебный участок мирового судьи с заявлением о выдачи судебного приказа.

(дата) мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес)» вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу и пени. Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ (№)а-3438/2022 от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке, отменен. С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд (дата).

Согласно сведениям ОСП по г. Комсомольску-на-Амуре (№) ГУФССП по (адрес) и ЕАО от (дата), судебный приказ (№)а-3438/2022 от (дата) в отношении ФИО1 на исполнение не поступал.

В ходе рассмотрения дела судом исследованы доказательства, представленные налоговым органом: копия справки о доходах и суммах налога физического лица (№) от (дата), копии налоговых уведомлений, скриншот кабинета налогоплательщика, копии требований, выписки из карточки расчета с бюджетом, расчет пени, копия акта налоговой проверки, копия решения налогового органа, копия заявления о вынесении судебного приказа, копия определения об отмене судебного приказа,

а также исследованы материалы дела (№)а-3438/2022 о выдаче судебного приказа, ответ на запрос УМВД России по г. Комсомольску-на-Амуре, ответ на запрос ОСП по г. Комсомольску-на-Амуре (№) ГУФССП по (адрес) и ЕАО.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствие с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и в порядке, установленных Кодексом.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ при исчислении в соответствии с пунктом настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученной налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Согласно п. 6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса РФ. Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; исходя из сумм, полученных от продажи имущества и имущественных прав.

В силу ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

Так, согласно подп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ при этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Положениями п. 4 ст. 57, п.п. 1,3 ст. 363, п.п. 1,4 ст.397, п.п. 1,2 ст. 409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст. 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки коэффициента-дефлятора налога на имущество утверждены Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 21 октября 2019 года № 684 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год».

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки налога на имущество за 2020 год утверждены Решением Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 17 октября 2018 года № 89 «Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре».

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу ст. (адрес) от (дата) (№) «О региональных налогах и налоговых льготах в (адрес)» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст. 75 Налогового кодекса РФ. При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО1 до (дата) не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма исчисленного налога составила 253500,00 руб. Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законом срок – до (дата), в связи с чем на сумму недоимки в размере 253500,00 руб. за период с (дата) по (дата) были начислены пени в размере 11327,23 руб. После выявления недоимки налоговым органом вынесено решение (№) от (дата) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику в соответствие с ч. 1 ст. 122, ч. 1 ст. 119 НК РФ начислены штрафы в размере 3168,75 руб. и 4753,13 руб. соответственно. Налог, пени и штрафы не оплачены ответчиком. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 253500,00 руб., пени в размере 11327,23 руб., штрафы в размере 3168,75 руб. и 4753,13 руб. отражены в требовании (№) от (дата) сроком уплаты до (дата). Требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки (по выявлению недоимки решение (№) от (дата) + 3 месяца 14 рабочих дней в силу положений ч. 1 ст. 70, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ), процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена, расчеты налога, пени, начисленных в связи с нарушением срока их уплаты, штрафа проверены и признаны судом правильными.

Также ответчик не уплатил в установленный законом срок налог на сумму дохода в сумме 24682,11 руб., полученного в 2019 году по коду 1219 в ООО «СК «Ренессанс Жизнь», с которого не был удержан налог налоговым агентом. Налог исчислен в сумме 3209,00 руб. Данная недоимка по налогу отражена в налоговом уведомлении (№) от (дата). ФИО1 не исполнил обязанность по уплате данного налога в установленный законом срок – до (дата), в связи с чем на сумму недоимки в размере 3209,00 руб. за период со (дата) по (дата) были начислены пени в размере 41,82 руб. Требование (№) от (дата) об уплате недоимки по налогу и пени в установленный срок до (дата) не исполнено. Требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена, расчеты налога, пени, начисленных в связи с нарушением срока их уплаты, проверены и признаны судом правильными.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество за 2020 год, а также являясь плательщиком транспортного налога за 2019 - 2020 годы, в установленный законом срок уплату налогов не произвел. Требования об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата) сроком уплаты до (дата), (№) от (дата) сроком уплаты до (дата) в установленные сроки не исполнил, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена, расчеты налога, пени, начисленных в связи с нарушением срока их уплаты, проверены и признаны судом правильными.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что предъявленные требования о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафов обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 5971,86 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), зарегистрированного по адресу: г. Комсомольск-на-Амуре (адрес), задолженность по уплате:

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 253500,00 руб.,

пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со ст. 228 НК РФ, за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 11327,23 руб.,

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со ст. 228 НК РФ, за 2019 год в размере 3209,00 руб.,

пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствие со ст. 228 НК РФ, за 2019 год за период со (дата) по (дата) в размере 41,82 руб.;

задолженность по штрафу за неперечисление налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 3168,75 руб.,

задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главной 16 НК РФ, в размере 4753,13 руб.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 72,00 руб.,

пени за просрочку уплаты налога на имущество с физических лиц за 2020 год за период со (дата) по (дата) в размере 0,25 руб.,

задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 - 2020 годы в размере 1105,00 руб.,

пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 - 2020 годы за периоды со (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в сумме 8,66 руб.,

всего в сумме 277185,84 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г. Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 5971,86 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В Капитонова