Дело № 2а-4339/2023
УИД 78RS0019-01-2022-015476-86
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Санкт-Петербург 18 сентября 2023 г.
Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Ельонышевой Е.В.,
при секретаре Якушиной С.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 854 руб. и пени в сумме 13 руб. 49 коп., налогу на имущество за 2020 год в размере 2 287 руб. и пени в сумме 8 руб. 00 коп., а также налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год в размере 28 198 руб. и пени в размере 98 руб. 69 коп.
В обоснование заявленного иска административный истец ссылается на то обстоятельство, что административному ответчику в соответствии с действующим законодательством был исчислены налоги и взносы, направлено уведомление, а затем - требование об уплате налога, однако, несмотря на все принятые меры, административный ответчик налог не уплатил, ранее вынесенный судебный приказ о взыскании недоимки на основании возражений должника отменен, в связи с чем административный истец просит взыскать указанную задолженность в размере цены иска.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, несмотря на надлежащее уведомление о времени и месте судебного заседания (л.д. 97).
Административный ответчик в судебное заседание также не явился, несмотря на надлежащее уведомление его о времени и месте судебного заседания лично посредством телефонограммы и судебной повестки, направленной по адресу регистрационного учета (л.д. 97), не сообщив суду об уважительных причинах неявки и не ходатайствуя об отложении судебного заседания.
Согласно письменному отзыву (л.д. 75-78), административный ответчик ФИО1 исковые требования не признает, так как в отношении налога на имущество и транспортного налога ответчику как пенсионеры была предоставлена налоговая льгота, так как статьей 407 главы 32 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц отдельных категорий плательщиков, в том числе пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленным пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. А также физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ действовавшим на 31 декабря 2018 года. Налоговая льгота, предусмотренная статьей 407 НК РФ, предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида, а именно в отношении квартиры (либо комнаты), жилого дома, гаража или машино-места, а также одного хозяйственного строения площадью до 50 кв.метров, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 29 апреля 2019 г ИФНС №26 предоставила ответчику льготу как пенсионеру с 05.04.11 бессрочно: по налогу на имущество на квартиру по адресу :<адрес>. Налог на имущество за 2020 г. был начислен ответчику в сумме 2 287,00 руб. (с учетом льготы), что и был оплачен в сумме 2 287,00 рубля 22.04.2021, т.е. оплачен в полном размере. Налоговое уведомление № от 01.09.2021 полученное ответчиком 20.03.2023.
Кроме того, как указывает ответчик, 29 апреля 2019 г ИФНС № 26 предоставила ей льготу как пенсионеру по транспортному налогу на <данные изъяты> с 05.04.2019. Льготы по транспортному налогу установлены статьей 5 Закона Санкт-Петербурга «О налоговых льготах» от 28.06.1995 № 81-11 (с изменениями). Согласно статье 5 Закона Санкт-Петербурга «О налоговых льготах» № 81-11 от 28.06.1995 определен перечень категорий граждан, зарегистрированных по месту жительства в Санкт-Петербурге, в том числе от уплаты транспортного налога освобождаются пенсионеры или граждане, достигшие возраста 60 и 55 лет (для мужчин и женщин соответственно) - за одно транспортное средство, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой отечественного производства(РФ, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно. Однако в налоговом уведомлении № от 01.09.2021, полученным 20.03.2023, ясно видно, что налоговая льгота не учтена.
Что касается налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 г. в сумме 28 198,00 руб., то, по мнению ответчика, ИФНС требует взыскать с нее также необоснованно, т.к. ИФНС представило в суд Справку 2НДФЛ за 2020г от ООО «СИБИРЬ ЭКСПО» без подписи, без печати, в которой указано, что организация как налоговый агент не удержала с нее сумму налога 28 198 руб. ФИО1 работала в ООО «Сибирь ЭКСПО» по трудовому договору б/н от 03 сентября 2018 г. с 03.09.2018 по 16.04.2021 следовательно, правовых оснований взыскания налога, своевременно не исчисленного налоговым агентом, не имеется.
(л.д 75-78).
Заинтересованное лицо ООО «СИБИРЬ ЭКСПО» в судебное заседание также не явился, несмотря на надлежащее уведомление (л.д. 99, 100), уважительных причин неявки суду не сообщил, ходатайств не заявлял.
В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд пришел к выводу о необходимости рассмотрения дела в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска, по следующим основаниям.
Материалами дела установлено и не оспаривается сторонами, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИ ФНС № 26 по СПб. В исковой период являлся собственником транспортного средства – <данные изъяты> (л.д. 43-44), и недвижимого имущества – ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> (л.д. 70). Кроме того, в 2020 году административным ответчиком получен доход в сумме 216 911 руб. 73 коп., налог на доход физического лица по которому не уплачен (л.д. 16, 89).
Налоговым органом ФИО1 исчислены налоги: транспортный налог за 2020 год в размере 3 854 руб. и пени в сумме 13 руб. 49 коп., налог на имущество за 2020 год в размере 2 287 руб. и пени в сумме 8 руб. 00 коп., а также налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год в размере 28 198 руб. и пени в размере 98 руб. 69 коп., что указано в налоговом уведомлении № от 01.09.21 (л.д. 15-16).
Требованием № от 16.12.21 налогоплательщику предписано в срок до 18.01.22 уплатить образовавшуюся задолженность (л.д. 17-18).
Однако до настоящего времени задолженность по уплате налогов не погашена, обратного суду не доказано, в письменном отзыве административный ответчик данный факт подтвердил.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно содержанию ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Исходя из смысла ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, административный ответчик, являясь собственником вышеуказанного транспортного средства, обязан в соответствии со статьями 23 и 356 НК РФ уплачивать транспортный налог в установленный законом срок по ставкам, определяемым Законом Санкт-Петербурга № 487-53 от 04.11.02 «О транспортном налоге».
В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество (под которым понимается: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.
Налоговым периодом в силу ст. 405 НК РФ является календарный год.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения статьей 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьями 362, 408 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.
На основании п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги) на основании направленных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России) не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
В соответствии со ст. 75 НК РФ с ответчика также подлежит взысканию пени за нарушения срока уплаты налогов.
В соответствии со статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство в Российской Федерации осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон, при этом согласно статье 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Представленный административным истцом расчет пени, начисленной на недоимки по налогам за исковой период, судом проверен, признан арифметически верным, ответчиком не оспорен.
При этом доводы административного ответчика о несогласии с заявленным иском признаются судом основанными на неверном толковании действующих правовых норм.
В части несогласия с начисление транспортного налога и налога на имущество в связи с тем, что налоговым органом не учтена ранее предоставленная налоговая льгота, доводы административного ответчика необоснованы в связи с тем, что предусмотренные Законом Санкт-Петербурга «О налоговых льготах» № 81-11 от 28.06.1995 льготы подлежат отмене при превышении задолженности по недоимке более, чем на 10 % от подлежащей уплате суммы налогов и сборов.
Доводы о несогласии с исковыми требованиями в части уплаты ндфл подлежит учету то обстоятельство, что административным ответчиком получен доход, с которого налоговым агентом не исчислен налог, не является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплаты налога, так как действующим налоговым законодательством не предусмотрена возможность взыскания налога на доходы физических лиц из средств налогового агента, а лишь их удержание из денежных средств налогоплательщика для перечислению в доход бюджета.
Так, согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
При этом пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса).
Из совокупности вышеприведенных положений статьи 226 Налогового кодекса следует, что организация - заказчик по договору возмездного оказания услуг либо работодатель по трудовому договору, заключенному с физическим лицом, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ в отношении вознаграждения (дохода), уплаченного привлеченному представителю по данному договору.
Однако неисполнение организацией данной обязанности не влечет освобождение налогоплательщика от таковой.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц за 2020 год – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 854 руб. и пени в сумме 13 руб. 49 коп., налогу на имущество за 2020 год в размере 2287 руб. и пени в сумме 8 руб. 00 коп., а также налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год в размере 28 198 руб. и пени в размере 98 руб. 69 коп., а всего в сумме 34 459 (тридцать четыре тысячи четыреста пятьдесят девять) рублей 18 копеек.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход государства государственную пошлину в сумме 1 233 (одна тысяча двести тридцать три) рубля 78 копеек.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Решение в окончательной форме решение принято 18 сентября 2023 г.
Судья Е.В. Ельонышева