Дело № 2а-719/2023

УИД 48RS0002-01-2022-005436-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 марта 2023 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

судьи Лагуты К.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени, транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском о взыскании недоимки и пени. В обосновании требований указано на то, что административным ответчиком 31 июля 2020 года предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год. В ходе проведённой камеральной проверке установлено занижение налоговой базы и соответственно суммы налога. Указанные действия образуют состав налогового правонарушения в связи с чем был начислен штраф. Кроме того, налоговая декларация предоставлена не в установленный законом срок, что также образует состав налогового правонарушения. В связи с несвоевременной оплатой налога ФИО1 начислены пени. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с чем ему был начислен налог за 2020 год в размере 2940 руб.. ФИО1 направлены налоговые уведомления и требование, однако задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать налог на доходы физических лиц в размере 282 140, штрафа 56 428 руб. и 28 214 руб., пени 11 544 руб. 23 коп., также транспортный налог в размере 2940 руб. и пени 10 руб. 29 коп.

Стороны, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик ФИО1 просил рассмотреть дело в его отсутствие, предоставив письменные возражения, в которых указал, что налоговый орган не применил расчетный метод и не установил реальные налоговые обязательства.

На основании п.4 ч.1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением суда от 20 февраля 2023 года суд перешел к рассмотрению административного дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов… Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2020 году было зарегистрировано транспортное средство: «Вольво S 60», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 140 л.с.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2020 год составляет 2940 рублей (140 л.с. * 28 руб. * 9/12 месяца).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №6212025 от 1 сентября 2021 года с указанным расчетом транспортного налога. Факт направления налогового уведомления подтверждается списком №1366 заказных писем.

В установленный срок до 1 декабря 2021 года транспортный налог оплачен не был, в связи с чем ФИО1 выставлено требование №43090 от 16 декабря 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2940 руб. и пени в размере 10 руб. 29 коп. за период со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года.

Требование направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается соответствующим скриншотом.

Доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено.

Кроме того, судом также установлено, что ФИО1 в период с 9 июля 2019 года по 17 марта 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации являются налогоплательщиками НДФЛ, объектом налогообложения для таких налогоплательщиков признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (статьи 207, 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из положений статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса.

Статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 названного Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением Правительства РФ от 02 апреля 2020 года № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц продлен на 3 месяца.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из материалов дела ФИО1 31 июля 2020 года подал первичную налоговую декларацию по НДФЛ за 2019 год сумма дохода от предпринимательской деятельности отражена в размере 0 рублей.

В целях налогового контроля должностными лицами инспекции в период с 31 июля 2020 года по 2 ноября 2020 года была проведена камеральная налоговая проверка.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ИП ФИО1 получил доход от - ООО «Афиша» ИНН <***>; ООО «Полет» ИНН <***>; ООО «Город 48» ИНН <***>; 000 Мастер» ИНН <***>; ООО «Сервис» ИНН <***>; ООО «РЕЗЕРВ» ИНН <***>; ИП ФИО2 ИНН <***>; ИП ФИО3 ИНН <***>; ООО «Зодиак» ИНН <***>; ИП ФИО4 ИНН <***>; ИП ФИО5 ИНН <***>; ИП ФИО6 ИНН <***> в общей сумме 3 255 430 руб. (в т.ч. НДС 542 571,67 руб.). Данный доход не отражен в поданной декларации.

Налогоплательщик документально не подтвердил свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, пояснения не дал.

В соответствии с актом налоговой проверки от 16 ноября 2020 года №3832 установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 352 675 рублей. Расчет налога произведен в указанном акте. Кроме того, произведен расчет штрафа по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации, который составил 17 634 руб., и по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации, который составил 70 535 руб.

Указанный акт направлен в адрес налогоплательщика заказным письмом 25 ноября 2020 года, что подтверждается списком заказных писем АО «Почта России» ПС «Регион курьер+».

Решением №3 от 19 января 2021 года в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств проведены дополнительные мероприятия налогового контроля.

По результатам налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение от 27 апреля 2021 года №1299, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; на последнего возложена обязанность уплатить недоимку по НДФЛ за 2019 год в размере 282 140 рубля, пени – 11544 рубля 23 копейки, штрафа по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации – 14 107 руб., штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 56 428 руб.

Указанное решение налогового органа направлено налогоплательщику заказным письмом 4 мая 2021 года, что подтверждается сведениями о доставке «Регион Курьер+».

Довод административного ответчика о том, что налоговый орган не применил расчетный метод, предусмотренный подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, является несостоятельным. Применение указанной нормы возможно в случае предоставления налогоплательщиком данных учета доходов и расходов, на основании которых налоговым органом учитываются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. В силу прямого указания абзаца 4 пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации отсутствие факта подтверждения налогоплательщиком связанных с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя расходов, предусматривает необходимость произвести налоговому органу профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

В соответствии с требованием от 1 июля 2021 года №29707, направленным в адрес ФИО1, сообщено о наличии у него недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов сроком уплаты – 6 августа 2021 года.

Факт направления требования подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Материалами дела подтверждается, что 9 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 25 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в вышеуказанных размерах, который 11 июля 2022 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящий иск направлен в суд 28 декабря 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств уплаты установленной судом недоимки в ходе рассмотрения дела не представлено.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 7013 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени, транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по налогам и пени в общей сумме 381 276 (триста восемьдесят одна тысяча двести семьдесят шесть) рублей 52 копейки состоящих из:

- задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2940 рублей 00 копеек;

- пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 10 рублей 29 копеек;

- задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2019 год в размере 282 140 рублей 00 копеек;

- пени на задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2019 год по состоянию на 27 апреля 2021 года в размере 11544 рубля 23 копейки;

- штрафа по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 28214 рублей,

- штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 56 428 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 7013 рублей.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 Корр. счет № 40102810445370000059 Счет № 03100643000000018500.

Решение, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья