Решение по делу № 2А-1433/2025 от 25.09.2025 | Северский городской суд (Томская область)

Дело № 2а-1433/2025

УИД 70RS0009-01-2025-002297-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ковылиной Н.В.,

при секретаре Бурындиной Д.А.,

помощник судьи Палагина Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10065,70 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2020 год в размере 86,73 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 190 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 209 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 401 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1019 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1121 рубля;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1278 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 2459 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1131 рубля;

- пени за период с 02 декабря 2021 года по 27 октября 2024 года в размере 2170,97 рублей.

В обоснование требований указано, что должник в 2020 - 2022 годах являлся собственником:

- земельного участка по [адрес];

- автомобиля Тойота YARIS, государственный регистрационный знак **;

- автомобиля Чери T11FL3, государственный регистрационный знак **;

- квартиры по [адрес];

- квартиры по [адрес],

следовательно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

Однако в установленный законом срок ФИО1 налоги уплачены не были, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени. ФИО1 направлено требование ** от 09 июля 2023 года об уплате налоговой задолженности. В установленный в требовании срок задолженность уплачена не была, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебный приказ от 03 декабря 2024 года отменен определением от 16 декабря 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, представила заявление, в котором указывала на неподсудность данного административного дела Северскому городскому суду Томской области и на повторность разрешения судом одних и тех же требований (л.д.66-77).

Руководствуясь ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п.п. 8, 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решением Думы ЗАТО Северск от 26 сентября 2019 года № 55/2 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» на территории ЗАТО Северск на основании главы 32 НК РФ установлен и введен в действие с 01 января 2020 года налог на имущество физических лиц со ставкой 0,1 процента от налоговой базы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, в том числе, квартир, частей квартир, комнат. Решение вступило в законную силу с 01 января 2020 года.

Решением Думы ЗАТО Северск от 07 ноября 2014 года № 57/3 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» на территории ЗАТО Северск на основании главы 32 НК РФ установлен налог на имущество физических лиц со ставкой в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения, а именно на квартиру с инвентаризационной стоимостью свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) ставка налога установлена в размере 0,20%; свыше 500000 рублей ставка налога установлена в размере 0,74%. Решение вступило в законную силу с 01 января 2015 года.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п.1 ст. 394 НК РФ).

Согласно ст. 1 Устава муниципального образования «Зоркальцевское сельское поселение», утвержденного решением Совета Зоркальцевского сельского поселения Томского района от 09 ноября 2017 года № 12 д. Коломина входит в состав Зоркальцевского сельского поселения.

Решение Совета Зоркальцевского сельского поселения Томского района от 01 октября 2020 года № 43 (в редакции на период спорных правоотношений) принято положение «О земельном налоге на территории муниципального образования «Зоркальцевское сельское поселение», согласно которому на основании главы 31 НК РФ на территории муниципального образования «Зоркальцевского сельское поселение» установлены налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента от кадастровой стоимости земель в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 0,3 процента от кадастровой стоимости земель в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; 0,3 процента от кадастровой стоимости земель в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 0,3 процента от кадастровой стоимости земель в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента от кадастровой стоимости земель в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 3, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговая ставка транспортного налога на территории Томской области установлена законом Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» и зависит от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Так, в силу ст. 6 Закона Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) с 1 января 2018 года установлена налоговая ставка в размере 8 рублей, свыше 100 л.с. (до 183,9 кВт) - 14 рублей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам

Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как предусмотрено ст. 11 НК РФ, недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как установлено судом из письменных материалов дела, ФИО1 в 2020 - 2022 годах являлась собственником:

- земельного участка по [адрес], вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства, дата регистрации права 30 марта 2020 года (л.д. 84);

- автомобиля Тойота YARIS, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 86 л.с., дата регистрации права 11 августа 2012 года (л.д.114);

- автомобиля Чери T11FL3, государственный регистрационный знак **, 126,5 л.с., дата регистрации права 05 сентября 2020 года, дата прекращения права 29 марта 2022 года (л.д.112-113);

- квартиры по [адрес], дата регистрации права 05 октября 2016 года (л.д. 84);

- квартиры по [адрес], дата регистрации права 06 июня 2020 года, дата прекращения права 17 ноября 2023 года (л.д. 84).

УФНС России по Томской области ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2020 год в размере 401 рубль, в том числе: 249 рублей на квартиру по [адрес] ((кадастровая стоимость 1773850,06 рублей – 527147,12 рублей стоимости вычета 20 кв.м.) x на налоговую ставку 0,10% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяца фактического владения х на коэффициент 0,2) и 152 рубля на квартиру по [адрес] ((кадастровая стоимость 1956080,94 рублей – 656403 рублей стоимости вычета 20 кв.м.) x на налоговую ставку 0,10% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 7 месяцев фактического владения х на коэффициент 0,2);

- за 2021 год в размере 1019 рублей, в том числе: 499 рублей на квартиру по [адрес] ((кадастровая стоимость 1773850,06 рублей – 527147,12 рублей стоимости вычета 20 кв.м.) x на налоговую ставку 0,10% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяца фактического владения х на коэффициент 0,4) и 520 рублей на квартиру по [адрес] ((кадастровая стоимость 1956080,94 рублей – 656403 рублей стоимости вычета 20 кв.м.) x на налоговую ставку 0,10% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения х на коэффициент 0,4);

- за 2022 год в размере 1121 рубль, в том числе: 549 рублей на квартиру по [адрес] (с учетом требований п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2021 год 499 рублей х на коэффициент 1,1) и 572 рубля на квартиру по [адрес] (с учетом требований п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2021 год 520 рублей х на коэффициент 1,1);

УФНС России по Томской области ФИО1 также начислен транспортный налог:

- за 2020 год в размере 1278 рублей, в том числе, 688 рублей за 12 месяцев собственности на автомобиль Тойота YARIS, государственный регистрационный знак ** (86 л.с. x на налоговую ставку 8 рублей) и 590 рублей за 4 месяца собственности на автомобиль Чери T11FL3, государственный регистрационный знак ** (126,5 л.с. x на налоговую ставку 14 рублей / 12 месяцев года x 4 месяца фактического владения);

- за 2021 год в размере 2459 рублей, в том числе, 688 рублей за 12 месяцев собственности на автомобиль Тойота YARIS, государственный регистрационный знак ** (86 л.с. x на налоговую ставку 8 рублей) и 1771 рубль за 12 месяцев собственности на автомобиль Чери T11FL3, государственный регистрационный знак ** (126,5 л.с. x на налоговую ставку 14 рублей);

- за 2022 год в размере 1131 рубль, в том числе, 688 рублей за 12 месяцев собственности на автомобиль Тойота YARIS, государственный регистрационный знак ** (86 л.с. x на налоговую ставку 8 рублей) и 443 рубля за 3 месяца собственности на автомобиль Чери T11FL3, государственный регистрационный знак ** (126,5 л.с. x на налоговую ставку 14 рублей / 12 месяцев года x 3 месяца фактического владения).

Кроме того, УФНС России по Томской области ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2020 год в размере 86,73 рублей с учетом переплаты в размере 70,27 рублей (л.д. 58-59) на земельный участок (с апреля по июль 2020 года) по [адрес] (инвентаризационная стоимость 20879 рублей x на налоговую ставку 0,3% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 4 месяца фактического владения = сумма налога 21 рубль; кадастровая стоимость 108979 рублей (с учетом изменений законодательства с августа 2020 года) x на налоговую ставку 0,30% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 5 месяцев фактического владения (с августа по декабрь 2020 года) = сумма налога 136 рублей);

- за 2021 год в размере 190 рублей на земельный участок по [адрес] (с учетом требования п. 17 ст. 396 НК РФ (инвентаризационная стоимость 20879 рублей x на налоговую ставку 0,3% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 7 месяца фактического владения) + (кадастровая стоимость 108979 рублей x на налоговую ставку 0,30% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 5 месяцев фактического владения) х коэффициент 1,1 = сумма налога 190 рублей);

- за 2022 год в размере 209 рублей на земельный участок по [адрес] (с учетом требования п. 17 ст. 396 НК РФ (сумма налога за 2021 год в размере 190 рублей х коэффициент 1,1= сумма налога 230 рублей).

По начисленным за 2020-2022 года налогам налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- за 2020 год ** от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 9);

- за 2021 год ** от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 10)

- за 2022 год ** от 29 июля 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 11).

Согласно распечатке из личного кабинета налогоплательщика (АИС Налог-3 ПРОМ) уведомления **, ** получены ФИО1 13 сентября 2022 года, 12 сентября 2023 года (л.д. 13).

В установленные сроки налоги ФИО1 не уплачены.

УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 направлены требования:

- по состоянию на 09 декабря 2021 года ** с установлением срока для исполнения до 24 января 2022 года, полученное через личный кабинет налогоплательщика 10 декабря 2021 года (л.д. 120, 117);

- по состоянию на 06 декабря 2022 года ** с установлением срока для исполнения до 10 января 2023 года, полученное через личный кабинет налогоплательщика 12 декабря 2022 года (л.д. 126-127,122);

- по состоянию на 09 июля 2023 года ** с установлением срока для исполнения до 28 августа 2023 года, полученное через личный кабинет налогоплательщика 29 июля 2023 года (л.д.12, 13).

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате может быть передано, в том числе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2022 год подлежал уплате не позднее 01 декабря 2023 года, соответственно, не включен в требование ** от 09 июля 2023 года.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 25 сентября 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Кроме того, постановлениями правительства от 20 октября 2022 года № 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Учитывая, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то в связи с истечением 01 декабря 2023 года срока уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2022 год повторное направление требования не требовалось.

Поскольку по ранее направленным требованиям в части налога на имущества физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2020, 2021 года не предпринимались меры взыскания (иное судом не установлено и административном истцом доказательств тому не представлено), в адрес налогоплательщика направлено требование ** от 09 июля 2023 года на сумму 5433,73 рублей, пени 405,97 с установлением срока для исполнения до 28 августа 2023 года (л.д. 12).

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены форма, порядок и сроки направления требования ** от 09 июля 2023 года.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не исполнил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10065,70 рублей, в том числе: налога в сумме 7894,73 рубля, пени в размере 2170,97 рублей за 2021 – 2024 года.

Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области 22 ноября 2024 года (ШПИ ** л.д. 51).

Судебный приказ вынесен 03 декабря 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 16 декабря 2024 года (л.д. 52, 53, 54).

С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 16 июня 2025 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 48 НК РФ, суд считает, что исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2020, 2021, 2022 года подлежат удовлетворению, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком указанных недоимок.

В части взыскания пени суд приходит к следующему.

Согласно административному исковому заявлению заявленные к взысканию пени в размере 2170,97 рублей за период с 02 декабря 2021 года по 27 октября 2024 года состоят из:

- пени на недоимку по земельному налогу в размере 7,39 рублей за период с 02 декабря по 31 декабря 2022 года;

- пени на недоимку по налогу на имущество в размере 35,25 рублей за период с 02 декабря по 31 декабря 2022 года;

- пени на недоимку по транспортному налогу в размере 106,47 рублей за период с 02 декабря по 31 декабря 2022 года;

- пени на совокупное сальдо ЕНС в размере 2021,86 рубль за период с 01 января 2023 года по 27 октября 2024 года.

Земельный налог за 2020 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2021 года по 27 октября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 86,73 рублей х ключевую ставку 7,5 % х 1/300 делитель х 18 календарных дней просрочки = пени составляют 0,39 рублей;

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 86,73 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 1,38 рубль;

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 86,73 рублей х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 0,38 рублей;

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 86,73 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 1,85 рубль;

- период с 01 апреля по 01 октября 2022 года пени не начисляются в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами»;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 86,73 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 6,39 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 86,73 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 0,54 рублей;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 86,73 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 1,18 рубль;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 86,73 рублей х ключевую ставку 13 % х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 1,58 рубль;

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 86,73 рублей х ключевую ставку 15 % х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 2,12 рубля;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 86,73 рублей х ключевую ставку 16 % х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 10,36 рублей;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 86,73 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 2,55 рубля;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года сумма недоимки 86,73 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 2,31 рубля,

то есть общая сумма пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 27 октября 2024 года составляет 31,03 рубль.

Земельный налог за 2021 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2022 года по 27 октября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 190 рублей х ключевую ставку 7,5 % х 1/300 делитель х 234 календарных дней просрочки = пени составляют 11,11 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 190 рублей х ключевую ставку 8,5 % х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 1,18 рубля;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 190 рублей х ключевую ставку 12 % х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 2,58 рубля;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 190 рублей х ключевую ставку 13 % х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 3,46 рубля;

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 190 рублей х ключевую ставку 15 % х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 4,66 рубля;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 190 рублей х ключевую ставку 16 % х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 22,70 рубля;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 190 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 5,59 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года сумма недоимки 190 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 5,05 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 27 октября 2024 года составляет 56,33 рублей.

Земельный налог за 2022 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2023 года по 27 октября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 209 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 16 календарных дней просрочки = пени составляют 1,67 рубль;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 209 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 24,97 рубля;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 209 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 6,14 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года сумма недоимки 209 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 5,56 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2022 года по 27 октября 2024 года составляет 38,34 рублей.

Транспортный налог за 2020 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2021 года по 27 октября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 1278 рублей х ключевую ставку 7,5 % х 1/300 делитель х 18 календарных дней просрочки = пени составляют 5,75 рублей;

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 1278 рублей х ключевую ставку 8,5 % х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 20,28 рублей;

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 1278 рублей х ключевую ставку 9,5 % х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 5,67 рублей;

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 1278 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 27,26 рублей;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 1278 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 94,25 рубля;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 1278 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 7,97 рублей;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 1278 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 17,38 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 1278 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 23,26 рубля;

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 1278 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 31,31 рубль;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 1278 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 152,68 рубля;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 1278 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 37,57 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года сумма недоимки 1278 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 33,99 рубля,

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 27 октября 2024 года составляет 457,37 рублей.

Транспортный налог за 2021 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2022 года по 27 октября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 2459 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 234 календарных дней просрочки = пени составляют 143,85 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 2459 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 15,33 рублей;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 2459 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 33,44 рубля;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 2459 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 44,75 рубля;

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 2459 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 60,25 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 2459 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 293,77 рубля;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 2459 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 72,29 рубля;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года сумма недоимки 2459 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 65,41 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 27 октября 2024 года составляет 729,09 рублей.

Транспортный налог за 2022 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2023 года по 27 октября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 1131 рубль х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 16 календарных дней просрочки = пени составляют 9,05 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 1131 рубль х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 135,12 рублей;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 1131 рубль х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 33,25 рубля;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года сумма недоимки 1131 рубль х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 30,08 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 27 октября 2024 года составляет 207,50 рублей.

Налог на имущество за 2020 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2021 года по 27 октября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 401 рубль х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 18 календарных дней просрочки = пени составляют 1,80 рубль;

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 401 рубль х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 6,36 рублей;

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 401 рубль х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 1,78 рубль;

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 401 рубль х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 8,55 рублей;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 401 рубль х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 29,57 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 401 рубль х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 2,50 рубля;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 401 рубль х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 5,45 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 401 рубль х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 7,30 рублей;

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 401 рубль х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 9,82 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 401 рубль х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 47,91 рублей;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 401 рубль х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 11,79 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года сумма недоимки 401 рубль х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 10,67 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 27 октября 2024 года составляет 143,50 рублей.

Налог на имущество за 2021 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2022 года по 27 октября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 1019 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 234 календарных дней просрочки = пени составляют 59,61 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 1019 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 6,35 рублей;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 1019 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 13,86 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 1019 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 18,55 рублей;

- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 1019 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 24,96 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 1019 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 121,74 рубль;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 1019 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 29,96 рублей;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года сумма недоимки 1019 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 27,11 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 27 октября 2024 года составляет 302,14 рубля.

Налог на имущество за 2022 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2023 года по 27 октября 2024 года производится по формуле:

- за период с 02 по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 1121 рубль х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 16 календарных дней просрочки = пени составляют 8,97 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 1131 рубль х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 133,92 рублей;

- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 1121 рубль х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 32,96 рубля;

- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года сумма недоимки 1121 рубль х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 29,82 рублей,

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 27 октября 2024 года составляет 205,67 рублей.

Таким образом, заявленные УФНС России по Томской области требования в части взыскания пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2020, 2021, 2022 года и пени на указанную недоимку за период с 01 декабря 2022 по 27 октября 2024 года, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании названного указанных недоимок, а именно:

- земельный налог за 2020 год в размере 86,73 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 190 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 209 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 401 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1019 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1121 рубля;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1278 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 2459 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1131 рубля;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 27 октября 2024 года в размере 31,03 рубля;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 27 октября 2024 года в размере 56,33 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 27 октября 2024 года в размере 38,34 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 27 октября 2024 года в размере 457,37 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 27 октября 2024 года в размере 729,09 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 27 октября 2024 года в размере 207,50 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 27 октября 2024 года в размере 143,50 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 27 октября 2024 года в размере 302,14 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 27 октября 2024 года в размере 205,67 рублей.

Доводы административного ответчика о неподсудности административного дела Северского городскому суду Томской области основаны на неверном толковании норм права.

Согласно ст. 47 Конституции Российской Федерации никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом.

Конституция Российской Федерации каждому гарантирует судебную защиту его прав и свобод в том числе путем обжалования в суд решений и действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц (ч.ч. 1 и 2 ст. 46).

Данный принцип нашел отражение в ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), согласно которой каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных Кодексом и другими федеральными законами.

Частью 3 статьи 22 КАС РФ определено, что административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по адресу организации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Статьей 20 ГК РФ предусмотрено, что местом жительства гражданина признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

В силу положений ст.2 Закона Российской Федерации № 5242-1 от 25 июня 1993 года «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» место жительства - жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.

Согласно абз. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации № 5242-1 от 25 июня 1993 года «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» регистрационный учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства вводится в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.

Регистрацией гражданина Российской Федерации по месту жительства является постановка гражданина Российской Федерации на регистрационный учет по месту жительства, то есть фиксация в установленном порядке органом регистрационного учета сведений о месте жительства гражданина Российской Федерации и о его нахождении в данном месте жительства.

Таким образом, исходя из положений ст. 20 ГК РФ во взаимосвязи с приведенными выше положениями статей 2, 3 Закона Российской Федерации о праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, место жительства физического лица в целях правильного определения территориальной подсудности спора, определяется местом его регистрации по месту жительства.

Из регистрационного досье следует, что ФИО1 зарегистрирована по [адрес], в связи с чем на основании ст. 22 КАС РФ суд приходит к выводу, что данное административное дело подсудно Северскому городскому суду Томской области.

Кроме того, вопреки доводам ФИО1, отсутствует повторность разрешения судом одних и тех же требований.

УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10065,70 рублей, в том числе: налога в сумме 7894,73 рубля, пени в размере 2170,97 рублей за 2021 – 2024 года. Судебный приказ на основании указанного заявления вынесен 03 декабря 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 16 декабря 2024 года.).

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в гл. 32 КАС РФ. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из п.6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ, а также детализировано п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Урегулированное в гл. 11.1 КАС РФ приказное производство представляет собой упрощенный и ускоренный порядок рассмотрения мировым судьей требований, носящих бесспорный характер.

Поскольку подача возражений относительно исполнения судебного приказа влечет безусловную отмену данного приказа, то повторности разрешения одних и тех же требований отсутствует.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, <...>, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10065 рублей 70 копеек, в том числе:

- земельный налог за 2020 год в размере 86,73 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 190 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 209 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 401 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1019 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1121 рубля;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1278 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 2459 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1131 рубля;

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, <...>, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Ковылина