Решение по делу № 2А-2071/2023 от 26.12.2023

Дело № 2а-2071/2023

64RS0048-01-2023-002196-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2023 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Гвоздевой В.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4376 руб., соответствующие пени в сумме 7,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2755 руб., соответствующие пени в сумме 4,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 534 руб., соответствующие пени в сумме 0,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 230 руб., соответствующие пени в сумме 4,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 902,55 руб., соответствующие пени в сумме 10,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6773 руб., соответствующие пени в сумме 58,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО2 являлся владельцем в период с 2018 по 2019 гг. – транспортного средства ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак № 64 л.с.; транспортного средства ЛАДА 210740 ЛАДА 2107, государственный регистрационный знак № 73 л.с.; транспортного средства ТОЙОТА ХА, государственный регистрационный знак № 106,00 л.с.; моторной лодки №, 1 л.с.; моторной лодки № 1 л.с.; моторной лодки, № 1 л.с.; квартиры №, расположенной по адресу <адрес> квартиры №, расположенной по адресу <адрес>.

После направления налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, налог на имущество, транспортный налог, административным ответчиком задолженность не погашена, что явилось основанием для начисления пени.

По заявлению ФИО2 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала представленный отзыв на возражения административного истца, полагала, что срок на обращение в суд с заявленными требованиями не пропущен, поскольку мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. Мировой судья судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени с ФИО2

ФИО2 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований. Представил заявление о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд за судебной защитой. Указал, что во Фрунзенский районный суд г. Саратова административный истец обратился после отмены ФИО2 судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-409/2023. В своих требованиях административный истец ссылается на полученный судебный приказ № 2а-409/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выдача которого, по его мнению, восстанавливает срок исполнения налоговых требований к ФИО2, с чем административный ответчик не согласен, так как документы, поданные на выдачу данного судебного приказа, не соответствуют правомочности данных требований: на момент подачи заявления о выдачи судебного приказа срок исполнения по данным требованиям истек в соответствии со ст.ст. 409, 363, 113 Налогового Кодекса РФ. Ходатайство о восстановлении сроков исполнения предъявленных требований с указанием уважительных причин и доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд, мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова, Межрайонной ИФНС № 23 представлено не было. Полагал, что, поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-409/2023 отменен, он не вступил в законную силу, не может являться документом, применение и ссылка на который законно на территории Российской Федерации. На вопрос суда пояснил, что расчет налогов и пени он не оспаривает.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имуществ: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО2 являлся владельцем в период с 2018 по 2019 гг. – транспортного средства ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак №, 64 л.с.; транспортного средства ЛАДА 210740 ЛАДА 2107, государственный регистрационный знак №, 73 л.с.; транспортного средства ТОЙОТА ХА, государственный регистрационный знак № 106,00 л.с.; моторной лодки №, 1 л.с.; моторной лодки № 1 л.с.; моторной лодки, № 1 л.с.; квартиры №, расположенной по адресу <адрес> квартиры №, расположенной по адресу <адрес>.

Доказательств обратного не представлено.

В адрес налогоплательщика Инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2018 год, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2019 год.

Налогоплательщику были произведены следующие начисления:

Налоговая база Х налоговая ставка Х количество месяцев владения = сумма налога.

- за 2018-2019 гг. за транспортное средство ВА321013, государственный регистрационный знак № = 64 л.с. Х 14 руб. Х 12/12 = 896,00 руб.

- за 2018 год транспортное средство ЛАДА 210740 ЛАДА 2107, государственный регистрационный знак № = 73 л.с. Х 14 руб. Х 12/12 = 1022,00 руб.

- за 2019 год транспортное средство ЛАДА 210740 ЛАДА 2107, государственный регистрационный знак № = 72,70 л.с. Х 14 руб. Х 1/12 = 85,00 руб.

- за 2018 год транспортное средство ТОЙОТА ХА, государственный регистрационный знак № = 106,00 л.с. Х 30 руб. Х 12/12 = 3180 руб. При наличии льготы в размере 1325,00 руб. сумма задолженности составила 1855,00 руб.

- за 2019 год транспортное средство ТОЙОТА ХА, государственный регистрационный знак О4000ТМ64 = 106,00 л.с. Х 30 руб. Х 5/12 = 1325 руб.

Согласно ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) рассчитываются по налоговой ставке 1000,00.

Расчет налога на моторную лодку с регистрационным номером № за 2018-2019 гг. производится следующим образом: транспортный налог = Ставка налога Х Налоговую базу Х (Месяцы владения/12) = 1000 Х 1 Х (12/12) = 1000,00 руб.

Расчет налога на моторную лодку с регистрационным номером № за 2018 г. производится следующим образом: транспортный налог = Ставка налога Х Налоговую базу Х (Месяцы владения/12) = 1000 Х 1 Х (12/12) = 1000,00 руб.

Расчет налога на моторную лодку с регистрационным номером № за 2019 г. производится следующим образом: транспортный налог = Ставка налога Х Налоговую базу Х (Месяцы владения/12) = 3,50 Х 20 Х (12/12) = 70,00 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2018 г. за квартиру №, расположенную по адресу <адрес>, рассчитывается по следующей формуле:

Н = (H1 - Н2) Х К + Н2, где Н – сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ, то есть без учета коэффициента.

Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. (налог за 2017 год равен 254 руб., то Н2 = 254),

К – коэффициент, равный: 0,2 применительно к первому налоговому периоду, 0,4 применительно ко второму, 0,6 применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру № расположенную по адресу <адрес>:

(953 руб. - 254 руб.) Х 0,2 + 254 руб. = 394 руб. Сумма налога при наличии льготы в сумме 164,00 руб. составила 230,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру № расположенную по адресу <адрес>:

2648802 Х 1 Х 0,30% Х 9/12 Х 0,2 = 1192,00 руб.

В связи со списанием 30 сентября 2020 года судебными приставами задолженности в сумме 289,45 руб., задолженность составила 902,55 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год квартиру № расположенную по адресу 410007, <адрес>, 39:

(953 руб. - 254 руб.) Х 0,4 + 254 руб. = 534 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру № расположенную по адресу <адрес>:

2648802 Х 1 Х 0,26% Х 12/12 Х 0,4 = 2755,00 руб.

После получения ФИО2 в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанных налоговых уведомлений, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, уплачены не были.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Пени = Сумма задолженности Х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ Х Количество дней просрочки по уплате налога.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщику были начислены пени:

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

по транспортному налогу за 2019 год (недоимка для пени 4376,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,44 руб.

4376,00 Х (4,25%/300) Х 12 = 4376,00(0,0425/300) Х 12 = 7,44 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (недоимка для пени 2755,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,68 руб.

2755,00 Х (4,25%/300) Х 12=2755,00(0,0425/300) Х 12=4,68 руб.

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (недоимка для пени 534,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,91 руб.

534,00 Х (4,25%/300) Х 12=534,00(0,0425/300)Х 12 = 0,91 руб.

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (недоимка для пени 230,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,30 руб.

230,00 Х (6,50%/300) Х 13= 230,00 Х (0,0650/300) Х 13 = 0,65 руб.

230,00 Х (6,25%/300) Х 56 = 230,00 Х (0,0625/300) Х 56 = 2,68 руб.

230,00 Х (6,00%/300) Х 21= 230,00 Х (0,0650/300) Х 21 = 0,97 руб.

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (недоимка для пени 1192,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,31 руб.

1192,00 Х (6,50%/300) Х 13 = 1192,00 Х (0,0650/300) Х 13 = 3,36 руб.

1192,00 Х (6,25%/300) Х 28 = 1192,00 Х (0,0625/300) Х 28 = 6,95 руб.

по транспортному налогу за 2018 год (недоимка для пени 6773,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58,59 руб.

6773,00 Х (6,50%/300) Х 13 = 6773,00 Х (0,0650/300) Х 13 = 19,08 руб.

6773,00 Х (6,25%/300) Х 28 = 6773,00 Х (0,0625/300) Х 28 = 39,51 руб.

Так как добровольная оплата налога, пени не была произведена, согласно ст. 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика были вынесены и направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени.

В установленные сроки требования ФИО2 добровольно исполнены не были.

Расчет административных исковых требований, представленный административным истцом, судом проверен выше и признается верным.

Доводы административного истца о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с административным иском для взыскания спорной налоговой задолженности не могут служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из смысла положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации установил шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в административном исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, транспортного налога, производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, как было указано выше, вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления (23 августа 2023 года) МИФНС России № 20 по Саратовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании обязательных налогов и сборов за спорные периоды.

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 27 февраля 2023 года был вынесен судебный приказ № 2а-409/2023 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС № 20 по Саратовской области обязательных налогов и сборов.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 15 марта 2023 года судебный приказ № 2а-409/2023 был отменен.

Таким образом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства административным истцом соблюден.

Таким образом, довод ФИО2 о том, что административным истцом пропущен шестимесячный срок на обращение в порядке ст.48 НК РФ с заявлением о вынесении судебного приказа, является несостоятельным.

В п. 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО2 не установлено.

Расчет налогов и пени проверен судом и признан правильным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, суд полагает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по налогу и пени обоснованными.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 626,27 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст. ст. 177-179 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4376 руб., соответствующие пени в сумме 7,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2755 руб., соответствующие пени в сумме 4,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 534 руб., соответствующие пени в сумме 0,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 230 руб., соответствующие пени в сумме 4,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 902,55 руб., соответствующие пени в сумме 10,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6773 руб., соответствующие пени в сумме 58,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 626,27 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2023 года.

Судья Ю.В. Павлова