44RS0026-01-2024-001531-43

(2а-34/2025)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2025 года г. Кострома

Димитровский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Моховой Н.А., при секретаре Куприяновой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

12.08.2024 года УФНС по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям в размере 1 004 629 руб. 16 коп., в том числе налог в размере 745 754 руб. 03 коп., штраф в размере 167 778 руб., пени в размере 91 097 руб. 13 коп. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в рамках ст. 85 НК РФ, ФИО1 получила в 2022 году в дар квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер № на основании договора дарения от 16.08.2022 года. Родственных связей между дарителем и одаряемым не выявлено. Налоговым органом налогоплательщику направлено требование от 14.08.2023 года № 45163 по адресу регистрации, для представления пояснений в связи с получением в дар объекта недвижимости. Требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки (идентификационный номер №), налогоплательщиком получено 30.09.2023 года. С учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации 3-НДФЛ за 2022 год - 02.05.2023 года. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по указанному сроку ФИО1 не представлена. Налог на доходы физических с доходов полученных в дар объектов недвижимости не исчислен и не уплачен в установленный законодательством срок. Согласно сведениям, представленным органами Росреестра, кадастровая стоимость подаренной квартиры составляет 5 735 990 руб. 91 коп. подлежит уплате в бюджет 745 679 руб. (5 735 990 руб. 91 коп. * 13%). В соответствии с пп. 6 п.2 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты налога за 2022 год установлен не позднее 17.07.2023 года. Срок представления налоговой декларации на дату составления акта камеральной проверки нарушен на 5 полных месяцев. По результатам проверки установлены нарушения п. 1, п.п. 1 п. 4 ст. 23, п. 1, п. 3, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ. Налогоплательщик имеет право на подачу ходатайства о применении обстоятельств смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения согласно ст. 112 и ст. 114 НК РФ, при условии документального подтверждения их наличия. Акт налоговой проверки № 8276 от 02.10.2023 года и извещение о месте и времени рассмотрения материалов КНП № 8269 от 02.10.2023 года направлены по почте заказным письмом. ФИО2 по акту камеральной налоговой проверки № 8276 от 02.10.2023 года письменные возражения не представлены. С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа уменьшена в 2 раза: по ст. 119 НК РФ - 93 210 руб.; по ст. 122 НК РФ - 74 568 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ налоговым органом начислены пени в размере 91 097 руб. 13 коп. ФИО1 также является плательщиком земельного налога (земли населенных пунктов по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, 0,29 доли в праве) и обязана в срок до 01.12.2023 года уплатить земельный налог за 2022 год в размере 25 руб. С учетом частичного погашения суммы задолженности по налогу, подлежащая взысканию составляет 22 руб. 32 коп. ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие объекты: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (0,29 доли в праве). В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и обязан до 01.12.2023 года за 2022 год уплатить 177 руб. С учетом имеющейся переплаты от 07.10.2023 года в размере 124 руб. 29 коп. сумма задолженности по налогу составляет 52 руб. 71 коп. Кроме того, должнику направлено требование об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 22 руб. 32 коп., по налогу на имущество за 2022 год в размере 52 руб. 71 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (КНП) в размере 745 679 руб., штраф по НДФЛ (КНП ст. 122 НК РФ) в размере 74 568 руб., штраф по НДФЛ (КНП ст. 119 НК РФ) в размере 93 210 руб., пени по НДФЛ в размере 91 097 руб. 13 коп.

27.12.2024 года УФНС по Костромской области обратилось в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям в размере 17 102 руб. 63 коп. Требования мотивировали тем, что сумма недоимки с 04.04.2024 года составляет 745 754 руб. 03 коп., в том числе по налогу на доходы физических лиц – 745 679 руб., по налогу на имущество – 52 руб. 71 коп., по земельному налогу – 22 руб. 32 коп. На данную сумму задолженности начислены пени в размере 17 102 руб. 63 коп., которые до настоящего времени не оплачены.

Определением Димитровского районного суда г. Костромы от 09.04.2025 года административные дела объединены для совместного рассмотрения в одно производство.

Административный истец УФНС по Костромской области, надлежаще извещенный о слушании дела, своего представителя в судебное заседание не направил, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о слушании дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации собственностью граждан (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 42, 65 ЗК РФ собственники земельных участков обязаны своевременно производить платежи за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 387, 388, 397 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 391 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Согласно представленным сведениям ФИО1 на праве собственности принадлежи 029 доли в праве земельного участка адресу: <адрес>, кадастровый номер № (с 19.05.2014 года).

Налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за 2022 года в размере 25 руб.

С учетом частичного погашения суммы задолженности по налогу подлежащая взысканию сумма задолженности составляет 22 руб. 32 коп.

Расчет размера земельного налога произведен правильно и с соблюдением требований налогового законодательства, подтверждается представленными расчетами, не оспаривается административным ответчиком.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (ст. 403 НК РФ).

Согласно документам, представленным в материалы дела, ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие объекты: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (дата регистрации – 22.11.2012 года), квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (дата регистрации 16.08.2022 года), жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (0,29 доли в праве, дата регистрации 18.07.2023 года).

Налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество (квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №) за 2022 год в размере 177 руб.

С учетом имеющейся переплаты от 07.10.2023 года в размере 124 руб. 29 коп. сумма задолженности по налогу составляет 52 руб. 71 коп.

Исчисленный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, начислены пени в общей сумме 53 коп.

Расчет размера налога на имущество физических лиц произведен правильно и с соблюдением требований налогового законодательства, подтверждается представленными расчетами.

Согласно ст. 13 НК РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 212 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2, 3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату заключения договора дарения) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено тем же пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Из положений ст. 14 СК РФ следует, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры. Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

Налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 12 ст. 88 НК РФ).

За не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ, которая влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году получен доход в натуральной форме в порядке дарения квартиры <адрес>, что подтверждается договором дарения данной квартиры от 09.08.2022 года, заключенным между одаряемым ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и дарителем А.Е.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

На момент рассмотрения дела договор дарения не признан недействительным.

УФНС по Костромской области проведена налоговая проверка по факту получения ФИО1 дохода в виде стоимости объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, в 2022 году. Результаты проверки зафиксированы в акте налоговой проверки № 8276 от 02.10.2023 года.

Оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, и исходя из того, что А.Е.С. (даритель) и ФИО1 (одаряемый) не относятся к лицам, указанным в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых законодателем сделано исключение, в связи с чем, ФИО1 не освобождается от уплаты указанного налога.

Таким образом, в связи получением в дар недвижимого имущества у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно материалам проверки налогооблагаемая база составила 5 735 990 руб. 91 коп, и в соответствии с установленной налоговой ставкой 13% налог на доходы физических лиц к уплате составил в размере 745 679 руб.

Административным ответчиков в адрес налогового органа декларация 3-НДФЛ за 2022 год с целью декларирования дохода, полученного в натуральной форме, не представлялась.

Решением № 7062 от 24.11.2023 года ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 93 210 руб.., п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере74 568 руб., доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 745 679 руб.

Решение налогового органа административным ответчиком не обжаловались.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС на 22.02.2024 года налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику выставлено требование № 5743 (срок уплаты – до 20.03.2024 года) на общую сумму 987 924 руб. 61 коп., в том числе:

- НДФЛ за 2022 год в сумме 745 679 руб.;

- налог на имущество физических лиц – 52 руб. 71 коп.,

- земельный налог – 22 руб. 32 коп.,

- штрафы в сумме 167 778 руб. (93 210 руб. + 74 568 руб.).

Требование № 5743 от 22.02.2024 года вручено ФИО1 04.03.2024 года через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом на сумму задолженности (на 04.04.2024 года -745 754 руб. 03 коп., в том числе налог на доходы физических лиц – 745 679 руб., налог на имущество – 52 руб. 71 коп., земельный налог – 22 руб. 32 коп.) в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 04.04.2024 года по 17.05.2024 года в размере 17 102 руб. 63 коп.

Расчет пени является арифметически верным, административным ответчиком не опровергнут.

Поскольку прядок и сроки принудительного взыскания недоимки по налогам, штрафа, а также пеней за спорный период налоговым органом соблюдены, задолженность административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом положений п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации - специального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета городского округа г. Кострома.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 22 рублей 32 копеек, по налогу на имущество за 2022 год в размере 52 рублей 71 копейки, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (КНП) в размере 745 679 рублей, штраф по НДФЛ (КНП ст. 122 НК РФ) в размере 74 568 рублей, штраф по НДФЛ (КНП ст. 119 НК РФ) в размере 93 210 рублей, пени в размере 108 199 рублей 76 копеек, а всего 1 021 731 (один миллион двадцать одна тысяча семьсот тридцать один) рубль 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа г. Кострома государственную пошлину в размере 13 308 рублей 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Мохова

Мотивированное решение изготовлено 05.05.2025 года.