Решение по делу № 2А-4082/2024 от 23.01.2025

Дело № 2а-526/2025 <.....>

УИД 59RS0006-02-2024-003720-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Пермь

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Перми Жужгова Д.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №... по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2021 год в размере 2 286,42 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 666,00 руб. Всего задолженность в размере 3 952,42 руб.

В обоснование иска указано, что (дата) ФИО1 в налоговую инспекцию предоставлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. (дата) ФИО1 в налоговую инспекцию предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с суммой заявленного социального налогового вычета за оказание медицинских услуг. Подтвержденная сумма возмещения налога на расчетный счет налогоплательщика составила - 3 952,42 руб. Вышеуказанная сумма перечислена на расчетный счет налогоплательщика. НДФЛ подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее (дата). Недоимка по НДФЛ за указанный налоговый период в установленный законом срок не уплачена. (дата) административным ответчиком частично погашена задолженность в размере 1 666,00 руб. Задолженность составляет 2 286,42 руб. Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество: квартира, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>, дата регистрации владения – (дата). На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество за 2022 год в размере 1 666,00 руб. Налоговым органом в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговое уведомление об уплате налогов за 2022 год №... по состоянию на (дата). В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование №... по состоянию на (дата) об оплате налога на имущество физических лиц в размере 1 666,00 руб., со сроком добровольного погашения до (дата). Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию №... по состоянию на (дата) - превысила 10 000 руб. Мировым судьей судебного участка № 7 Орджоникидзевского района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ №... от (дата) о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 16 203,59 руб., в том числе по налогам – 15 397,84 руб., пени – 805,75 руб., госпошлины в размере 324,00 руб. На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.

Представителем административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю направлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 письменных возражений по иску, каких-либо ходатайств, заявлений не направил, ответчик извещался судом о рассмотрении административного дела надлежащим образом.

Определением суда от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) регламентируется главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. ст. 207, 209 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в России, а также от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Пунктом 3 ст. 225 НК РФ установлено, что общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Согласно пи. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса, если иное не предусмотрено п.п. 2-5 ст. 223 НК РФ, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи имущества, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и ст. 228 НК РФ, в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

1. В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3, п. 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов:

1.1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

1.2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

1.3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

1.4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется с учетом следующих особенностей:

2.1) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

2.2) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Положениями пункта 1 статьи 401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что (дата) ФИО1 в налоговую инспекцию предоставлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год (per. №...) (л.д. 27-32).

(дата) ФИО1 в налоговую инспекцию предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с суммой заявленного социального налогового вычета за оказание медицинских услуг (per. №...) (л.д. 33-37).

Подтвержденная сумма возмещения налога на расчетный счет налогоплательщика составила - 3 952,42 руб.

Вышеуказанная сумма перечислена на расчетный счет налогоплательщика.

НДФЛ подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее (дата).

Недоимка по НДФЛ за указанный налоговый период в установленный законом срок не уплачена.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование №... по состоянию на (дата) об оплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 3 952,42 руб., со сроком добровольного погашения до (дата) (л.д. 21-23).

(дата) административным ответчиком частично погашена задолженность в размере 1 666,00 руб.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ составляет 2 286,42 руб.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество: квартира, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>, дата регистрации владения – (дата).

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество за 2022 год в размере 1 666,00 рублей.

Налоговым органом в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговое уведомление об уплате налогов за 2022 год №... по состоянию на (дата) со сроком уплаты не позднее (дата) (л.д. 18-20).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию №... по состоянию на (дата) - превысила 10 000 руб.

Поскольку в установленный в требовании срок задолженность не погашена (до (дата), срок истекал (дата)), налоговый орган в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (дата) обратился с заявлением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка № 7 Орджоникидзевского района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ №... от (дата) о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 16 203,59 руб., в том числе по налогам – 15 397,84 руб., пени – 805,75 руб., госпошлины в размере 324,00 руб.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок подачи административного искового заявления истекал (дата).

Настоящий административный иск поступил в суд (дата), направлен почтой (дата). Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налогов, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам.

Факт наличия в собственности административного ответчика в 2022 недвижимого имущества, а также при отсутствии налоговых льгот, иных обстоятельств, освобождающих от уплаты налога, не выполнена установленная законом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2021 год, нашел свое подтверждение и административным ответчиком не оспорено. В связи, с чем ответчик обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по налогу на имущество физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2021 год в размере 2 286,42 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 666,00 руб.

Всего задолженность в размере 3 952,42 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В случае не согласия с рассмотрением дела в указанном порядке участвующие в деле лица вправе ходатайствовать перед судом об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья <.....> Д.А. Жужгова

<.....>