Решение по делу № 2А-24/2025 от 28.02.2025 - о взыскании недоимки по налогам.

Дело № 2а-24/2025

УИД: 56RS0013-01-2025-000007-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года п. Домбаровский

Домбаровский районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Горященко В.Н.,

при секретаре Сагнаевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 А,И. о взыскании недоимки по налогам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: Оренбургская область, Домбаровский район, п. Домбаровский, кадастровый номер: 56:11:0301017:133 (право собственности с 24 декабря 2010 года по 06 августа 2020 года). В соответствии с действующим законодательством ФИО1 исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 158 рублей, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 125 рублей 42 копейки, за 2020 год в сумме 92 рублей. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01 сентября 2020 года №, от 01 сентября 2021 года №. В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки по налогам начислены пени за 2019 год в размере 1 рубля 68 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года и за 2020 год в размере 34 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года.

Согласно сведениям, переданным органами Управления Росреестра, за административным ответчиком зарегистрировано имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество: за 2018 год в сумме 344 рублей; за 2019 год в сумме 379 рублей; за 2020 год в сумме 243 рублей. Срок уплаты налога на имущество за 2018-2020 годы не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года №. В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки по налогам начислены пени за 2018 год в размере 1 рубля 29 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года, за 2019 год в размере 1 рубля 42 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года, за 2020 год в размере 91 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года.

Органами ГИБДД в налоговый орган представлены сведения о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, согласно представленным сведениям за административным ответчиком зарегистрирован грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью 99,28 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью 122,40 л.с., (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 4 318 рублей, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 3 815 рублей 67 копеек, за 2020 год в сумме 4 318 рублей. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления. В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки по налогам начислены пени за 2018 год в размере 56 рублей 12 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 28 октября 2021 года, за 2019 год в размере 34 рублей 67 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года, за 2020 год в размере 16 рублей 19 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года.

Административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, обязан был уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать. Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области проведена камеральная проверка налоговой декларации по Единому налогу на вмененный доход (далее – ЕНВД) за 1 квартал 2016 года. По результатам проведенной проверки ФИО1 до начислен ЕНВД в размере 2 712 рублей. В установленные Налоговым кодексом РФ административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки по налогам начислены пени по ЕНВД в сумме 15 рублей 37 копеек за период с 29 января 2019 года по 03 июня 2021 года. В отношении пенеобразующей задолженности по ЕНВД инспекцией принято решение от 04 июня 2021 года № о признании безнадежной ко взысканию и списании недоимки задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 14 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому административному ответчику предложено уплатить штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за не представление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год в размере 500 рублей. Данное решение вступило в законную силу 03 марта 2022 года.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 15 февраля 2021 года №, от 29 октября 2021 года №, от 17 декабря 2021 года №. В указанный в требованиях срок задолженность по налогам и сборам не уплачена.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, однако от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения выданного судебного приказа и он был отменен определением мирового судьи от 02 июля 2024 года.

Также просит восстановить пропущенный срок, поскольку несвоевременная подача административного искового заявления произошла в результате выявления в ходе проведения налоговым органом внутреннего мониторинга полноты и своевременности обращения в судебные органы для взыскания неуплаченных в добровольном порядке сумм налогов и пени налогоплательщиками. Срок для обращения в суд был пропущен по причине большого объема подготовки заявлений на взыскание задолженности через судебные органы. Кроме того, пропуск срока на обращение в суд является незначительным.

Административный истец просит суд восстановить срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 9 945 рублей 08 копеек, в том числе: земельный налог за 2019 год в сумме 125 рублей 42 копеек; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 1 рубля 68 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года; земельный налог в сумме 92 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 34 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года; налог на имущество за 2018 год в сумме 344 рублей; пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 1 рубля 29 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года; налог на имущество за 2019 год в сумме 379 рублей; пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 рубля 42 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года; налог на имущество за 2020 год в сумме 243 рублей; пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 91 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 56 рублей 12 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 28 октября 2021 года; транспортный налог за 2019 год в сумме 3 815 рублей 67 копеек; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 34 рублей 67 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года; транспортный налог за 2020 год в сумме 4 318 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 рублей 19 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года; пени по ЕНВД в сумме 15 рублей 37 копеек за период с 29 января 2019 года по 03 июня 2021 года; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за не представление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год в размере 500 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Представил заявление, в котором просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В своих письменных возражениях выразил позицию о применении срока исковой давности.

Информация о дате, времени и месте судебного заседания по гражданскому делу является общедоступной и была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Домбаровского районного суда Оренбургской области (раздел «Судебное делопроизводство», подраздел «Производство по административным делам»).

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ч. 2 ст. 4 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 346.47 Налогового кодекса РФ Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела и выписки из ЕГРИП от 17 февраля 2025 года ФИО1 в период с 08 июня 2011 года по 25 февраля 2016 года являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом деятельности административного ответчика являлось строительство жилых и нежилых зданий, выращивание однолетних культур, выращивание многолетних культур, животноводство, работы строительные отделочные, производство кровельных работ, техническое обслуживание и ремонт прочих автотранспортных средств, перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2016 года. По результатам проверки ФИО1 доначислен ЕНВД в размере 2 712 рублей. В установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки по налогам начислены пени по ЕНВД в сумме 15 рублей 37 копеек за период с 29 января 20119 года по 03 июня 2021 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по ЕНВД инспекцией принято решение от 04 июня 2021 года № о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Частью 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из ч. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ следует, что налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

Подпунктом 4 части 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ определено, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 14 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от 18 января 2022 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому административному ответчику предложено уплатить штрафы за совершение налогового правонарушения.

ФИО1 предложено уплатить штраф, за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 500 рублей.

Указанное решение вступило в законную силу 03 марта 2022 года.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).

Пункт 3 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К объектам налогообложения, указанным в ст. 401 ГК РФ отнесено, в том числе, жилое помещение (квартира, комната, жилой дом).

Пунктом 1 статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Материалами дела установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно налогового уведомления № от 01 сентября 2020 года ФИО1 налоговым органом исчислен земельный налог в размере 158 рублей, с оплатой не позднее 01 декабря 2020 года.

Согласно налогового уведомления № от 01 сентября 2021 года ФИО1 налоговым органом исчислен земельный налог в размере 92 рублей, с оплатой не позднее 01 декабря 2021 года.

Поскольку в установленные Налоговом кодексом РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени: за 2019 год в размере 1 рубля 68 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года, за 2020 год в размере 34 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года.

Административный ответчик в период с 07 апреля 2017 года по 06 августа 2020 года являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно налогового уведомления № от 01 сентября 2021 года ФИО1 налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц на указанную выше квартиру за 2018, 2019, 2020 годы в размере 966 рублей, с оплатой не позднее 01 декабря 2021 года.

Поскольку в установленные Налоговом кодексом РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени: за 2018 год в размере 1 рубля 29 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года, за 2020 год в размере 1 рубля 42 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года, за 2020 год в размере 91 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года.

Статья 1 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ предусматривает, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Оренбургской области.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В силу ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В материалах дела имеются сведения о транспортных средствах, владельцем которых является ФИО1, а именно:

- грузовой автомобиль, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью 99,28 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью 122,40 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно налогового уведомления № от 22 августа 2019 года ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 1660 рублей, с оплатой не позднее 02 декабря 2019 года.

Административным ответчиком транспортный налог не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику направлены требования от 29 октября 2021 года № со сроком уплаты до 07 декабря 2021 года, что подтверждаем реестром почтовых отправлений, почтовый идентификатор: №, требование от 17 декабря 2021 года № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждаем реестром почтовых отправлений, почтовый идентификатор: №, требование от 15 февраля 2021 года № со сроком уплаты до 31 марта 2021 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений, почтовый идентификатор: №, требование от 16 марта 2022 года со сроком уплаты до 26 апреля 2022 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений, почтовый идентификатор: № и получены ФИО1 не были.

Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки по налогам не исполнены.

Доказательств того, что ФИО1 исполнил в полном объеме обязанность по уплате налогов в суд не представлено.

Административный истец 09 сентября 2022 года обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов.

15 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности: транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год, 2020 год в размере 8 636 рублей, пеня за 2021 год – 106 рублей 98 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог 2018 год, 2019 год, 2020 год в размере 966 рублей, пеня за 2021 год – 3 рубля 62 копейки; Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня за 2021 года размере 15 рублей 37 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 209 год, 2020 год в размере 250 рублей, пеня за 2021 год в размере 3 рублей 02 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за не представление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф за 2020 год в размере 500 рублей, на общую сумму в размере 10 479 рублей 99 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района Оренбургской области от 02 июля 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 24 января 2025 года путем направления почтового отправления, то есть по истечении предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Указанные административным истцом причины пропуска срока, не могут признаваться уважительными, поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением иска в пределах установленного срока, не предпринималось.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 5 статьи 138, части 5 статьи 180, части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании может являться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска без исследования фактических обстоятельств дела, со ссылкой в мотивировочной части решения только на установление судом данного обстоятельства.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Налоговая инспекция является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в полном объеме, в связи с пропуском срока для судебной защиты права.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Домбаровский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2025 года.

Судья В.Н. Горященко