Решение по делу № 2А-332/2025 от 13.02.2025

Дело №2а-332/2025, 51RS0002-01-2024-005513-58

Решение в окончательной форме составлено 13.02.2025.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, штрафу за несвоевременное представление НДФЛ, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы (далее - УФНС России по Мурманской области, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением.

В обоснование предъявленных требований указано, что административный ответчик, является субъектом налоговых правоотношений, поскольку в налоговые органы представлены сведения об объектах недвижимости, перечисленных в налоговых уведомлениях, расчет налогов предоставлен в налоговых уведомлениях №*** от ***, №*** от ***. ФИО1 в соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на доходы физических лиц (НДФЛ). *** представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за *** год с нарушением установленного п. 1 ст.229 НК РФ срока представления (не позднее ***), согласно которой в *** году получен доход от продажи недвижимого имущества (***), принадлежащего ему на праве собственности. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за *** год - ***. Сумма налога, подлежащая уплате на основе данной декларации, составляет 39 000 руб. Налоговым органом вынесено решение от *** №*** о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств назначен штраф в размере 4875 руб. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, а также на основании ст. 69,70 НК РФ выставлено требование №*** от *** с добровольным сроком уплаты до ***.

Мировым судьей *** *** вынесен судебный приказ №*** о взыскании недоимки по налогам. Определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен ввиду возражений должника.

Поскольку налоги не уплачены налогоплательщиком, административный истец в установленный срок обратился в порядке искового производства и, ссылаясь на положения ст.ст. 124-131, 286-290 КАС РФ, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** гг. в размере 8808 руб., пени в размере 1109,24 руб., штрафу согласно п.1 ст.119 НК РФ в размере 4875 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещался надлежащим образом.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела №***, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Статьей 1 Закона Мурманской области от 18.11.2016 № 2057-01-ЗМО «Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что единой датой начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения является 01.01.2017.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 №3-37 установлено, что с 01.01.2017 налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии со ст. 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 указанного решения установлены налоговые ставки для расчета сумм налога. Для всех жилых домов, жилых помещений, гаражей с 01.01.2017 применяется ставка 0,3 процента.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находятся следующие объекты недвижимости:

***

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** г. составила 4660 руб., за *** г. составила 4148 руб., а всего 8808 руб. В установленный срок задолженность оплачена не была.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате штрафа, суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии со статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается, в том числе доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Из положений п.1 ст. 24 НК РФ следует, что налоговыми агентами признаются лица, на которых положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета непосредственно налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп.1 п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 *** представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за *** год с нарушением установленного п. 1 ст. 229 НК РФ срока представления, согласно которой в *** году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества (***), принадлежащего ему на праве собственности. Данная налоговая декларация зарегистрирована в журнале регистрации приема налоговой отчетности ***. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за *** год не позднее ***.

Таким образом, ФИО1 совершено противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговая декларация по налогу на доходы за *** год представлена с нарушением срока, установленного для ее представления. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за *** год - ***. Сумма налога, подлежащая уплате на основе данной декларации, составляет 39 000 руб.

Налоговым органом вынесено решение от *** №*** о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств назначен штраф в размере 4875 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма штрафа погашена не была, в связи с чем административные исковые требования о взыскании штрафа обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введено понятие единого налогового счета (далее - ЕНС), который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии п.2 ст. 11 НК РФ, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяемого в соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ, (п.2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 75 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 указанной статьи). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз.1 п.3 указанной статьи).

Из приведенных положений следует, что начиная с 01.01.2023, пеня начисляется на общую сумму недоимки по все налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченным налогоплательщиком.

Таким образом, в связи с изменением налогового законодательства с 01.01.2023 пени рассчитываются на отрицательное сальдо ЕНС. На *** отрицательное сальдо ЕНС составило 4694,95 руб., в том числе 34,95 руб. - пени. Вместе с тем в связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности, и как следствие образования отрицательного сальдо налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени с *** по *** в размере 1074,29 руб., всего 1109,24 рублей. Учитывая, что ранее не принимались меры взыскания пени, долг по пени составляет 1109,24 руб.

Расчет налогов приведен в направленных в адрес налогоплательщика налоговых уведомлениях №*** от ***, №*** от ***.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование №*** от *** с добровольным сроком уплаты до ***.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено в полном объеме, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчик, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, как и требования налогового органа в установленные в них сроки, суд находит требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с ответчика обязательных платежей, штрафа и пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** гг. в размере 8808 руб., пени в размере 1109,24 руб., штрафу согласно п.1 ст.119 НК РФ в размере 4875 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Мурманской области обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно ***, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен. Не пропущен административным истцом и срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, штрафу за несвоевременное представление НДФЛ, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета ***, задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** гг. в размере 8808 руб., пени в размере 1109,24 руб., штрафу согласно п.1 ст.119 НК РФ в размере 4875 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Дурягина