Решение по делу № 2А-504/2023 от 16.05.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Богучаны Красноярского края 16 мая 2023 года

Богучанский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего - судьи Аветян Г.Н.,

при секретаре Терпуговой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю обратилась в Богучанский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 является собственником транспортных средств, недвижимого имущества, в связи с чем, является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. В связи с неуплатой налогов, образовалась задолженность. Просят взыскать недоимки по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня за период с 21.12.2018 по 26.06.2019 в размере 0.05 руб.; транспортный налог с физических лиц: пеня за период с 27.08.2018 по 26.06.2019 в размере 358.45 руб., за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 25.13 руб., с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 46.16 руб., с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 24.21 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за период с 27.08.2018 по 26.06.2019 в размере 5.13 руб., за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 0.84 руб., с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 0.68 руб., на общую сумму 460.65рублей.

В судебное заседание административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела своего представителя не обеспечил. при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела своего представителя не обеспечил. О причинах неявки не сообщил.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому не явка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В связи с вышеуказанным суд полагает возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика и представителя административного истца.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую им году можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходом налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учету уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым агентом . в Межрайонную ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в отношении ФИО1, сообщено, что ФИО1 в 2017 году получен доход в размере 90.00 руб. (код дохода 2611 «Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации»), с которого исчислена, но не удержана в 2017 году сумма налога в размере 12.00 руб.

Поскольку налоговый агент . сообщил в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с доходов ФИО1 в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, сведения о таких доходах и исчисленном с них НДФЛ включены налоговым органом в налоговое уведомление №50939362 от 24.08.2018, направленное на адрес налогоплательщика.

Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог в установленные сроки не уплачен.

ФИО1 оплата налога за 2017 год осуществлена 05.02.2020 в размере 12.00 руб.

В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа (расчет пени в приложении).

В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.06.2019 № 54720.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, ФИО1 в соответствии с главой 28 Налогового Кодекса РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге" (далее Закон) является налогоплательщиком транспортного налога.

Налогоплательщиками налога, согласно п.1 ст.357НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п.1 ст.358 НК РФ). Административный должник имеет (имел) в собственности:

Автомобиль легковой, .

Автомобиль грузовой. .

Автомобиль легковой, .

В соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Согласно п.1, п.5 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 11 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде. Налоговые ставки на транспортные средства установлены ст.2 Закона. Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 363 НК РФ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Направление налогового уведомления налоговым органом, а так же уплата транспортного налога налогоплательщиками допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет транспортного налога:

- Автомобиль легковой, .

2016 год 130.00(налоговая база)*14.50 (налоговая ставка,руб) * 10/12 (кол-во месяцев использования) = 1571.00 сумма налога.

- Автомобиль легковой, .

год 125.00(налоговая база)* 14.50 (налоговая месяцев использования) * 12/12 (кол-во месяцев использования) = 1813.00 сумма налога.

год 125.00(налоговая база)*14.50 (налоговая месяцев использования) * 12/12 (кол-во месяцев использования) = 1813.00 сумма налога.год 125.00(налоговая база)*14.50 (налоговая месяцев использования) * 12/12 (кол-во месяцев использования) = 1813.00 сумма налога.год 125.00(налоговая база)* 14.50 (налоговая месяцев использования) * 12/12 (кол-во месяцев использования) = 1813.00 сумма налога.год 125.00(налоговая база)*14.50 (налоговая месяцев использования) * 12/12 (кол-во месяцев использования) - 453.00 (налоговая льгота, руб.) = 1360.00 сумма налога.- . Дата регистрации права 12.11.2016, Дата утраты права 16.02.2017. год 136.00(налоговая база)*14.50 (налоговая ставка,руб) * 2/12 (кол-во месяцев использования) = 329.00 сумма налога.год 136.00(налоговая база)*14.50 (налоговая ставка,руб) * 2/12 (кол-во месяцев использования) = 329.00 сумма налога.- ., Дата регистрации права 15.04.2020 Дата утраты права 28.04.2021. 2020 год 210.00(налоговая база)*58.00 (налоговая ставка,руб) * 9/12 (кол-во месяцев использования) - 3045.00 (налоговая льгота, руб.) = 6090.00 сумма налога. Сумма налога к уплате за 2016 год составляет 3713.00 руб., за 2017 год составляет 2142.00 руб., за 2018 год составляет 1813.00 руб., за 2019 год составляет 1813.00 руб. за 2020 год составляет 7450.00 руб. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 06.09.2017 № 9702365, от 24.08.2018 № 50939362, от 27.06.2019 № 3153831, от 03.08.2020 №21683994, от 01.09.2021 № 11632148. Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). ФИО1 осуществлена оплата налога: за 2016 год - 05.02.2020 в размере 3713.00 руб., за 2017 год - 05.02.2020 в размере 2142.00 руб., за 2018 год - 13.09.2022 в размере 1813.00 руб., за 2019 год - 29.09.2022 в размере 1813.00 руб., за 2020 год - 29.09.2022 в размере 7450.00 руб. В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа (расчет пени в приложении).

В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику было направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.06.2019 № 54720, от 07.02.2020 № 6787, от

16.06.2021 № 10397, от 15.12.2021 № 50143.

Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, ФИО1 в соответствии с главой 32 НК РФ, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщик) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Административный должник имеет в собственности:

- Квартиру, .

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (Статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (Статья 404 НК РФ - Порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения).

Согласно ст. 405 НК РФ - Налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 406 НК РФ - налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 405 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом установленных особенностей, (ст.408 НК РФ) В силу п. 11 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Срок уплаты налога на имущество для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 409 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Расчет налога на имущество физических лиц за квартиру, адрес: .

2016 год 276445 (налоговая база,руб.)*1/5 (доля в праве)* 0,099(налоговая ставка%)*12/12(кол-во месяцев использования) = 55.00 сумма налога

2017 год 296414 (налоговая база,руб.)*1/5 (доля в праве)* 0,099(налоговая ставка%)*12/12(кол-во месяцев использования) = 59.00 сумма налога

2018 год 308062 (налоговая база,руб.)*1/5 (доля в праве)*0,099(налоговая ставка%)*12/12(кол-во месяцев использования) = 61.00 сумма налога

2019 год 67192 (налоговая база,руб.)*1/5 (доля в праве)*0,2(налоговая ставка%) *12/12(кол-во месяцев использования) = 27.00 сумма налога.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 06.09.2017 № 9702365, от 24.08.2018 № 50939362, от 27.06.2019 № 3153831, от 03.08.2020 №23 683994.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 осуществлена оплата налога: за 2016 год 05.02.2020 в размере 55.00 руб., за 2017 год 05.02.2020 в размере 59.00 руб., за 2018 год 29.09.2022 в размере 61.00 руб., за 2019 год 29.09.2022 в размере 27.00 руб.

п. 1 ст.23, п. 1 ст.45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.06.2019 № 54720, от 07.02.2020 № 6787, от 16.06.2021 № 10397.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. Досудебный порядок с должником соблюден.

Определением мирового судьи . судебный приказ от . года о взыскании с ФИО1 суммы задолженности был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик, будучи собственником транспортного средства, недвижимого имущества, является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц, и обязан производить уплату налогов в установленные законом сроки. Налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом и в установленный срок. Административным ответчиком нарушен установленный срок уплаты налогов, доказательств обратного им не представлено, суд взыскивает с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 460,65 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, недоимки по:

Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня за период с 21.12.2018 года по 26.06.2019 год в размере 0.05 рублей.

Транспортному налогу с физических лиц: пеня за период с 27.08.2018 года по 26.06.2019год в размере 358 рублей 45 копеек, за период с 03.12.2019 года по 06.02.2020 года в размере 25 рублей 13 копеек, с 02.12.2020 года по 15.06.2021года в размере 46 рублей 16 копеек, с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 24 рубля 21 копейку.

Налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за период с 27.08.2018 года по 26.06.2019 года в размере 5 рублей 13 копеек, за период с 03.12.2019 года по 06.02.2020 года в размере 0,84 рублей, с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в размере 0,68 рублей, на общую сумму 460 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Богучанский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: Г.Н. Аветян