Решение по делу № 2А-2885/2023 от 17.08.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени.

Дело № 2а-2885/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 августа 2023 года г. Хабаровск

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Владимировой Н.В.,

при помощнике судьи Брайес В.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Административный ответчик является собственником объекта недвижимого имущества, квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Налогоплательщик состоит на налоговом учёте как нотариус с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, поэтому согласно ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Также в соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком в Управление были представлены следующие налоговые декларации: ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, подлежащая, к уплате в бюджет, согласно данной налоговой декларации, составила 9 113 рублей, в том числе по срокам оплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 2 989 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2 989 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 135 рублей; ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация (расчет) по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов, подлежащая, к уплате в бюджет, согласно данной налоговой декларации, составила 21 365,98 рублей, в том числе по срокам оплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 6 896,70 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 7 234,64 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 7234,64 рубля. Задолженность по НДФЛ и страховым взносам в установленный законодательством срок налогоплательщиком не оплачена. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, ей было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате НДФЛ, страховых взносов и налога на имущество физических лиц налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ Управлением налогоплательщику в связи с неоплатой сумм, указанных в представленных декларациях, направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки в размере 30 364,08 рубля и пени в размере 474,99 рубля, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 8 113 рублей, пени 170,03 рублей; по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в размере 15 668,38 рублей, пени 224,67 рубля; по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности в размере 2 065,38 рублей, пени 29,62 рублей, по страховым взносам на ОМС на выплату страховой пенсии в размере 3 517,32 рублей, пени 50,67 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по пени в размере 81 049,62 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 2 482,07 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 169,97 рублей, по НДФЛ по деятельности в качестве нотариуса в размере 53 585,81 рублей, по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в размере 6 412,91 рублей, по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности в размере 798,57 рублей, по страховым взносам на ОМС на выплату страховой пенсии в размере 1 403,85 рубля, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 13 836,80 рублей, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 2 359,64 рублей. Требования налогового органа налогоплательщиком добровольно не исполнены, задолженность не погашена. Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании задолженности с ФИО1 по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 78 539,15 рублей. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №. Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «<адрес>» от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №. На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность по НДФЛ, страховым взносам до настоящего времени ФИО1 в полном объёме не оплачена. Оплаченной является сумма пени по НДФЛ в размере 9 633,13 рубля, страховых взносов на ОМС в размере 788,03 рублей и страховым взносам на ОПС в размере 5 826,48 рублей. На основании изложенного просит взыскать со ФИО1 сумму задолженности: по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9 113 рублей и пени в размере 2 652,10 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 603,14 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 15 668,38 рублей, пени в размере 6 637,58 рублей; по страховым взносам на обязательное социальное страхование за ДД.ММ.ГГГГ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2065,38 рублей, пени в размере 828,19 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 517,32 рублей, пени в размере 1 454,52 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 571,61 рубль; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8 010,32 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 169,97 рублей.

Представитель административного истца, надлежащим образом уведомленного о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не прибыл, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представила, ходатайство об отложении разбирательства дела не заявила.

Согласно ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Во исполнение данной нормы процессуального законодательства в адрес сторон, в том числе, административному ответчику по адресу её регистрации, судом направлялись заказные письма, которые последней не получены.

Как следует из положений ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Поскольку в адрес суда от ответчика сообщений о смене адреса не поступило, а от получения судебных извещений, направленных по указанному в иске адресу, являющемуся местом её регистрации, ответчик уклоняется, суд пришел к выводу о надлежащем извещении административного ответчика о времени и месте разбирательства дела, которая, злоупотребляя предоставленным ей правом, уклоняется от получения судебных извещений, чем затягивает рассмотрение дела.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса по имеющимся доказательствам.

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему:

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпункты 1, 6 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривают, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В свою очередь, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Как следует из п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов – если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Исходя из подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В свою очередь, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога, в силу ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

При этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 14 Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователи, печень которых приведен в п. 1 ст. 6 названного Федерального закона, обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в Фонд.

При этом правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 3 ст. 2 Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ)

В части 1 ст. 22 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» также определено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Так, в силу п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Пункт 1 ст. 432 НК РФ определяет, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.При этом суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В то же время, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

По общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Непосредственно сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При этом пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. И если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В пункте 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В данном случае требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности, в силу п. 2 названной статьи, также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ принадлежало жилое помещение – квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 44,8 кв.м., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете как нотариус.

Налогоплательщиком в ИФНС России по <адрес> были представлены налоговые декларации: ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, подлежащая, к уплате в бюджет, согласно данной налоговой декларации, составила 9 113 рублей, в том числе по срокам оплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 2 989 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2 989 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 135 рублей; ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация (расчет) по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов, подлежащая, к уплате в бюджет, согласно данной налоговой декларации, составила 21 365,98 рублей, в том числе по срокам оплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 6 896,70 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 7 234,64 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 7 234,64 рубля.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, о чем в адрес налогоплательщика Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> было направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, ФИО1 обязанность по уплате земельного и налога на имущество физических лиц надлежащим образом исполнена не была, доказательств обратного административным ответчиком в нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ не представлено.

В связи с ненадлежащей уплатой установленных налогов и страховых взносов ИФНС России по <адрес>, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика (плательщика страховых взносов) были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Помимо прочего в указанных требованиях административному ответчику было разъяснено право налогового органа, в случае оставления требования без исполнения в установленный срок, принять меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Однако требования ИФНС России по <адрес> в добровольном порядке в установленные сроки ФИО1 также надлежащим образом исполнены не были.

В силу подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на 29.11.2021, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ о взыскании в пользу ИФНС России по <адрес> со ФИО1 недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 9113,00 рублей, пени 2652,10 рубля; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере пени 169,97 рублей; налогу на доходы физических лиц, полученным от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере пени 20236,27 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере налога 15668,38 рублей, пени 6637,58 рублей; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере налога 2065,38 рублей, пени 828,19 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере пени 13836,80 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере налога 3517,32 рублей, пени 1454,52 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере пени 2359,64 рублей; в бюджет муниципального образования <адрес> «<адрес>» взыскана государственная пошлина в сумме 1278,08 рублей.

Поскольку в установленный законом срок от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>».

Из представленного административным истцом расчета следует, что задолженность ФИО1 составляет: по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, – 9 113 рублей и пени – 2 652,10 рубля; по пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10 603,14 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог, – 15 668,38 рублей, пени – 6 637,58 рублей; по страховым взносам на обязательное социальное страхование за ДД.ММ.ГГГГ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, – 2 065,38 рублей, пени – 828,19 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, – 3 517,32 рублей, пени – 1 454,52 рубля; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, – 1 571,61 рубль; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, – 8 010,32 рублей; по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ – 169,97 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 конституционной обязанности по уплате налогов и страховых взносов, УФНС России по <адрес> в установленном законом порядке, обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ.

Разрешая заявленные требования по существу, суд, руководствуясь приведенными нормами права, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика обязательных платежей и санкций, поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законом сроки исполнена не была; доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Проверяя правильность представленного административным истцом расчета, не оспоренного административным ответчиком, суд находит его обоснованным и соответствующим представленным доказательствам.

При таких обстоятельствах, установив, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанности налогоплательщика и плательщика страховых взносов, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Учитывая положения ст.ст. 61, 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляется в доход местных бюджетов, суд пришел к выводу, что со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Размер государственной пошлины исчисляется судом на основании положений, установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом требований имущественного характера, и составляет 2 068,75 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) задолженность: по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 9 113 рубля, пени в размере 2 652 рубля 10 копеек; по пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 603 рубля 14 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15 668 рублей 38 копеек, пени в размере 6 637 рублей 58 копеек; по страховым взносам на обязательное социальное страхование за ДД.ММ.ГГГГ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 065 рублей 38 копеек, пени в размере 828 рублей 19 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 517 рублей 32 копейки, пени в размере 1 454 рубля 52 копейки; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 571 рубль 61 копейка; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8 010 рублей 32 копейки; по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018-2019 годы в размере 169 рублей 97 копеек; а всего взыскать 62 291 рубль 51 копейку.

Взыскать в доход бюджета городского округа «<адрес>» со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 2 068 рублей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 31 августа 2023 года.

Судья Н.В. Владимирова