Дело № 2а-5520/2025

45RS0026-01-2024-021498-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(резолютивная часть)

г. Курган 12 мая 2025 года

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Сапунова В.В.,

при секретаре Лапунове М.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, утратила статус индивидуального предпринимателя 30.07.2017, являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1 является собственником транспортного средства, имущества, указанного в налоговом уведомлении. Кроме этого, ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ. За непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в установленный срок, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, с назначением штрафа. Должнику было направлено требование об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено.

Просит взыскать с ответчика задолженность (с учетом уточненного административного искового заявления от 06.02.2025) на общую сумму 14081 руб. 65 коп., именно: налог на имущество физических лиц за периоды 2015-2016, 2019, 2022 г. на сумму 569 руб., именно: за 2015 в сумме 84 руб., за 2016 в сумме 97 руб., за 2019 в сумме 123 руб., за 2022 в сумме 265 руб., - транспортный налог за расчетные периоды 2017-2018 г. в общей сумме 317 руб., а именно: за 2017 года в сумме 79 руб., за 2018 года в сумме 238 руб.; налог на доходы физических лиц за 2019 в сумме 1185 руб.; штраф за налоговое правонарушение в сумме 500 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 5 787,1 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 1135,16 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, за расчетные периоды 2014-2019 год в общей сумме 115,60 руб., а именно: пени за 2014 год в размере 20,08 руб. за период с 01.01.2016 по 22.06.2020, пени за 2015 год в размере 31,89 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, пени за 2016 год в размере 36,87 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, пени за 2017 год в размере 10,14 руб. за период с 04.12.2018 по 19.11.2019, пени за 2019 год в размере 16,62 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетные периоды 2017-2018 г. в общей сумме 70,10 руб., а именно: пени за 2017 год в размере 22,81 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, пени за 2018 год в сумме 47,29 руб. исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 года в сумме 195,94 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 2595,96 руб. исчисленные за период с 15.04.2017 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 в сумме 509,18 руб. исчисленные за период с 15.04.2017 по 31.12.2022; пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1125,99 руб., за период с 01.01.2023 по 09.01.2024.

Представитель административного истеца и административный ответчик, будучи извещенные надлежащим образом о времени и дате рассмотрения, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств, имущества, указанных в налоговом уведомлении:

- автомобили легковые, марка: <данные изъяты>, год выпуска 2009, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-комнаты, по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту. 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном аб. 3 пп.1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. Ответчиком не была исполнена обязанность по оплате страховых взносов за 2017 год.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 и статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации доходы физических лиц, полученные ими от реализации транспортных средств, находящихся в Российской Федерации и принадлежащих физическому лицу, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно ст. 23, 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок представления налоговой декларации за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (по форме 3-НДФЛ), так как налогоплательщиком получен доход в 2018 года от продажи транспортного средства ХОНДА ЦИВИК, находившегося в собственности менее трех лет.

Фактически налоговая декларация представлена ФИО2 в налоговый орган по почте 28.01.2020 г., то есть с нарушенным сроком, действия налогоплательщика, образуют состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена налоговая ответственность.

Решением №2276 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.07.2020 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за несвоевременную подачу декларации, назначен штраф в размере 500 руб.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу положений ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В установленный срок ФИО1 не оплатила налоги, в связи с чем, истцом должнику было направлено требование об уплате налога от 08.07.2023 № 141197 со сроком уплаты до 28.11.2023 г. в данное требование также включена недоимка, в отношении которой ранее уже были приняты меры взыскания.

ФИО1 обязанность по уплате имущественных налогов и страховых взносов неоднократно не исполнял надлежащим образом, ей были начислены пени.

В связи с введением единого налогового счета, после 01.01.2023 в отношении задолженности, в том числе включенной ранее в документы взыскания, формируется новое требование на полную сумму отрицательного сальдо.

В соответствии с п.п. 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента уменьшения сальдо до 0.

Ответчик в установленный срок требование не исполнил, в связи с чем 09.01.2024 УФНС России по Курганской области было принято Решение №129 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность обязательных платежей налогоплательщиком не была исполнена, налоговый орган обратился к мировом судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

УФНС России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> направлено заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № взыскании задолженности с ФИО1

В связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Курганский городской суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения в суд не пропущен.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, в связи с чем, были начислены пени. Расчет пени судом проверен и признан верным.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – город Кургана подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ФИО6) ФИО4, зарегистрированной в <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность в сумме 14081 руб. 65 коп., из которых: налог на имущество физических лиц за периоды 2015-2016, 2019, 2022 г. на сумму 569 руб., именно: за 2015 в сумме 84 руб., за 2016 в сумме 97 руб., за 2019 в сумме 123 руб., за 2022 в сумме 265 руб., транспортный налог за расчетные периоды 2017-2018 г. в общей сумме 317 руб., а именно: за 2017 года в сумме 79 руб., за 2018 года в сумме 238 руб.; налог на доходы физических лиц за 2019 г. в сумме 1185 руб.; штраф за налоговое правонарушение в сумме 500 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 5 787,1 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 1135,16 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, за расчетные периоды 2014-2019 г. в общей сумме 115,60 руб., а именно: пени за 2014 г. в размере 20,08 руб. за период с 01.01.2016 по 22.06.2020, пени за 2015 год в размере 31,89 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, пени за 2016 г. в размере 36,87 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, пени за 2017 г. в размере 10,14 руб. за период с 04.12.2018 по 19.11.2019, пени за 2019 г. в размере 16,62 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетные периоды 2017-2018 г. в общей сумме 70,10 руб., а именно: пени за 2017 г. в размере 22,81 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, пени за 2018 г. в сумме 47,29 руб. исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 г. в сумме 195,94 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 2595,96 руб. исчисленные за период с 15.04.2017 по 31.12.2022; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 509,18 руб. исчисленные за период с 15.04.2017 по 31.12.2022; пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1125,99 руб., за период с 01.01.2023 по 09.01.2024.

Взыскать с ФИО3 (ФИО6) ФИО5 в доход бюджета муниципального образования – город Курган государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курганский областной суд, путем подачи жалобы (представления) в Курганский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.В. Сапунов