Решение по делу № 2А-2096/2022 от 05.08.2022 | Азовский городской суд (Ростовская область)

Дело №2а-2096/2022

УИД 61RS0009-01-2022-002399-17

Решение

Именем Российской Федерации

05 августа 2022 года

Азовский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Яковлевой В.В.,

при секретаре Чекалиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обосновывая свои требований истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налогоплательщик имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый №, № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данных, Управления Федеральной Службы государственной регистрации Кадастра и Картографии по <адрес> полученных Инспекцией в электронном виде на основании п.4 ст.85 НК РФ налогоплательщик имеет в собственности: Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, № Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> налогоплательщику направила уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ, и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ. Указанные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

На основании ст. 207 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 получил доход:

- от продажи 7/8 доли в квартире расположенной по адресу: 346780, <адрес>, <адрес>, <адрес> сумме №. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- на основании договора дарения 1/8 доли в квартире расположенной по адресу: 346780, <адрес>, <адрес> <адрес>, в сумме № руб. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно, сведений, имеющихся в базе данных налоговой инспекции квартира находились в собственности ФИО1 менее трех лет. Доход от реализации имущества (7/8 доли квартиры) ФИО1 заявленный в налоговой декларации составляет №.)

На основании полученного дохода, налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным налогоплательщика сумма дохода составляет №., налоговый вычет № руб. (покупка 6/8 доли данной квартиры), налоговая база по данной декларации составила № руб. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц по ставке 13% составила №.)

В связи с тем, что данные налоги так и не были оплачены в установленные закон сроки, Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику по почте было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов №. Общая сумма задолженности по требованиям составляет №.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени в сумме №. за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Азовского судебного района <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с налогоплательщика.

Судебный приказ №а-№ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

17.01.2022г. определением мирового судьи судебный приказ №а-№ отменен.

На основании изложенного административный истец просил суд: взыскать с ФИО1, № недоимки по:

- Налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере № руб., пеня в размере № руб.

- Налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере № руб.

- Земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере № руб., пеня в размере № руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц с учетом требований ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом, согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. ст. 72, 75 НК РФ пени способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, так как за ним числится следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь № Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год. Указанные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом № рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения названного пункта не применяются.

При этом положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (пункт 4 статьи 391, статья 403 НК РФ).

Как видно из материалов дела, ФИО1 получил доход:

На основании полученного дохода, налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным налогоплательщика сумма дохода составляет №., налоговый вычет № руб. (покупка 6/8 доли данной квартиры), налоговая база по данной декларации составила № руб. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц по ставке 13% составила №

В связи с тем, что данные налоги так и не были оплачены в установленные закон сроки, Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику по почте был направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов № руб., сумма по пени №. Общая сумма задолженности по требованиям составляет №.

В установленный срок указанное требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 6 Азовского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

На основании определения мирового судьи судебного участка N 6 Азовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Таким образом, основанием для взыскания налоговой задолженности в судебном порядке явилась неуплата налогоплательщиком отраженных в вышеуказанном требовании сумм налоговой задолженности в установленный в нем срок, порядок и сроки предъявления административного иска в суд налоговым органом не нарушены.

Задолженность ответчиком по уплате налогов и пени на дату подачи настоящего административного искового заявления погашена не была. Истец предоставил подробный расчет задолженности. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, материалы дела не содержат.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании обязательных налогов и пени обоснованы и подлежащие удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления Межрайонная ИФНС России № была освобождена от оплаты государственной пошлины, она в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем государственная пошлина в размере № руб. взыскивается с ответчика в пользу бюджета муниципального образования «<адрес>».

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> недоимки по:

- Земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере № рубля, пени в размере № копейки.

Взыскать с ФИО1(№)в бюджет муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере № копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ростовский областной суд через Азовский городской суд с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено 17.08.2022 года.