31RS0002-01-2025-002553-45 № 2а-2176/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 8 августа 2025 г.
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Крюковой Н.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по:
транспортному налогу за 2020-2021 гг. в размере 6 250 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2015 г. за период с 22 декабря 2016 г. по 18 апреля 2021 г. в размере 289,40 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2017 г. за период с 17 декабря 2018 г. по 18 апреля 2021 г. в размере 255,32 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 19 апреля 2021 г. в размере 126,03 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 27 апреля 2021 г. в размере 64,73 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 215,25 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2021 г. за период с 22 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 289,40 руб.;
налогу на имущество:
- пени за неуплату налога на имущество за 2016 г. за период с 10 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 52,90 руб.;
- пени за неуплату налога на имущество за 2017 г. за период с 17 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 83,24 руб.;
земельному налогу:
- пени за неуплату земельного налога за 2016 г. за период с 10 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 889,66 руб.;
- пени за неуплату земельного налога за 2017 г. за период с 17 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 373,52 руб.;
НДФЛ:
- пени за неуплату НДФЛ за 2017 г. за период с 24 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 33 642,11 руб.;
-пени по налогам с 1 января 2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. в размере 6 986,20 руб.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО1 в указанные периоды были зарегистрированы недвижимое имущество, транспортные средства. Он также являлся плательщиком налога на доход физических лиц, налога на имущество.
ФИО1 были направлены уведомления и требование об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате должным образом не исполнена.
Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.
В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано/было зарегитсрировано недвижимое имущество –земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: (адрес обезличен).
Следовательно, административный ответчик является плательщиком имущественного и земельного налога.
В установленный законом срок налоги административным ответчиком не уплачены.
Задолженность по уплате указанных налогов за 2016 г. взыскана решением Октябрьского районного суда г. Белгорода по делу 2а-1380/2018 от 1 февраля 2019 г. На сумму недоимки начислены пени за период с 10 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2 407,90 руб.
Задолженность по уплате указанных налогов за 2017 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Западного округа г. Белгорода №2а-7322/2019/8 от 8 мая 2019 г. На сумму недоимки начислены пени за период с 17 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 456,76 руб.
Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В отчетных периодах ФИО1 владел транспортными средствами- автомобилями (информация скрыта)
Административным истцом произведено начисление ФИО1 соответствующих налогов в указанные периоды.
Транспортный налог за 2015 г. оплачен 19 апреля 2021 г. Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с 22 декабря 2016 г. по 18 апреля 2021 г. в размере 289,40 руб.
Транспортный налог за 2017 г. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Западного округа г. Белгорода №2а-7322/2019/8 от 8 мая 2019 г. Оплачен 19 апреля 2021 г. Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с 17 декабря 2018 г. по 18 апреля 2021 г. в размере 255,32 руб.
Транспортный налог за 2018 г. оплачен 19 апреля 2021 г. Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с 3 декабря 2019 г. по 18 апреля 2021 г. в размере 126,03 руб.
Транспортный налог за 2019 г. оплачен 28 апреля 2021 г. Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с 2 декабря 2020 г. по 27 апреля 2021 г. в размере 64,73 руб.
Транспортный налог за 2020 г. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области №2а-3760/2023 от 6 октября 2023 г. Отменен, не оплачен. Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 215,25 руб.
Транспортный налог за 2020 г. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области №2а-3760/2023 от 6 октября 2023 г. Отменен, не оплачен. Налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 23,44 руб.
Согласно ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных движимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Исходя из положений п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пункт 1 ст. 210 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
При этом в силу п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
На основании п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 4 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Исходя из требований п. 2, 3 ст. 228 НК РФ, ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую декларацию. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
20 марта 2018 г. административным ответчиком была представлена налоговая декларация за 2017 год по форме 3-НДФЛ. По сданной декларации сумма НДФЛ, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период составила 121 202 руб. Налог начислен на доход, полученный от продажи объектов имущества: жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: (адрес обезличен)
Начисленная к уплате в бюджет сумма налога по налоговой декларации за 2018 г. подлежала уплате не позднее 16 июля 2018 г.
Задолженность по уплате налога на НДФЛ взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 от 15 апреля 2019 г. №2а-884/2019/8. Частично уплачен долг в размере 56 836,12 руб. в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2017 г. за период с 24 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. были начислены пени в размере 33 642,11 руб.
Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.
В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
УФНС России по Белгородской области в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2022 г. №702898 на уплату исчисленных налогов в общей сумме 3 125 руб., от 1 сентября 2021 г. №19652924 на уплату исчисленных налогов за 2020 г. в общей сумме 3 125 руб.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
16 мая 2023 г. в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование №1843 об уплате налогов и пени на общую сумму 170 887,08 руб., установлен срок исполнения до 15 июня 2023 г.
В установленный срок обязанность по уплате налогов налогоплательщик не исполнил.
В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение №344 от 8 августа 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Требования о взыскании пени основаны на положениях ст. 75 НК РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).
Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).
Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).
Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).
Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
На отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. исчислены пени в размере 6 986,20 руб.
По состоянию на текущую дату задолженность по уплате налогов и пени составила 49 251,80 руб.
Приложенный расчет пени является арифметически верным, сомнений у суда не вызывает.
Контррасчета в материалы дела не представлено.
При этом суд признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
С соблюдением срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 6 октября 2023 г., а затем в течение 6 месяцев после его отмены (24 февраля 2025 г.) в суд с иском – 17 июня 2025 г.
При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по:
транспортному налогу за 2020-2021 гг. в размере 6 250 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2015 г. за период с 22 декабря 2016 г. по 18 апреля 2021 г. в размере 289,40 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2017 г. за период с 17 декабря 2018 г. по 18 апреля 2021 г. в размере 255,32 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 19 апреля 2021 г. в размере 126,03 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 27 апреля 2021 г. в размере 64,73 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 215,25 руб.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2021 г. за период с 22 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 289,40 руб.;
налогу на имущество:
- пени за неуплату налога на имущество за 2016 г. за период с 10 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 52,90 руб.;
- пени за неуплату налога на имущество за 2017 г. за период с 17 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 83,24 руб.;
земельному налогу:
- пени за неуплату земельного налога за 2016 г. за период с 10 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 889,66 руб.;
- пени за неуплату земельного налога за 2017 г. за период с 17 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 373,52 руб.;
НДФЛ:
- пени за неуплату НДФЛ за 2017 г. за период с 24 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 33 642,11 руб.;
-пени по налогам с 1 января 2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. в размере 6 986,20 руб.,
а всего в общей сумме 49 251,80 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен)) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья