Решение по делу № 2А-178/2023 от 04.08.2023

Дело № 2а-178/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2023 года с. Троицкое

Нанайский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Карауловой Е.Л.,

при секретаре Рубцовой М.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ранее состоял на учете в Межрайонной ИФНС № 3 по Хабаровскому краю).

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщику принадлежит на праве собственности транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения: легковой автомобиль, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, модель: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислен административному ответчику транспортный налог с физических лиц за соответствующий налоговый период (ДД.ММ.ГГГГ) и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии со п. 1 ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем до настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени налогоплательщиком не оплачены.

В ДД.ММ.ГГГГ году налогоплательщиком совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности, а именно: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли - <данные изъяты>, цена сделки по договору продажи - 2 000 000, рублей. С учетом налогового вычета, предусмотренного пп 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налоговая база исчисления суммы, подлежащего уплате налога, составила 130 000,0 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка « 10 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровск», и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района «Нанайский район Хабаровского края» с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности в пользу налогового органа. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от должника поступили возражения. На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 124-126, 287 КАС РФ Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2 400,0 руб. (ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 29, 26 руб.;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 130 000,0 рублей, пеня в размере 7 347, 17 рублей, штраф в размере 13 000,0 рублей.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 19 500,0 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ просил дело рассмотреть административное дело без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования заявленные требования признал частично, а именно признал требования в части задолженности по транспортному налогу с физических лиц и налогового правонарушения, в остальной части просил Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю отказать.

Выслушав мнение административного ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьями 357 и 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, транспортный налог начисляется налоговыми органами, на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство, которое является объектом налогообложения - легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, модель: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о том, что автомобиль выбыл из владения ФИО1 материалы дела не содержат, административным ответчиком доказательств не представлено.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислен административному ответчику транспортный налог с физических лиц за соответствующий налоговый период (ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии со п. 1 ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем до настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени налогоплательщиком не оплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет, в ранее действовавшей редакции, данный срок составлял 3 года.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 11.2 Земельного кодекса РФ земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 11.4 Земельного кодекса РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование.

Как следует из п. 3 ст. 41 Закона N 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. В силу статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Сходное правовое регулирование ранее было установлено Федеральным законом от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", действовавшим на момент возникновения рассматриваемых правоотношений.

В соответствии с п. 1 ст. 207 гл. 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников в Российской Федерации.

В ДД.ММ.ГГГГ году налогоплательщиком совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности, а именно земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - <данные изъяты>, цена сделки по договору продажи - 2000000 рублей.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. С учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налоговая база для исчисления суммы, подлежащего уплате налога, составила 130000,00 руб. (2000000,00 руб.-1 000 000) рублей.

Таким образом, в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде <данные изъяты>) получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 130000,00 рублей.

В нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик налоговую декларацию в сроки (ДД.ММ.ГГГГ) установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено, что в нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик налоговую декларацию в сроки (ДД.ММ.ГГГГ) установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000, 00 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № привлечен к ответственности за совершение налогового преступления, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде, штрафа в размере 19500,00 руб., и п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 13000,00 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, начисляются пени, размер который составил 7347,17 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Однако задолженность по НДФЛ и пени до настоящего времени в полном объеме ответчиком не оплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «Индустриальный район г. Хабаровск», и. о. обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района «Нанайский район Хабаровского края» с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г. Хабаровск», и. о. обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района «Нанайский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа.

Судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г. Хабаровск», и. о. обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района «Нанайский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от должника поступили возражения. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Административный истец в пределах установленного шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования об оплате налога обратился в суд за вынесением судебного приказа, который был отменен. Далее в установленный срок административным истцом было подано административное исковое заявление.

Процедура взыскания налоговых платежей налоговым органом соблюдена, срок на обращение в суд с административным иском не пропущен.

Таким образом, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, таким образом, в силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 172 276 рублей 43 копейки, из них:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2 400 руб. (ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 29 руб. 26 коп.;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 130 000 руб., пеня в размере 7 347 руб. 17 коп., штраф в размере 13 000 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 19 600 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 645 руб. 63 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Нанайский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, то есть с 10 августа 2023 года.

Судья: /подпись/

Копия верна. Судья Е.Л. Караулова