Дело № 2а-1236/2025
УИД 18RS0003-01-2024-012071-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 января 2025 года г. Ижевск
Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:
Председательствующего судьи Михалевой И.С.,
при секретаре Микрюкове Н.О.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.400,401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком земельного налога, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком транспортного налога, в соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком налога на доходы физических лиц.
В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени.
Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 23.07.2023г. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит с учетом уточненных административных исковых требований взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 36767,36 руб.:
-транспортный налог за 2021г. в размере 3755 руб.;
-пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 458,49 руб. за период с 02.12.2022г. по 19.12.2023г.;
-транспортный налог за 2022г. в размере 3662 руб.;
-пени по транспортному налогу за 2022г. в размере 33,21 руб. за период с 02.12.2023г. по 19.12.2023г.;
-земельный налог за 2022г. в размере 243 руб.;
-пени по земельному налогу за 2022г. в размере 2,20 руб. за период с 02.12.2023г. по 19.12.2023г.;
-земельный налог за 2021г. в размере 332 руб.;
-пени по земельному налогу за 2021г. в размере 40,53 руб. за период с 02.12.2022г. по 19.12.2023г.;
-налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 699 руб.;
-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 85,36 руб. за период с 02.12.2022г. по 19.12.2023г.;
-налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 3173 руб.;
-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 28,76 руб. за период с 02.12.2023г. по 19.12.2023г.;
-налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 22767 руб.;
-пени по на доходы физических лиц за 2022г. в размере 1487,81 руб. за период с 17.07.2023г. по 19.12.2023г.
В судебном заседании представитель УФНС России по УР ФИО3 административные исковые требования поддержал в полном объеме.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск не признал по доводам письменного отзыва.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).
Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).
В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налогов, штрафа и пени по налогам ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):
<номер> от 23.07.2023г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 11.09.2023г.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С 01.01.2023г. в ст.48 НК РФ отменено правило о необходимости обращения налоговым органом в суд в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Также утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования об уплате.
Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законом о налогах и сборах не предусмотрено.
Как следует из материалов дела, требование <номер> от 23.07.2023г. было направлено налогоплательщику.
На момент предъявления ФИО1 требования <номер> от 23.07.2023г. сумма налога превысила 10 тысяч рублей, налогоплательщиком требование не исполнено, следовательно, налоговый орган не пропустил срок обращения в суд, обратившись в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности указанной в требовании и последующей налоговой задолженности – 12.01.2024г. (п.п.1 и п.п.2, п.3 ст.48 НК РФ).
Мировым судьей 18.01.2024г. был вынесен судебный приказ <номер>а-588/2024.
05.04.2024г. судебный приказ <номер> мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 04.10.2024г., то есть также в пределах установленного законом срока.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021г., 2022г. суд приходит к следующему.
Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
По сведениям МВД по УР административному ответчику на праве собственности в 2021-2022г.г. принадлежали транспортные средства: RENAULT DUSTER, г/н <номер>, ИЖ 7.108 г/н <номер>, CHEVRLOLET NIVA 212300 г/н <номер>.
Согласно Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ (ред. от 13.10.2020) "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (принят Государственным Советом УР 19.11.2002) налоговая ставка на автомобиль ФИО1 RENAULT DUSTER была установлена в размере 29 руб. (мощность двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с.), на автомобиль ИЖ 7.108 – 10 руб. (мощность двигателя свыше 20 л. с. до 35 л. с.), на автомобиль CHEVRLOLET NIVA 212300 – 14 руб. (мощность двигателя до 100 л.).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).
Таким образом, ФИО1, имея в собственности указанные транспортные средства, являлся плательщиком транспортного налога.
Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен транспортный налог, указанный в налоговых уведомлениях: <номер>от 01.09.2022г. за 2021г. в размере 3755 руб., <номер>от 24.07.2023г. за 2022г. в размере 3662 руб.
В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок –налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2021г.– 458,49 руб., за 2022г. – 33,21 руб.
Представленный налоговым органом расчет пени по транспортному налогу проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.
2021г.
Дата началанедоимки
Дата окончаниянедоимки
Число днейпросрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней,рублей
<дата>
<дата>
234
3755
7,5
219,67
<дата>
<дата>
22
3755
8,5
23,41
<дата>
<дата>
34
3755
12,00
51,077
<дата>.
<дата>
42
3755
13,00
68,34
<дата>
<дата>
49
3755
15,00
92,00
<дата>
<дата>
2
3755
16,00
4,00
ИТОГО
458,49
2022г.
Дата началанедоимки
Дата окончаниянедоимки
Число днейпросрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней,рублей
<дата>
<дата>
16
3662
15,00
29,30
<дата>
<дата>
2
3662
16,00
3,91
ИТОГО
33,21
Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021г., 2022г., суд приходит к следующему.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подпункт 1);
- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (пункт 2 статьи 394 НК РФ).
В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
По сведениям Росреестра административному ответчику на праве собственности в 2021-2022 г.г. принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>.
Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории Увинского района УР установлены Решением Совета депутатов МО "Увинское" Увинского района от 22.11.2006 N 25 (ред. от 27.11.2018) "О земельном налоге на территории муниципального образования "Увинское" Увинского района Удмуртской Республики" – 2021г., Решением Совета депутатов МО "Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики" от 29.10.2021 N 57 "О земельном налоге на территории муниципального образования "Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики" (вместе с "Положением о земельном налоге на территории муниципального образования "Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики") – 2022г. Для объекта, расположенного по адресу: УР, <адрес>2 применяется налоговая ставка 0,30 %.
Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен земельный налог, указанный в налоговых уведомлениях: <номер>от 01.09.2022г. за 2021г. в размере 332 руб., <номер>от 24.07.2023г. за 2022г. в размере 243 руб.
В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за 2021г. – 40,53 руб., за 2022г. – 2,20 руб.
Представленный налоговым органом расчет пени по земельному налогу проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.
2021г.
Дата началанедоимки
Дата окончаниянедоимки
Число днейпросрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней,рублей
<дата>
<дата>
234
332,00
7,5
19,42
<дата>
<дата>
22
332,00
8,5
2,07
<дата>
<дата>
34
332,00
12,00
4,52
<дата>
<дата>
42
332,00
13,00
6,04
<дата>
<дата>
49
332,00
15,00
8,13
<дата>
<дата>
2
332,00
16,00
0,35
ИТОГО
40,53
2022г.
Дата началанедоимки
Дата окончаниянедоимки
Число днейпросрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней,рублей
<дата>
<дата>
16
243,00
15,00
1,9444
<дата>
<дата>
2
243,00
16,00
0,26
ИТОГО
2,20
Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021г., 2022г., суд приходит к следующему.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.
Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Согласно п 8.1 ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Объекты недвижимости, принадлежащие ФИО1 в 2021- 2022г.г., расположены по адресам: <адрес>, <адрес> и УР, <адрес> и относятся к категориям: «жилые помещения».
В силу Решения Городской думы г. Ижевска от <дата> N 658 (ред. от <дата>, с изм. от <дата>) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск", в 2021г. для объектов в г.Ижевске применяется налоговая ставка 0,13 % по объекту «квартира».
Решением Совета депутатов МО "Увинское" Увинского района от <дата> N 119 (ред. от <дата>) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Увинское"") в 2021г. для объектов в п.Ува УР применяется налоговая ставка 0,10 % по объекту «квартира».
Решением Городской думы г. Ижевска от <дата> N 658 (ред. от <дата>) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск", в 2022г. для объектов в г.Ижевске применяется налоговая ставка 0,14 % по объекту «квартира».
Решением Совета депутатов МО "Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики" от <дата> N 58 (ред. от <дата>) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики" (вместе с "Положением о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики") в 2022г. для объектов в п.Ува УР применяется налоговая ставка 0,10 % по объекту «квартира».
Учитывая, что сумма налога за 2021г. по объекту превысила сумму исчисленного налога за 2020г. больше, чем на 10%, сумма налога за 2021г. и последующие периоды определяется на основании п.8.1 ст.408 НК РФ, налог за 2020г.*10%=сумма налога (с учетом п.6 ст.52 НК РФ).
Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество, указанный в налоговых уведомлениях: <номер>от 01.09.2022г. за 2021г. в размере 699 руб., <номер>от 24.07.2023г. за 2022г. в размере 3173 руб.
В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за 2021г. – 85,36 руб., за 2022г. – 28,76 руб.
Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на имущество физических лиц проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.
2021г.
Дата началанедоимки
Дата окончаниянедоимки
Число днейпросрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней,рублей
<дата>
<дата>
234
699,00
7,5
40,89
<дата>
<дата>
22
699,00
8,5
4,36
<дата>
<дата>
34
699,00
12,00
9,51
<дата>
<дата>
42
699,00
13,00
12,72
<дата>
<дата>
49
699,00
15,00
17,13
<дата>
<дата>
2
699,00
16,00
0,75
ИТОГО
85,36
2022г.
Дата началанедоимки
Дата окончаниянедоимки
Число днейпросрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней,рублей
<дата>
<дата>
16
3173,00
15,00
25,38
<дата>
<дата>
2
3173,00
16,00
3,38
ИТОГО
28,76
Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2022г., суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.
В соответствии с 228 Налогового кодекса Российской Федерации Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 25.04.2022г. на основании ст.228 НК РФ представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2022г. Сумма налога подлежащая уплате на основании представленной декларации за налоговый период составила 22767 руб.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022г. – 15.07.2023г.
Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на доходы физических лиц проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.
2022г.
Дата началанедоимки
Дата окончаниянедоимки
Число днейпросрочки
Сумманедоимки
Ставкапени
Сумма пеней,рублей
<дата>
<дата>
7
22767,00
7,50
39,84
<дата>
<дата>
22
22767,00
8,50
141,91
<дата>
<дата>
34
22767,00
12,00
309,63
<дата>
<дата>
42
22767,00
13,00
414,36
<дата>
<дата>
49
22767,00
15,00
557,79
<дата>
<дата>
2
22767,00
16,00
24,28
ИТОГО
1487,81
Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании земельного налога за 2021г., 2022г., налога на имущество физических лиц за 2021г., 2022г., транспортного налога за 2021г., 2022г., налога на доходы физических лиц за 2022г. и пени в заявленных административным истцом суммах необходимо удовлетворить в полном объеме.
Довод административного ответчика о том, что он не получал налогового требования <номер> суд признает несостоятельным, поскольку предметом настоящего административного дела является задолженность указанная в требовании <номер> от 23.07.2023г. и последующая задолженность, что подтверждается материалами дела.
Довод административного ответчика о том, что он не оплачивает имеющуюся задолженность, поскольку не знает, из чего состоит его отрицательное сальдо суд, также признает несостоятельным и не являющимся уважительной причиной к неоплате имеющейся задолженности. Административный истец, являясь добросовестным налогоплательщиком, в любом случае имеет право обратиться в налоговый орган за расшифровкой отрицательного сальдо и оспорить имеющуюся задолженность, в случае несогласия с ней.
В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> N 259-ФЗ) составит 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета на расчетный счет 03<номер>, получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 1<номер> в общей сумме 36767,36 руб.:
-транспортный налог за 2021г. в размере 3755 руб.;
-пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 458,49 руб. за период с 02.12.2022г. по 19.12.2023г.;
-транспортный налог за 2022г. в размере 3662 руб.;
-пени по транспортному налогу за 2022г. в размере 33,21 руб. за период с 02.12.2023г. по 19.12.2023г.;
-земельный налог за 2022г. в размере 243 руб.;
-пени по земельному налогу за 2022г. в размере 2,20 руб. за период с 02.12.2023г. по 19.12.2023г.;
-земельный налог за 2021г. в размере 332 руб.;
-пени по земельному налогу за 2021г. в размере 40,53 руб. за период с 02.12.2022г. по 19.12.2023г.;
-налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 699 руб.;
-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 85,36 руб. за период с 02.12.2022г. по 19.12.2023г.;
-налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 3173 руб.;
-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 28,76 руб. за период с 02.12.2023г. по 19.12.2023г.;
-налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 22767 руб.;
-пени по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 1487,81 руб. за период с 17.07.2023г. по 19.12.2023г.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.
Решение в окончательной форме изготовлено 03.02.2025г.
Председательствующий судья Михалева И.С.