дело № 2а-2611/2022

УИД 18RS0011-01-2022-003699-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года город Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Ураковой А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике (далее по тексту МИФНС России № 2 по УР) обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1, которым просил суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 18 577,93 руб. в том числе транспортный налог с физических лиц, недоимка 8 166 руб. и пени 66,83 руб., налог на имущество физических лиц, недоимка 540 руб. и пени 5,04 руб., земельный налог с физических лиц, недоимка 2 738 руб. и пени 30,48 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком вышеуказанных налогов. В период с 2018 по 2020 годы налогоплательщику принадлежал объект налогообложения – автомобиль легковой LADA LARGUS (RS0Y5L), рег. знак <***>. Налоговым органом начислена сумма транспортного налога за 2018 год в размере 2 094 руб., за 2019 год – 3 036 руб., за 2020 год – 3 036 руб., который в установленный законом срок ответчиком не уплачен. На момент обращения в суд не уплаченная сумма транспортного налога составила 8 166 руб., в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 66,83 руб. Налогоплательщику в период с 2018 года по 2020 год на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером 18:28:000098:53 по адресу: Удмуртская Республика, г. Глазов, <адрес>, единоличная собственность. Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2018-2020 годы в общей сумме 2 731 руб. За неуплату суммы налога в срок, налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 30,48 руб. Налоговые ставки установлены решением Глазовской городской Думы от 25.11.2005 № 21 «Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории МО «г. Глазов» Налогоплательщику на праве собственности за период с 2018 года по 2020 год принадлежала квартира с кадастровым номером № по адресу: 427622, г. Глазов, <адрес> (? доли в праве). Налоговым органом начислена сумма налога на имущество физических лиц за период с 2018 года по 2020 год в размере 540 руб., которая в установленный законом срок ответчиком не уплачен. За неуплату суммы налога в срок, налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5,04 руб.

О наличии задолженности по налогам и пени, в адрес налогоплательщика направлены в соответствии со ст. 70 НК РФ требования об уплате налога и пени: № 4637 от 03.02.2020 в срок до 30.03.2020, требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок, № 2427 от 09.02.2021 в срок до 06.04.2021, требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок, № 37053 от 15.12.2021 в срок до 08.02.2022, требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Сумма задолженности по налогам и пени на дату подачи заявления в суд не оплачена и учитывает все переплаты.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Глазова Удмуртской Республики от 21.06.2022 судебный приказ № 2а-996/2022 о взыскании задолженности по требованиям об уплате налога и пени, отменен в связи с возражениями налогоплательщика. Основания для обращения в суд возникли после истечения срока исполнения требования от 15.12.2021 № 37053, поскольку после направления данного требования сумма по требованиям превысила 10 000 руб. Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд истекает 08.08.2022 (л.д. 5-10).

Представителем административного истца МИФНС России № 2 по УР представлено заявление, согласно которого в связи с наличием технической ошибки просительную часть административного искового заявления считать изложенной в следующей редакции: взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 11 539,35 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: недоимка – 8 166 руб., КБК 18№, ОКТМО №, пени – 66,83 руб., КБК 18№, ОКТМО №;

- налог на имущество физических лиц: недоимка – 540 руб., КБК 18№, ОКТМО №, пени – 5,04 руб., КБК 18№, ОКТМО №

- земельный налог с физических лиц: недоимка – 2 731 руб., КБК 18№, ОКТМО №; пени – 30,48 руб., КБК 18№, ОКТМО 94720000

и перечислить на расчетный счет № в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевск БИК № (номер казначейского счета №), ИНН <***>, Управление Федерального казначейства по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике).

Представитель административного истца МИФНС России № 2 по УР, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, изучив представленные доказательства, материалы административного дела № 2а-996/2022 по заявлению МИФНС России № 2 по УР о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены:

- налоговое уведомление № 18743426 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 2 094 руб.; земельного налога за 2018 год в сумме 1 170 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 181 руб. не позднее 02.12.2019 (л.д. 17);

- налоговое уведомление № 30565717 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3 036 руб.; земельного налога за 2019 год в сумме 1 170 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 200 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 19);

- налоговое уведомление № 26449255 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3 036 руб.; земельного налога за 2020 год в сумме 1 170 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 220 руб. не позднее 01.12.2021 (л.д. 20);

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из сведений об имуществе налогоплательщика физического лица следует, что 25.06.2013 на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство автомобиль LADA LARGUS (RS0Y5L), государственный регистрационный номер <***>, снят с регистрационного учета 12.06.2021 (л.д. 13).

В судебном заседании установлено, что в юридически значимый период в собственности ФИО1 находилось вышеуказанное транспортное средство.

Таким образом, у ФИО1 имеется обязанность по уплате транспортного налога.

Транспортный налог в установленные сроки не уплачен.

Согласно сведениям об имуществе, налогоплательщик ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, площадью 803 кв.м., расположенный по адресу: Удмуртская Республика, г. Глазов, <адрес>, регистрация права с 18.09.2014 по настоящее время (л.д. 12).

Таким образом, у ФИО1, обладавшего с 2014 года на праве собственности указанным выше земельным участком, имеется обязанность по уплате земельного налога.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту ЗК РФ) закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается главой 31 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГК РФ) указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Решению Глазовской городской Думы от 25.11.2005 № 21 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования «г. Глазов», установлены ставки земельного налога 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (в редакции, действующей в спорный период времени).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно сведениям об имуществе, налогоплательщик ФИО1 владеет на праве собственности ? долей в праве общей долевой собственности в квартире с кадастровым номером 18:28:000030:185, площадью 77,3 кв.м., регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 12).

Таким образом, у ФИО1, обладавшего на праве собственности указанным выше недвижимым имуществом, имеется обязанность по уплате налога на имущество.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.

В п. 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На момент рассмотрения настоящего дела действия налогового органа по формированию налоговых уведомлений № 18743426 от 04.07.2019, № 30565717 от 03.08.2020, № 26449255 от 01.09.2021 в части расчетов размера налога на имущество физических лиц исходя из налоговой базы в отношении указанного объекта недвижимости, в установленном законом порядке не оспорены.

В спорный период времени действовало Решение Глазовской городской Думы от 26.11.2014 № 505 «Об установлении на территории МО «г. Глазов» налога на имущество физических лиц», налоговая база в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - 0,1 процента (в редакции, действующей в спорный период времени).

Таким образом, у ФИО1, имеется обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц в установленные сроки не уплачен.

Расчет суммы налога произведены налоговым органом в налоговых уведомлений № 18743426 от 04.07.2019, № 30565717 от 03.08.2020, № 26449255 от 01.09.2021. В срок требования не исполнены.

Административный истец направил административному ответчику налоговые уведомления и налоговые требования посредством почтовой связи.

В силу п. п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами административного дела, ФИО1, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, свои обязательства по оплате указанных налогов перед бюджетом в добровольном порядке в установленный срок не исполнил.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ 11.02.2021 посредством почтовой связи, в адрес налогоплательщика направлено требование № 4637 об уплате недоимки и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 30.03.2020 (л.д. 25). Направление данного налогового требования подтверждено списком почтовых отправлений № 1161512 от 11.02.2020 года (л.д. 27).

11.02.2021 таким же способом, посредством почтовой связи, в адрес налогоплательщика направлено требование № 2427 об уплате недоимки и пени по налогам, предоставлен срок для добровольного исполнения до 06.04.2021 года (л.д. 22). Направление данного налогового требования подтверждено списком почтовых отправлений № 1457449 от 11.02.2021 (л.д. 24).

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Отраженные в уведомлениях и требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, направлены в установленные сроки, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав, предусмотренных статьей 21 НК РФ ФИО1, как налогоплательщика.

Иным способом налоговые уведомления ответчику не направлялись.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29.09.2020 № 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Кроме того, положениями статей 70 и 75 НК РФ предусмотрены сроки направления требований.

В п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности по пеням зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей, на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

МИФНС России № 2 по УР 17.05.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Глазова Удмуртской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа. 24.05.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ, 21.06.2022 судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Соответственно, с учетом вышеуказанных положений, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, пеней за счет имущества плательщика истекает 21.12.2022.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 27.10.2022 в электронном виде через портал ГАС «Электронное правосудие», т.е. в пределах установленного вышеуказанными нормами срока.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованием о взыскании недоимки и пени вышеуказанных налогов с ФИО1 в пределах установленного срока.

Расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога является арифметически верным, соответствует требованиям п. 6 ст. 52, ст. ст. 210, 359, 390, 394, 403 НК РФ, и принимается судом при вынесении решения.

Каких-либо возражений относительно размера подлежащих к уплате налогов, либо возражений по кадастровой стоимости недвижимого имущества, на основании которого административным истцом исчислены налоги, административным ответчиком в судебное заседание не представлено.

Факт наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты приведенных налогов (налоговые льготы) в установленном законом порядке не подтвержден.

Исходя из вышеизложенного, суд признает размер транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, подлежащих уплате ответчиком, произведенным налоговым органом верным в соответствии с действующим законодательством.

В силу п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями п. 5 ст. 75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по налогу на доходы физических, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст. 48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Вывод суда в данной части согласуется в позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой ст.23 ГПК РФ, положениями п. п. 1, 2 и абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ», согласно которой пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии со ст. ст. 14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с ФИО1 пеней за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, налоговым органом исчислены пени согласно представленному расчету по транспортному налогу – 66,83 руб., по налогу на имущество физических лиц – 5,04 руб., по земельному налогу – 30,48 руб.

Проверив представленный истцом расчет суммы пени по приведенным налогам, суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения.

Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной ее объем, суду не представлены.

В указанной связи, и учитывая, что расчет пени, произведенный административным истцом, является арифметически верным, суд находит подлежащим удовлетворению требование о взыскании с административного ответчика задолженности пени в приведенных размерах.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил, при этом, представленные административным истцом документы подтверждают наличие задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате явилось основанием для обращения МИФНС России № 2 по УР в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, отсутствие оснований взыскания налоговых санкций.

Суду административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств погашения недоимки и пени по вышеуказанным налогам, таким образом, с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по УР подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в заявленном размере.

Таким образом, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми и допустимыми, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности в достаточной мере подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Поскольку административный ответчик имеет задолженность по уплате налогов и пени, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. п. п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета в размере 461,57 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Глазова Удмуртская АССР, паспорт 94 20 № выдан МВД по Удмуртской Республике ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, ИНН №, задолженность по налогам и пени в размере 11 539,35 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: недоимка – 8 166 руб., КБК 18№, ОКТМО №, пени – 66,83 руб., КБК 18№, ОКТМО №;

- налог на имущество физических лиц: недоимка – 540 руб., КБК 18№, ОКТМО №, пени – 5,04 руб., КБК 18№, ОКТМО №

- земельный налог с физических лиц: недоимка – 2 731 руб., КБК 18№, ОКТМО № пени – 30,48 руб., КБК 18№, ОКТМО №

и перечислить на расчетный счет № в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевск БИК №номер казначейского счета №), ИНН № Управление Федерального казначейства по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, паспорт 94 20 № выдан МВД по Удмуртской Республике ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, ИНН № в бюджет муниципального образования «Город Глазов» государственную пошлину в размере 461,57 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме принято 29 декабря 2022 года.

Судья Уракова А.А.