Решение по делу № 2А-1216/2023 от 14.04.2023

Дело № 2а-1216/2023 64RS0004-01-2022-003182-89

Решение

именем Российской Федерации

14 апреля 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, по встречному административному иску ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области о признании безнадежной и подлежащей списанию задолженности по налогам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, налоговый орган) обратилась в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016, 2017 годы в размере 37 880 руб., пени в размере 47,36 руб. за период с 29 января 2020 года по 3 февраля 2020 года, всего на общую сумму 37 927,36 руб. (том 1 л.д. 4-5); земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 287 053 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 1 406,56 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 32 252 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 18 928 руб., пени в размере 92,74 руб. за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года, на общую сумму 339 732,30 руб. (том 1 л.д. 29-30).

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2016, 2017, 2018 годах имел в собственности автомобили: «<данные изъяты>», № л.с., государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>», № л.с., государственный регистрационный знак №, а также объекты недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>; кадастровые номера № земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с главами 32 «Налог на имущество физических лиц», 28 «Транспортный налог», 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов.

МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области не позднее 30 дней до наступления срока платежа на основе данных регистрирующих органов начислены указанные налоги за 2016, 2017 и 2018 годы, сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования от 4 февраля 2020 года № 8167 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2016, 2017 годы в сумме 37 880 руб., пени в сумме 47,36 руб. в срок до 31 марта 2020 года; от 26 декабря 2019 года № 42158 об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год в сумме 360 658 руб. и пени в сумме 1 767,22 руб. в срок до 10 февраля 2020 года (в рамках требования произведено уменьшение налога на имущество на сумму 22 425 руб., пени - на сумму 267,92 руб.).

Недоимка по налогам в указанном размере административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

На основании заявления налогового органа 27 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 города Балаково был вынесен судебный приказ № 2а-1229/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2016, 2017 годы и пени, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 29 декабря 2021 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.

На основании заявления налогового органа 6 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 города Балаково был вынесен судебный приказ № 2а-781/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2018 год и пени, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 29 декабря 2021 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.

ФИО1 обратился в суд со встречным административным иском к МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области (л.д. 105, 112), в котором, уточнив требования, просил обязать налоговый орган списать задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2018 год в размере 287 053 руб. и пени за период с 3 декабря 2019 по 25 декабря 2019 года размере 1 406,56 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в размере 37 880 руб. и пени за период с 29 января 2020 года по 3 февраля 2020 года в размере 47,36 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32 252 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 18 928 руб. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 92,74 руб.

В обоснование встречных требований указано, что решением Арбитражного суда Саратовской области от 24 октября 2016 года по делу № А57-18804/2015 должник ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества. Все движимое и недвижимое имущество должника было включено в конкурсную массу и реализовано в ходе процедуры банкротства. Определением Арбитражного суда Саратовской области от 7 октября 2021 года по делу № А57-18804/2015 завершена процедура банкротства ФИО1 в связи с реализацией всего имеющегося у должника имущества, подлежащего включению в конкурную массу, расчеты с кредиторами завершены. То есть вступившим в законную силу определением Арбитражного суда подтверждено, что исчерпаны все имеющиеся у должника возможности для дальнейшего исполнения обязательств перед кредиторами, включая уполномоченный орган.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, в случае признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закон о банкротстве) - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенным по причине недостаточности имущества должника.

Таким образом установленные арбитражным судом обстоятельства являются основанием для списания налоговым органом задолженности ФИО1 по налогам в соответствии со статьей 59 НК РФ.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 31 октября 2022 года по административному делу № 2а-2102/2022 по административным иска МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, по встречному административному иску ФИО1 к МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области о признании безнадежной и подлежащей списанию задолженности по налогам удовлетворены административные исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017 года в размере 18 940 руб., пени за период с 29 января 2020 года по 3 февраля 2020 года в размере 23,68 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 287 053 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 1 406,56 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 32 252 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 18 928 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 92,74 руб., на общую сумму 358 695,98 руб.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 отказано.

Определением Балаковского районного суда Саратовской области от 31 октября 2022 года прекращено производство по указанному административному делу в части административных исковых требований МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год и пени, насаленных на сумму задолженности, на основании пункта 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 9 марта 2023 года определение и решение Балаковского районного суда Саратовской области от 31 октября 2023 года по указанному административному делу отменены, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

При новом рассмотрении дела лица, участвующие в дела, извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

От представителя административного истца (административного ответчика по встречному административному иску) в материалы дела поступили письменные объяснения (том 1 л.д. 140-141), из которых следует, что в рамках дела № 2а-2859/2018 МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области обращалась в Балаковский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 682 701,43 руб., из которой: задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 18 928 руб., пени в размере 26,06 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 6 декабря 2017 года; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2016 в сумме 287 053 руб., пени в размере 394,07 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 6 декабря 2017 года; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016 в сумме 375 783 руб., пени в размере 516,70 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 6 декабря 2017. Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 30 октября 2018 года по делу № 2а-2859/2018 требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, на основании указанного решения выписан исполнительный лист серии ФС № 014701275 от 30 октября 2018 года на сумму 682 701,43 руб.

В рамках административного дела № 2а-2859/2018 взысканию подлежала задолженность по налогам пени в размере 682 701,43 руб., из которой налоги по сроку уплаты 1 декабря 2017 года в сумме 681 764 руб. (налоговое уведомление № 6112215 от 4 июля 2017 года): транспортный налог за 2016 за автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № в размере 17 850 руб., «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № - 1 078 руб. (итого – 18 928 руб.), земельный налог за 2016 за земельный участок с кадастровым номером № в размере 103 719 руб., за земельный участок кадастровым номером № № – 6 239 руб., за земельный участок с кадастровым номером № – 2 221 руб., за земельный участок с кадастровым номером № – 174 874 руб. (итого – 287 053 руб.), налог на имущество за 2016 год - за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 196 946 руб., за строение с кадастровым номером № - в размере 22 148 руб., за строение с кадастровым номером № – 8 938 руб., за строение с кадастровым номером № – 13 6140 руб., за строение с кадастровым номером № – 11 611 руб. (итого на сумму 375 783 руб.).

Исполнительный лист серии ФС № 014701275 от 30 октября 2018 года на сумму 682 701,43 руб. по делу 2а-2859/2018 направлен сопроводительным письмом № 10-24/38689 от 24 октября 2022 года МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области в адрес Балаковского РОСП по Саратовской области. В данном письме указано, что остаток недоимки по налогам составляет 318 012,73 руб. (по налогу на имущество – 11 611 руб., по транспортному налогу – 18 928 руб., пени – 26,03 руб., по земельному налогу – 287 053 руб., пени – 394,70 руб.).

Ввиду произведенного в 2019 году перерасчета по налогу на имущество за период 2016-2017 (от кадастровой стоимости по объектам недвижимости) налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 89937362 от 29 ноября 2019 года (по сроку уплаты налога на имущество за 2016, 2017 – 28 января 2020 года).

По налоговому уведомлению № 89937362 от 29 ноября 2019 года к оплате в срок не позднее 28 января 2020 года подлежит налог на имущество за 2016, 2017 годы в сумме 37 880 руб., из которого налог на имущество за 2016 год в размере 18 940 руб., в том числе: за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> – 1 742 руб., за иное строение с кадастровым номером № – 1 226 руб., за строение с кадастровым номером № – 15 972 руб.; налог на имущество за 2017 год в размере 18 940 руб., в том числе: за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> – 1 742 руб., за иное строение с кадастровым номером № – 1 226 руб., за строение с кадастровым номером № – 15 972 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2016, 2017 годы в размере 37 880 руб. в рамках налогового уведомления № 89937362 от 29 ноября 2019 года по сроку уплаты – 28 января 2020 года (требование № 8167 от 04 февраля 2020 года по сроку исполнения 31 марта 2020 года) предъявлена ко взысканию в деле № 2а- 2102/2022.

В виду несвоевременной уплаты налога на имущество за 2017 год в размере 18 940 руб. (по сроку уплаты 28 января 2020 года) налогоплательщику ФИО1 начислены пени в размере 23,68 руб. за период с 29 января 2020 года по 3 февраля 2020 года.

В виду несвоевременной уплаты налога на имущество за 2016 год в размере 18 940 руб. (по сроку уплаты 28 января 2020 года) налогоплательщику начислены пени в размере 23,68 руб. за период с 29 января 2020 года по 3 февраля 2020 года (всего 47,36 руб.).

МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области считает, что инспекцией правомерно начислен налог на имущество за 2016, 2017 годы в размере 37 880 руб. исходя из кадастровой стоимости объекта по налоговому уведомлению № 89937362 от 29 ноября 2019 года со сроком уплаты налогов 28 января 2020 года, сформировано требование № 8167 от 4 февраля 2020 года по сроку исполнения 31 марта 2020 года.

В виду произведенного перерасчета ранее налог на имущество за 2016 год в размере 375 783 руб. не взыскивался.

Из представленных ФИО1 в материалы дела письменных объяснений (том 1 л.д. 51-54, 116, том 2 л.д. 84) следует, что залогодержателем ПАО «Сбербанк» и финансовым управляющим необоснованно затягивался процесс реализации имущества должника ФИО1, не утверждались положения о продаже и не проводились своевременно торги, в результате чего на имущество, формально принадлежащее должнику ФИО1, начислялись соответствующие налоги.

У ФИО1 отсутствовала возможность повлиять на процесс реализации залогового имущества в виду отсутствия у него таких прав. Должник обращался в суд, ведущий дело о банкротстве, с заявлением о признании незаконными действий (бездействия) конкурсного управляющего ФИО2 в связи с неисполнением им своих обязанностей, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 139 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в отношении имущества должника.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 12 сентября 2018 года по делу № А57-18804/2015 исковое заявление ФИО1 было удовлетворено, признаны незаконными действия финансового управляющего, выразившиеся в несвоевременном проведении мероприятий по реализации имущества должника.

В связи с вышеизложенным, с учетом невозможности должником ФИО1 распоряжаться своим имуществом, в соответствии с пунктом 5 статьи 213.25 Закона о банкротстве все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично; МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, которое являлось кредитором ФИО1 в деле о банкротстве, обращалось с исковыми требованиями о взыскании налогов и пени в Арбитражный суд Саратовской области по делу № А57-18804/2015, так как данные требования являются текущими требованиями в деле о банкротстве.

Учитывая, что общая сумма вырученных от реализации имущества должника и включенных в конкурсную массу денежных средств составила 3 686 0612,00 руб., у кредитора по текущим требованиям имелась возможность получить полное удовлетворение своих требований.

Аналогичный вывод сделал Верховный Суд РФ в определении от 8 апреля 2021 года № 305-ЭС20-20287 по делу № А40-48943/2015, согласно которому, расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором.

Из разъяснений Верховного Суда РФ следует, что единственным правом в отношении имущества должника, которое подлежит специальной защите в ходе процедуры реализации имущества должника-гражданина, является право залога, а единственным выгодоприобретателем от использования, реализации или получения имущества, является залогодержатель (залоговый кредитор), от действий и решений залогового кредитора зависит судьба залогового имущества, включая сроки его реализации.

Рассматривая указанные выше споры, Верховный Суд РФ определил в качестве существенного для рассматриваемых дел обстоятельства, наличие у залогового кредитора права определять судьбу залогового имущества, начиная с даты введения в отношении должника процедуры реализации имущества, а также действия залогового кредитора по реализации данного права. Верховный Суд РФ выявил лиц, получивших максимальную выгоду от реализации залогового имущества.

В процедуре реализации имущества должника ФИО1 залоговый кредитор ПАО «Сбербанк России» утверждал порядок реализации залогового имущества должника, включая домовладение. Факт недобросовестного поведения залогодержателя, необоснованного затянувшего процедуру реализации имущества, установлен вступившим в силу судебным актом.

Предметом настоящего судебного спора является решение вопроса о том, подлежат ли уплате налоги на имущество, начисленные на залоговое имущество в период проведения процедуры реализации имущества должника, в режиме погашения расходов на обеспечение сохранности права залога, включающего право утверждения порядка реализации его на торгах, то есть в первоочередном порядке за счёт средств, поступивших от реализации предмета залога.

По общему правилу залог, помимо прочего, обеспечивает возмещение необходимых расходов залогодержателя, связанных с обращением взыскания на предмет залога (статья 337 ГК РФ). Обращение взыскания на предмет залога является реализацией права залогодержателя, которое, в свою очередь, гарантировано государством. Получение залогодержателем наибольшей выгоды от реализации залогового имущества должника-банкрота, подтверждает исполнение государством обязательств по защите прав залогодержателя. В отсутствии иного, подлежащего государственной защите права, в отношении залогового имущества, в период его реализации в процедуре банкротства, и иного выгодоприобретателя, именно залогодержатель является лицом, обязанным исполнить встречное исполнение в виде уплаты налога на залоговое имущество, начисленного за период его реализации.

Таким образом расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором. В противном случае, залоговый кредитор извлекает максимальное преимущество от использования своих прав, отказываясь произвести оплату лицу, предоставляющему эти права и гарантирующему их сохранность и реализацию. Нарушается принцип единства прав и обязанностей.

При этом законодательство и Верховный Суд РФ не ограничивают период уплаты налога на имущество сроками проведения процедуры банкротства. То есть после завершения такой процедуры непогашенная задолженность по налогам на имущество, начисленным в период проведения процедуры реализации имущества, может быть взыскана с залогового кредитора, получившего исполнение обязательств за счёт реализации этого имущества. У уполномоченного органа сохраняется право обратиться в суд за взысканием неосновательного обогащения с залогового кредитора, получившего исполнение за счет стоимости реализованного имущества.

Кроме того, ФИО1 натаивал на применение подпункта 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ к недоимке по налогам за 2016-2018 годы, обязательства по уплате которой возникли у должника в период проведения процедуры банкротства, и непогашенной по причине недостаточности имущества должника.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа и об отказе в удовлетворении встречного административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое либо юридическое лицо, обладающее земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ).

По смыслу статей 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных государственными органами регистрации.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает свое действие в соответствии с НК РФ, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество, в том числе, жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих, указанных в данной норме.

Как следует из пункта 1 статьи 409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

В силу статей 362, 363 НК РФ исчисление суммы транспортного налога для физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, возлагается на налоговый орган. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено следующее.

В 2016, 2017, 2018 годах ФИО1 имел в собственности автомобили: «<данные изъяты>», № л.с., государственный регистрационный знак №; «<данные изъяты>», № л.с., государственный регистрационный знак №, а также объекты недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>; кадастровые номера № земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (том 1 л.д. 11, 36).

Таким образом, в соответствии с главами 32 «Налог на имущество физических лиц», 28 «Транспортный налог», 31 «Земельный налог» НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов в налоговый период 2016, 2017, 2018 годы.

Как следует из содержания вступившего в законную силу решения Балаковского районного суда Саратовской области от 30 октября 2018 года по административному делу № 2-2859/2018 по административному иску МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (том 1 л.д. 146-148), а также письменных объяснений представителя налогового органа 4 октября 2018 года МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 18 928 руб., пени в размере 26,06 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 6 декабря 2017 года; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год в сумме 287 053 руб., пени в размере 394,70 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 6 декабря 2017 года; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год в сумме 375 783 руб., пени в размере 516,70 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 6 декабря 2017 года, всего на общую сумму 682 701 руб.

В рамках административного дела № 2а-2859/2018 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 682 701,43 руб., из которой, налоги по сроку уплаты до 1 декабря 2017 года в сумме 681 764 руб. (налоговое уведомление № 6112215 от 4 июля 2017 года): транспортный налог за 2016 за автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № в размере 17 850 руб., «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № 1 078 руб., всего на сумму 18 928 руб.; земельный налог за 2016 за земельный участок с кадастровым номером № в размере 103 719 руб., за земельный участок кадастровым номером № – 6 239 руб., за земельный участок с кадастровым номером № – 2 221 руб., за земельный участок с кадастровым номером № – 174 874 руб., всего 287 053 руб.; налог на имущество за 2016 год: за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 196 946 руб., за строение с кадастровым номером № – 22 148 руб., за строение с кадастровым номером № – 8 938 руб., за строение с кадастровым номером № – 13 6140 руб., за строение с кадастровым номером № – 11 611 руб., всего на сумму 375 783 руб.

Ввиду произведенного в 2019 году перерасчета по налогу на имущество за период 2016-2017 (от кадастровой стоимости по объектам недвижимости) налоговым органом сформировано и направлено ФИО1 налоговое уведомление № 89937362 от 29 ноября 2019 года (по сроку уплаты налога на имущество за 2016, 2017 – 28 января 2020 года) об оплате налога на имущество за 2016, 2017 годы в сумме 37 880 руб., из которых: налог на имущество за 2016 год в размере 18 940 руб., в том числе: за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> – 1 742 руб., за иное строение с кадастровым номером № – 1 226 руб., за строение с кадастровым номером № – 15 972 руб.; налог на имущество за 2017 год в размере 18 940 руб., в том числе: за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> – 1 742 руб., за иное строение с кадастровым номером № – 1 226 руб., за строение с кадастровым номером № – 15 972 руб.; налог на имущество за 2017 год в размере 18 940 руб., в том числе: за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 1 742 руб., за иное строение с кадастровым номером № – 1 226 руб., за строение с кадастровым номером № – 15 972 руб. (том 1 л.д. 9).

Ввиду произведенного перерасчета ранее налог на имущество за 2016 год в размере 375 783 руб. не взыскивался.

Также налоговым органом сформировано и направлено ФИО1 налоговое уведомление № 27352324 от 10 июля 2019 года об оплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год (со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года), всего на сумму 360 658 руб. (том 1 л.д. 34, 35), в том числе:

транспортного налога в размере в размере 18 928 руб., из которых: за транспортное средство «<данные изъяты>», № л.с., государственный регистрационный знак № – 17 850 руб., за транспортное средство «<данные изъяты>», № л.с., государственный регистрационный знак № 1 078 руб.;

земельного налога в размере 287 053 руб., из которых: за земельный участок с кадастровым номером № – 103 719 руб., за земельный участок с кадастровым номером № – 6 239 руб., за земельный участок с кадастровым номером № 2 221 руб., за земельный участок с кадастровым номером № – 174 874 руб.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 54 667 руб., из которых: за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № – 5 227 руб., за иное строение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровые номера № – 1 226 руб., за иное строение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № – 15 972 руб., за иное строение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый № – 8 700 руб., за иное строение и сооружение, расположенное по адресу: Саратовская область, город Балаково, <адрес>; кадастровый № – 23 552 руб..

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования: от 4 февраля 2020 года № 8167 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016, 2017 годы в сумме 37 880 руб. и пени в сумме 47,36 руб. в срок до 31 марта 2020 года (том 1 л.д. 12, 13-14), от 26 декабря 2019 года № 42158 об уплате задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 360 658 руб., пени в сумме 1 767,22 руб. в срок до 10 февраля 2020 года (л.д. 37, 38).

На основании заявления налогового органа 6 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 города Балаково был вынесен судебный приказ № 2а-781/2020 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени за 2018 год, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 29 декабря 2021 года на основании письменных возражений должника против его исполнения (л.д. 31).

Поскольку административный иск подан в течение 6 месяцев со дня отмены судебных приказов, следовательно, налоговым органом соблюден срок для обращения в суд с настоящими требованиями.

До настоящего времени ФИО1 задолженность по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество за 2016, 2017, 2018 годы и пени не погашена.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Направление налогового уведомления, в том числе содержащего перерасчет налога, допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В силу пункта 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законом Саратовской области от 26 октября 2017 года № 81-ЗСО «Об установлении единой даты начала применения на территории Саратовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Саратовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2018 года.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области правомерно начислен налог на имущество за 2016 год исходя из кадастровой стоимости объекта по налоговому уведомлению № 89937362 от 29 ноября 2019 года со сроком уплаты налогов до 28 января 2020 года.

Представленный расчет подлежащих взысканию пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 года, за период с 29 января 2020 года по 3 февраля 2020 года, в сумме 47,36 руб. (том 1 л.д. 8), а также пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 1 406,56 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 92,74 руб. (том 1 л.д. 33) проверен судом, не оспорен административный ответчиком, признается верным.

Доводы ФИО1 о том, что ранее судебным приказом мирового судьи с него были взысканы пени, начисленные на задолженность по транспортному и земельному налогу за аналогичный период несостоятельны.

Так, на основании судебного приказа № 2а-6132/2019 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взысканы пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц, в размере 2 099,76 руб. за период с 22 марта 2017 года по 11 сентября 2019 года; на задолженность по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 31 511,28 руб. за период со 2 декабря 2016 года по 11 сентября 2019 года.

Таким образом, пени взысканы за иной период.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2016, 2017, 2018 годы и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ФИО1 об отсутствии оснований для взыскания с него указанной задолженности по налогам и пени в связи с признанием его банкротом несостоятельны по следующим основаниям.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно части 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с частью 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

После завершения реализации имущества гражданина на неудовлетворенные требования кредиторов, предусмотренные настоящим пунктом и включенные в реестр требований кредиторов, арбитражный суд в установленном законодательством Российской Федерации порядке выдает исполнительные листы.

Исходя из части 1 статьи 5 Закона о банкротстве, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частью 2 статьи 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Саратовской области от 3 сентября 2015 года принято заявление ФИО3 о признании ИП ФИО1 настоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 7 октября 2021 года по делу № А 57-18804/2015 (том 1 л.д. 55-63) завершена реализация имущества гражданина в отношении должника ФИО1 Он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

В соответствии с положениями Закона о банкротстве в реестр требований кредиторов ФИО1 подлежала включению задолженность, возникшая до даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, то есть до 3 сентября 2015 года. Задолженность по налогам за 2016, 2017, 2018 годы по сроку уплаты до 28 января 2020 года, до 1 декабря 2019 года и пеням является текущей, не подлежащей включению в реестр требований кредиторов и взыскивается вне рамок дела о банкротстве. В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин не освобождается от обязательств, образованных после возбуждения дела о банкротстве.

В соответствии с пунктом 4 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в сил) законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, как разъяснено в пункте 29 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 30 июня 2011 года № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговый орган вправе предъявить ФИО1 требования о взыскании текущей задолженности по налогам и пени, неуплаченной в рамках дела о банкротстве, в порядке административного искового производства.

Таким образом, доводы ФИО1 о том, что предъявленные налоговым органом требования о взыскании с него задолженности по налогам и пени не подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции, а подлежат рассмотрению арбитражным судом в порядке пункта 2 части 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, основаны на неправильно толковании норм материального права.

Также суд считает несостоятельными доводы ФИО1 о том, что задолженность по налоговым платежам образовалась по вине финансового управляющего, в связи с чем, не подлежит взысканию с собственника имущества по следующим основаниям.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 25 августа 2016 года по делу № А 57-18804/2015 признаны обоснованными требования ПАО «Сбербанк России», в реестр требований кредиторов должника - ИП ФИО1 включены требования банка о погашении задолженности по кредитным договорам, как требования обеспеченные залогом следующего имущества должника: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; нежилых помещений, расположенных по адресу: <адрес>.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 1 сентября 2016 года по делу № А 57-18804/2015 признаны обоснованными требования ПАО «Сбербанк России», в реестр требований кредиторов должника - ИП ФИО1 включены требования банка о погашении задолженности по кредитным договорам, как требования обеспеченные залогом следующего имущества должника: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 18 сентября 2017 года по делу № А 57-18804/2015 признаны обоснованными требования ИП ФИО4 КФХ ФИО5 и включены в реестр требований кредиторов должника - ИП ФИО1 требования о погашении задолженности, обеспеченной залогом следующего имуществам: автомобиля «Тойота Ландкрузер», 238 л.с., государственный регистрационный знак <***>

Указанное имущество, кроме жилого дома и земельного участка под жилым домом, было реализовано в рамках дела о банкротстве, денежные средства распределены в полном объеме.

Данные обстоятельства установлены определением Арбитражного суда Саратовской области от 7 октября 2021 года по делу № А 57-18804/2015 (том 1 л.д. 55-63).

Как следует из определения Арбитражного суда Саратовской области от 12 сентября 2018 года по делу № А 57-18804/2015 (том 1 л.д. 64-74), 21 декабря 2016 года финансовым управляющим ИП ФИО1 завершена инвентаризация недвижимого имущества должника, находящегося в залоге у ПАО «Сбербанк», и начата процедура реализации заложенного имущества. При этом, в период с 22 декабря 2016 года по 30 августа 2017 года финансовым управляющим каких либо действий с целью реализации залогового имущества не предпринималось. Арбитражным судом признаны незаконными действия (бездействия) финансового управляющего ФИО1 – ФИО2, выразившиеся в несвоевременном проведении мероприятий по реализации имущества должника.

Таким образом, недвижимое имущество должника: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> нежилые помещения, расположенные по адресу: <адрес>, автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № в налоговые периоды 2017-2019 годы находились в распоряжении финансового уполномоченного должника с целью их реализации.

Вместе с тем, собственником указанного имущества являлся ФИО1, на которого законом возложена обязанность по уплате налогов, начисленных в отношении данного имущества. Тот факт, что ФИО1 не имел права пользоваться и распоряжаться данным имуществом, не освобождает его от установленной законом обязанности по уплате налогов.

Суд также считает ошибочным мнение ФИО1 о том, что финансовый управляющий до расходования поступивших от реализации залогового имущества денежных средств в порядке пункта статьи 213.27 Закона о банкротстве должен был погасить текущую задолженность по имущественным налогам, начисленным на залоговое имущество.

Арбитражным судом Саратовской области при рассмотрении вопроса о распределении денежных средств, полученных от реализации предмета залога, в рамках дела о банкротстве ИП ФИО1 по обособленному спору, возбужденному по заявлению финансового управляющего о разрешении разногласий по вопросу распределения денежных средств, поступивших от реализации предмета залога, было вынесено определение от 28 июля 2020 года, оставленное без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 08 октября 2020 года, которым суд определил порядок распределения денежных средств от реализации предмета залога, которое также не содержит ссылки на обязанность финансового управляющего погасить задолженность по налоговым платежам в полном объеме при распределении денежных средств.

Встречные административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии подпунктами 2, 2.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника (подпункт 2);

признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом (подпункт 2.1).

В соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Как указывалось выше, спорная задолженность по налогам и пени является текущей, следовательно, на основании пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Учитывая, что спорная задолженность по налогам и пени является текущей, оснований для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию и освобождения ФИО1 от её уплаты не имеется.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 976,60 руб., рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ: (377 659,66 руб. – 200 000 руб.) * 1% + 5 200 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016, 2017 годы в размере 37 880 руб., пени за период с 29 января 2020 года по 3 февраля 2020 года в размере 47,36 руб., на общую сумму 37 927,36 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 287 053 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 1 406,56 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 32 252 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 18 928 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года в размере 92,74 руб., на общую сумму 339 732,30 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 6 976,60 руб.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области о признании безнадежной и подлежащей списанию задолженности по налогам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Курцева И.А.

В окончательной форме решение изготовлено 28 апреля 2023 года.

Судья Курцева И.А.