Решение по делу № 2А-249/2023 от 12.05.2023

Мотивированное решение изготовлено 12.05.2023 г.

Дело №а-249/2023 УИД 26RS0012-01-2022-005756-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2023 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

судьи Кривко М.Л.,

при секретаре Большаковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Ессентукский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, а именно: пени по транспортному налогу в размере 770,48 руб. за период с 02.12.2020 г. по 28.07.2021 г.; пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 63,52 руб. за период с 02.12.2020 г. по 28.07.2021 г.; пени по земельному налогу в размере 1256,13 руб. за период с 02.12.2020 г. по 28.07.2021 г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2852,85 руб. за период с 25.01.2019 г. по 28.07.2021 г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 559,58 руб. за период с 25.01.2019 г. по 28.07.2021 г.; пени по НДФЛ в размере 20432,60 руб. за период с 25.01.2019 г. по 28.07.2021 г., а всего на общую сумму 25935,16 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 как налогоплательщику принадлежали на праве собственности три транспортных средства - прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: государственный регистрационный знак № марка/модель CFST 695 SR, год выпуска 2008 г., дата регистрации права 22.09.2008 г.; государственный регистрационный знак №, марка/модель РСМ-10Б ДОН-1500Б, VIN:№, год выпуска 2002 г., дата регистрации права 07.08.2008, дата утраты права 12.03.2020 г.; государственный регистрационный знак №, марка/модель РСМ-10Б ДОН-1500Б, VIN: №, год выпуска 2002 г., дата регистрации права 07.08.2008 г., дата утраты права 12.03.2020 г. Также ФИО1 является собственником объекта незавершенного строительства – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 100 кв. м., объекта незавершенного строительства – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 121 кв.м., земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1970 кв. м. Начисленные ФИО1 суммы налога на указанное имущество, были уплачены им позже установленного срока, в связи с чем, ему были начислены пени за период с 02.12.2020 г. по 28.07.2021 г. Кроме того, ФИО1 с 18.05.2006 г. по 07.09.2017 г. осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Он был обязан произвести уплату страховых взносов за 2017 г. и соответствующие пени за несвоевременную уплату страховых взносов, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период, начиная с 01.01.2017 г. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование и пени составила 3412,43 руб., в том числе: пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) в сумме 2852,85 руб. за период с 25.01.2019 г. по 28.07.2021 г., и пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., в сумме 559,58 руб. за период с 25.01.2029 г. по 28.07.2021 г. Кроме того, должник ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Его общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет составляет - пени по НДФЛ в размере 20432,60 руб. В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись соответствующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, однако в добровольном порядке задолженность погашена не была.

Указанное гражданское дело было передано на рассмотрение Угличского районного суда ЯО определением Ессентукского городского суда Ставропольского края от 19.12.2022 г.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен по последнему месту регистрации по адресу: <адрес>, а также по адресу: <адрес>, где был зарегистрирован по месту пребывания в период с 23.06.2022 г. по 23.08.2022 г. Возражений относительно исковых требований не представил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Судебные извещения возвращены в суд с отметкой Почты России о причине невручения адресату, в связи с истечением срока хранения письма. В суде не имеется сведений о невозможности ответчиком получать по месту жительства почтовые заказные отправления, в том числе судебные извещения.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела № 2а-760-09-434/2021 мирового судьи судебного участка № 5 г. Ессентуки Ставропольского края, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357). Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и подлежит исполнению в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежали на праве собственности три транспортных средства - прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: государственный регистрационный знак № марка/модель CFST 695 SR, год выпуска 2008 г., дата регистрации права 22.09.2008 г.; государственный регистрационный знак №, марка/модель РСМ-10Б ДОН-1500Б, VIN:№, год выпуска 2002 г., дата регистрации права 07.08.2008, дата утраты права 12.03.2020 г.; государственный регистрационный знак №, марка/модель РСМ-10Б ДОН-1500Б, VIN: №, год выпуска 2002 г., дата регистрации права 07.08.2008 г., дата утраты права 12.03.2020 г. Также ФИО1 является собственником объекта незавершенного строительства – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 100 кв. м., объекта незавершенного строительства – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 121 кв.м., земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1970 кв. м.

Согласно ст. 785 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3). Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2018 г и 2019 г., налога на имущество физических лиц за 2019 г., земельного налога за 2018 г. и 2019 г. была исполнена несвоевременно, налоговым органом были начислены пени.

Согласно представленному расчету суммы пени за период с 02.12.2020 г. по 28.07.2021 г. по транспортному налогу составила - 770,48 руб.; по налогу на имущество с физических лиц - 63,52 руб. по земельному налогу - 1256,13 руб. Данный расчет подробно изложен в приложенном к исковому заявлению расчете пени, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм ответчиком не оспорены (л.д. 21-26).

Установлено, что ФИО1 с 18.05.2006 г. по 07.09.2017 г. осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно положений статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26%; на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 23400 руб. за 2017 г. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г., 29354 руб. за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г.; 34445 руб. за расчетный период 2021 г.

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г. (29354 рублей за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г., 32448 рублей за расчетный период 2021 г.) плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 г., 5840 руб. за расчетный период 2018 г., 6884 руб. за расчетный период 2019 г., 8426 руб. за расчетный период 2020 г., 8766 руб. за расчетный период 2021 г.

В силу положений ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период таким плательщикам.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога была исполнена несвоевременно, налоговым органом начислены пени.

Рассчитанный административным истцом размер пени за период с 25.01.2019 г. по 28.07.2021 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017 г.) составляет 2852,85 руб., размер пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. составляет 559,58 руб.

При этом, суд учитывает, что административным ответчиком возражений и иного расчета пени суду не представлено, оснований сомневаться в правильности расчета, представленного административным истцом, у суда не имеется.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких расходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п. 3 ст. 210 НК РФ)

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном ст. 25 НК РФ.

Общая сумма задолженности административного ответчика по пени, подлежащая уплате в бюджет, составляет по НДФЛ 20432,60 руб. Сведений об уплате указанной задолженности ответчиком ФИО1 не представлено, и материалы дела не содержат.

Во исполнение указанных требований закона налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены:

- налоговое уведомление № 36887918 от 14.07.2018 г об уплате за 2017 г. транспортного налога в сумме 6738 руб., земельного налога в сумме 10985 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в сумме 115648 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018 г. (л.д. 29).

- налоговое уведомление № 32783534 от 10.07.2019 г. об уплате за 2018 г. транспортного налога в сумме 6738 руб., и земельного налога в сумме 10985 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019 г. (л.д. 27).

- налоговое уведомление № 57228154 от 01.09.2020 г. об уплате за 2019 г. транспортного налога в сумме 6738 руб., земельного налога в сумме 10985 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 2341 руб. (л.д. 28).

Ответчик задолженность по налогам оплатил несвоевременно, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № 35766, согласно которому в срок до 13.09.2021 г. необходимо уплатить недоимку по пени транспортному налогу в размере 770,48 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 63,52 руб., пени по земельному налогу в размере 1256,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2852,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 559,58 руб., пени по НДФЛ в размере 20432,60 руб.

Указанное выше требование было направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что предусмотрено ст. 11.1 НК РФ.

Одновременно ФИО1 было разъяснено право налогового органа на взыскание образовавшейся задолженности в судебном порядке в случае неисполнения требования в установленный срок. (л.д. 16-17).

В материалы дела ответчиком не представлено доказательств о погашении спорной задолженности.

Представленный налоговым органом расчет всех указанных выше недоимок проверен судом, не вызывает сомнений в своей арифметической состоятельности, в связи с чем, принимается судом.

Определением мирового судьи судебного участка №5 г. Ессентуки Ставропольского края от 19.04.2022 г. судебный приказ №2а-2а-760-09-434/2021 667/2022 г., которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и пени в общем размере 29251,73 руб., отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 11.10.2022 года.

В заявлении об отмене судебного приказа административный ответчик ссылался на то, что был представлен некорректный расчет задолженности, который, по его мнению, является неверным, а также не были представлены доказательства получения им предупреждений о наличии задолженности и предложения досудебного урегулирования спора.

Учитывая, что ФИО1 является плательщиком налогов, задолженность по пени им не погашена, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 978,05 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>):

-пени по транспортному налогу в размере 770,48 руб. за период с 02.12.2020 г. по 28.07.2021 г.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 63,52 руб. за период с 02.12.2020 г. по 28.07.2021 г.;

- пени по земельному налогу в размере 1256,13 руб. за период с 02.12.2020 г. по 28.07.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2852,85 руб. за период с 25.01.2019 г. по 28.07.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 559,58 руб. за период с 25.01.2019 г. по 28.07.2021 г.;

- пени по НДФЛ в размере 20432,60 руб. за период с 25.01.2019 г. по 28.07.2021 г.,

а всего на общую сумму 25935,16 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 978,05 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Л. Кривко