Решение по делу № 2А-11638/2022 от 27.04.2023

УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Маркиной О.Е., при ведении протокола судебного заседания секретарем Шишкиной Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, состоящей из недоимки по:

- пени по транспортному налогу в размере 901 рубль 76 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 442 рублей по ОКТМО 22701000, в размере 13 527 рублей по ОКТМО 22534000,

- пени по налогу на имущество по ОКТМО 22701000 в размере 1 880 рублей 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по налогу на имущество по ОКТМО 22534000 в размере 43 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2020 год по ОКТМО 22758000 в размере 419 рублей, по ОКТМО 22534000 в размере 4 092 рубля,

- пени по земельному налогу по ОКТМО 22758000 в размере 1 рубля 36 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по ОКТМО 22534000 в размере 13 рублей 30 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец уточнил заявленные административные исковые требования в порядке уменьшения в окончательном варианте просит взыскать:

- пени по транспортному налогу в размере 552 рублей 70 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по налогу на имущество по ОКТМО 22701000 в размере 854 рублей 80 копеек,

- пени по налогу на имущество по ОКТМО 22534000 в размере 43 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2020 год по ОКТМО 22758000 в размере 419 рублей, по ОКТМО 22534000 в размере 4 092 рубля,

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дне, месте и времени судебного заседания. От ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ поступила телефонограмма о невозможности явки в судебное заседание в связи с нахождением за пределами <адрес>. В связи с изложенным суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке с учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 24 КАС РФ дело рассмотрено по последнему известному месту жительства административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются следующими положениями законодательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Порядок исчисления и расчета транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории <адрес> ставка транспортного налога, порядок определена <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге».

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях, а также до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства Тойота Камри г.р.з. Е838МН152.

Административный истец просит взыскать задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 и 2018 года, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 552 рублей 70 копеек, указав следующее.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог за 2017 год в размере 7 515 рублей, а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог за 2018 год в размере 4 384 рубля за 7 месяцев владения. Списки почтовой корреспонденции, подтверждающие направление данных уведомлений в адрес налогоплательщика, представлены в материалы дела.

Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом №а-2066/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – судебным приказом №а-1983/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Данные судебные приказы не отменены

Поскольку ФИО2 не исполнил в установленный срок обязанность по уплате начисленных налогов за 2017 и 2018 года в его адрес посредством почтовой корреспонденции было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, где начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об оплате начисленных пени по транспортному налогу за 2017-2018 года суду не представлено.

Также у административного ответчика имеется задолженность по земельному налогу и пени за 2020 год.

В адрес ФИО1 посредством почтовой корреспонденции было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым начислены пени в размере 1 рубль 36 копеек и 13 рублей 30 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об оплате в материалы дела не представлено.

Административный истец просит суд взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, начисленных на недоимки за 2018-2020 года.

Ранее судом было исследовано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащего обязанность по уплате налога на имущество за 2020 год, и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым начислены пени в размере 43 рублей 96 копеек (ОКТМО 22534000) и 43 рублей 69 копеек (ОКТМО 22701000). Сведений об оплате задолженности не имеется.

Также административному ответчику начислены пени по земельному налогу, а именно:

- по недоимке за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 624 рубля 38 копеек (недоимка в размере 13 442 рублей взыскана судебным приказом №а-1983/2020 от ДД.ММ.ГГГГ);

- по недоимке за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 186 рублей 73 копейки (недоимка в размере 13 442 рублей взыскана решением Нижегородского районного суда <адрес> по административному делу №а-2008/2022 от ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку недоимки за 2018 и 2019 года до настоящего времени не погашены в адрес налогоплательщика было направлено ранее исследованное судом требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4, ч.6 ст. 69 НК РФ, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования направлены в пределах установленного частью 1 статьи 70 НК РФ срока.

Сведений о погашении имеющейся задолженности суду не представлено.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ, № – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с производственным календарем являлось выходным днем).

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № (и.о. мирового судьи судебного участка №) Нижегородского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-871/2022, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, судебный приказ по требованию № вынесен за пределами срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по требованию № - в пределах срока, однако мировой судья не усмотрел оснований к отказу в вынесении судебного приказа по мотиву пропуска срока по требованию №, тем самым восстановив пропущенный срок.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд посредством почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

С учетом вышеизложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 295-299 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, г. Н.Новгород, <адрес>) недоимку по:

- пени по транспортному налогу в размере 552 рублей 70 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 442 рублей по ОКТМО 22701000,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 527 рублей по ОКТМО 22534000,

- пени по налогу на имущество по ОКТМО 22701000 в размере 854 рублей 80 копеек,

- пени по налогу на имущество по ОКТМО 22534000 в размере 43 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2020 год по ОКТМО 22758000 в размере 419 рублей,

- земельный налог за 2020 год по ОКТМО 22534000 в размере 4 092 рубля,

- пени по земельному налогу по ОКТМО 22758000 в размере 1 рубля 36 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по земельному налогу по ОКТМО 22534000 в размере 13 рублей 30 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего 32 946 рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, г. Н.Новгород, <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 188 рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.Е. Маркина