Дело (УИД) № 69RS0026-01-2022-003129-24
Производство № 2а-182/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 января 2023 г. г. Ржев Тверской области
Ржевский городской суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Харази Д.Т.,
при секретаре Тетюхиной Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1444 руб., пени в размере 178 руб. 96 коп. в бюджет Тверской области; задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. в сумме 210600 руб., пени в размере 447 руб. 52 коп., а всего на общую сумму 212670 руб. 48 коп.
Требования административного истца со ссылками на положения ст. ст. 207, 214.2, 217, 225, 226, 228, 75, 356, 363, 400, 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. ст. 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), мотивированы следующим. Согласно сведениям, представленным АО «Группа Ренессанс Страхование» 26 февраля 2020 г. ФИО1 в 2019 г. был получен доход в размере 600000 руб., с которого налоговым агентом не был удержан налог. Согласно сведениям представленным, страховым публичным акционерным обществом «РЕСО-Гарантия» 11 февраля 2020 г. ФИО1 в 2019 г. был получен доход в размере 1020000 руб., с которого налоговым агентом не был удержан налог. ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. в сумме 210600 руб. в срок, установленный законодательством. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц были начислены пени в сумме 447 руб. 52 коп. Кроме того, согласно сведениям, представленным органами Осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2018 г. числилось два транспортных средства, в 2019 г. – одно транспортное средство. Транспортный налог за 2018 г. в сумме 6399 руб. взыскивается с налогоплательщика судебным приказом № 2а-1384/2020 от 31 августа 2020 г. Административный ответчик не исполнила своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 1444 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога были начислены пени в сумме 178 руб. 96 коп. Налоговое уведомление № 25792971 от 01 сентября 2020 г. на уплату транспортного налога за 2019 г., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. направлялось в адрес ФИО1 заказным письмом. Согласно отчёту об отслеживании отправлений с интернет-сайта Почты России почтовое отправление № № вручено адресату 09 октября 2020 г. Налогоплательщику заказными письмами направлены требования № 28448 от 29 июня 2020 г., № 46787 от 17 декабря 2020 г. об уплате налога и пени. В сроки, установленные в требованиях и по настоящий момент ФИО1 сумму налога и пени не уплатила. В связи с указанными обстоятельствами инспекцией мировому судье судебного участка № 47 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. 03 марта 2021 г. мировым судьёй судебного участка № 47 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-231/2021 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пеней. 08 июля 2022 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьёй вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Тверской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещён о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещённая о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. Конверт с направленной ей по месту регистрации судебной повесткой возвращен в суд с отметкой отделения почтовой связи «истёк срок хранения». Данные обстоятельства суд расценивает как уклонение административного ответчика от получения корреспонденции и считает его надлежащим образом извещённым о времени и месте рассмотрения данного дела.
По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства, поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.
С учётом того, что лица, участвующие в деле, о судебном заседании извещались надлежащим образом, то надлежит признать, что судом в полном объёме обеспечена возможность реализации прав данных лиц, предусмотренных ст. 45 КАС РФ.
Руководствуясь положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых обязательной не признавалась.
Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Положениями п. 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй (абз. 1 п. 1).
Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).
В силу абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3).
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст. 207 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ (п. 6 ст. 228 НК РФ).
В судебном заседании установлены следующие обстоятельства.
Согласно справки о доходах и суммах налога физических лиц № 5786 от 20 января 2020 г. представленной в МИФНС № 7 по Тверской области АО Группа Ренессанс Страхование общая сумма дохода, полученная ФИО1 от налогового агента, составила 600000 руб., сумма исчисленного, но не удержанного налога – 78000 руб.
Согласно справки о доходах и суммах налога физических лиц № 15122 от 06 февраля 2020 г. представленной в МИФНС № 7 по Тверской области САО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» общая сумма дохода, полученная ФИО1 от налогового агента, составила 1020000 руб. 00 коп., сумма исчисленного, но не удержанного налога – 132600 руб.
Общая сумма дохода, полученного ФИО1 в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. составила 1 620 000 руб.
Таким образом, освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 72 ст. 217 НК РФ на ФИО1 не распространяется. Расчет НДФЛ за 2019 г.: 1620 000 руб. х 13% = 210600 руб.
Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 356.1 настоящего Кодекса (ст. 356 НК РФ).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признаётся календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».
В судебном заседании установлены следующие обстоятельства.
Административный ответчик в 2019 г. являлась собственником транспортного средства: МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е 280, государственный регистрационный номер №.
Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица.
Сведений об отчуждении указанного транспортного средств административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.
Административным истцом произведён расчёт суммы транспортного налога, подлежащей уплате:
- за Мерседес Бенц Е280 государственный регистрационный номер №: 231,00 (л.с.) х 75 (ставка) х 1/12 (мес.) = 1444 руб.
Правильность расчёта налога судом проверена, сомнений не вызывает.
Таким образом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019 г. составляет 1444 руб.
04 октября 2020 г. в адрес ответчика по адресу регистрации заказным письмом направлялось налоговое уведомление № 25792971 от 01 сентября 2020 г. на уплату транспортного налога за 2019 г., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г.
Данные факты подтверждаются реестром на отправку заказной корреспонденции, а также адресной справкой, выданной ОВМ МО МВД России «Ржевский» об адресе регистрации административного ответчика по месту жительства.
Согласно отчёту об отслеживании отправлений с интернет-сайта Почты России почтовое отправление № № вручено адресату 09 октября 2020 г.
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Однако оплата налога на доходы физических лиц, транспортного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленный законом срок в указанном размере не произведена.
За несвоевременную уплату налога начисляются пени, размер которых определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).
Согласно расчётам административного истца административному ответчику в связи с несвоевременной уплатой имущественных налогов начислены пени в следующем размере:
- на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в период со 02 декабря 2020 г. по 16 декабря 2020 г.: 15 дней х 210 600 (недоимка) х 0.00014166666 (ставка) = 67 руб. 89 коп.
- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в период со 04 февраля 2020 г. по 09 февраля 2020 г. (06 дней) х 6399 (недоимка) х 0,00020833333 (ставка) = 08 руб.; с 10 февраля 2020 г. по 26 апреля 2020 г.: 77 (дней) х 6399 (недоимка) х 0,0002 (ставка) = 98 руб. 54 коп.; с 27 апреля 2020 г. по 21 июня 2020 г.: 56 (дней) х 6399 (недоимка) х 0,00018333333 (ставка) = 65 руб. 70 коп.; с 22 июня 2020 г. по 28 июня 2020 г.: 7 (дней) х 6399 (недоимка) х 0,00014999999 (ставка) = 6 руб. 72 коп.
Правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, сомнений не вызывает.
В связи с неуплатой имущественных налогов за 2019 г. административному ответчику были обоснованно начислены пени в вышеуказанном размере.
Налоговым органом заказными письмами по адресу регистрации административного ответчика были направлены требования № 28448 от 29 июня 2020 г., № 46787 от 17 декабря 2020 г. об уплате налога, пеней.
Данные обстоятельства подтверждаются указанными требованиями, а также реестром на отправку заказной корреспонденции.
Однако требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, указанная задолженность по налогам и пеням административным ответчиком не погашена.
Доказательств, подтверждающих уплату налогоплательщиком суммы налога и пеней в сроки, установленные в требовании, и на момент рассмотрения административного дела, суду не представлено.
Представленные налоговым органом документы суд принимает в качестве надлежащих доказательств направления налогового уведомления и требования административному ответчику.
В связи с неуплатой административным ответчиком имущественных налогов, Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области направила мировому судье судебного участка № 47 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика.
03 марта 2021 г. мировым судьёй судебного участка № 47 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-231/2021 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пеней.
08 июля 2022 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьёй вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
27 декабря 2022 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.
При таких обстоятельствах, оценивая представленные суду и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пеней за 2019 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200000.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, состоящие из государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобождён, в размере 5326 руб. 70 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, имеющей паспорт <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1 444 руб., пени в размере 178 руб. 96 коп. в бюджет Тверской области; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. в сумме 210600 руб., а всего на общую сумму 212670 руб. 48 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, имеющей паспорт <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области государственную пошлину в размере 5326 руб. 70 коп.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Д.Т. Харази
Мотивированное решение суда изготовлено 26 января 2023 г.