Решение по делу № 2А-110/2025 от 18.06.2025 | Шемышейский районный суд (Пензенская область)

Дело № 2а-110/2025

УИД 58RS0034-01-2025-000157-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Шемышейка

Пензенской области 18 июня 2025года

Шемышейский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Кудиновой А.Н.,

при секретаре Тузуковой Н.Н.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС России по Пензенской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. Административный истец в обоснование иска указал, что ФИО1 владел транспортным средством ЛАДА 212140 в период с 25 сентября 2021 года по 30 мая 2024 года, в связи с чем, является налогоплательщиком по транспортному налогу. ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № 76104652 от 29 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1722,00 рублей, со сроком уплаты - не позднее 01 декабря 2023 года. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, ФИО1 налог не уплачен. Кроме того ФИО1 принадлежит 1/2 доля в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, является налогоплательщиком по земельному налогу. ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № 76104652 от 29 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 312,00 рублей, со сроком уплаты - не позднее 01 декабря 2023 года. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, ФИО1 налог не уплачен. Также ФИО1 принадлежит 1/2 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, является налогоплательщиком по земельному налогу. ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № 76104652 от 29 июля 2023 года об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 154,00 рублей, со сроком уплаты - не позднее 01 декабря 2023 года. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, ФИО1 налог не уплачен. Кроме того, за ФИО1 числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 73775,00 рублей. ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № 5186725 от 01 сентября 2022 года об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год в сумме 73775,00 рублей, со сроком уплаты - не позднее 01 декабря 2022 года. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, ФИО1 налог не уплачен. ФИО1 с 07 июня 2024 года по 11 сентября 2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. В установленный срок административный ответчик не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения. Обязательства ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере ФИО1 за расчетный период с 07 июня 2024 года по 11 сентября 2024 года, за 2024 год составили 13062,50 рублей, со сроком уплаты 26 сентября 2024 года.

По состоянию на 27 июня 2023 года ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика через «Личный кабинет налогоплательщика» требование № 768 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 81692,56 рублей со сроком уплаты 26 июля 2023 года. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговым органом вынесено и направлено в адрес ФИО1 по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 06 октября 2023 года № 820 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 84242,89 рублей. Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № 16 (партия 48069) от 11 октября 2023 года, решение получено налогоплательщиком 19 октября 2023 года.

По состоянию на 09 октября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19071 рубль 94 копейки, в том числе налог – 13062 рубля 50 копеек, пени – 6009 рублей 44 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере в размере 13062 рублей 50 копеек за 2024 год (срок уплаты 26 сентября 2024 года);

- пени в размере 6009 рублей 44 копейки, начисленные в ЕНС за период с 18 мая 2024 года по 09 октября 2024 года на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) за несвоевременную уплату:

1. Транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 1722 рубля 00 копеек (взыскивается исполнительным листом ФС № 046762853 дело № 2а-15/2025 от 30 января 2025 года);

2. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 312 рублей 00 копеек (взыскивается исполнительным листом ФС № 046762853 дело № 2а-15/2025 от 30 января 2025 года);

3. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 154 рубля 00 копеек (взыскивается исполнительным листом ФС № 046762853 дело № 2а-15/2025 от 30 января 2025 года);

4. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года на сумму недоимки 73775 рублей 00 копеек (взыскивается исполнительным листом ФС № 014752193 дело № 2а-107/2024 от 14 мая 2024 года).

Мировым судьей судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-1659/2024 от 06 ноября 2024 года на сумму 19071 рубль 94 копейки, который был отменен на основании определения от 14 ноября 2024 года ввиду поступившего письменного заявления должника об отмене данного судебного приказа. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 19071 рубль 94 копейки, в том числе:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 13062 рубля 50 копеек (со сроком уплаты 26 сентября 2024 года);

- пени в сумме 6009 рублей 44 копейки, начисленные в ЕНС за период с 18 мая 2024 года по 09 октября 2024 года на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 1722 рубля 00 копеек; налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты от 01 декабря 2023 года в сумме 312 рублей 00 копеек; земельного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 154 рубля 00 копеек; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 73775 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, надлежащим образом извещённый о времени и месту судебного заседания, не явился, представив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося представителя административного истца УФНС России по Пензенской области, явка которого не является обязательной, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что исковые требования истца признает.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Абзац 1 статьи 357 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 и 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из представленных административным истцом сведений следует, что в собственности ФИО1 в период с 25 сентября 2021 года по 30 мая 2023 года находилось транспортное средство марки ЛАДА модель 212140, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога.

Произведенную сумму начисления транспортного налога за 2022 год в размере 1722 рубля административный ответчик не оспаривает.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 2 и 3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из представленных административным истцом сведений, содержащихся в выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № КУВИ-001/2024-168912893 от 26 июня 2024 года, следует, что ФИО1 принадлежит 1/2 доля в праве собственности на здание, расположенное по адресу: <адрес>, в связи с чем, он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Произведенную сумму начисления налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 312 рублей административный ответчик не оспаривает.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пункт 1 ст. 388 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из представленных административным истцом сведений, содержащихся в выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № КУВИ-001/2024-168912923 от 26 июня 2024 года, следует, что ФИО1 принадлежит 1/2 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, он является плательщиком земельного налога.

Произведенную сумму начисления земельного налога за 2022 год в размере 154 рубля административный ответчик не оспаривает.

На основании пункта 2 статьи 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 228 НК РФ.

Из представленных административным истцом документов, следует что ФИО1 получил доход за 2021 год в размере 567500 рублей 00 копеек, с которого не был удержан налог налоговым агентом. Сумма неудержанного налога составила 73775 рублей 00 копеек.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с 01 января 2017 года регулируется Налоговым кодексом РФ.

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277571 рубля за расчетный период 2024 года.

В силу п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный п.2 ст. 432 НК, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (абз. 1 п.5 ст.430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждено, что ФИО1 с 07 июня 2024 года по 11 сентября 2024 года являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно представленному УФНС России по Пензенской области расчету, с учетом того, что датой снятия с учета в налоговом органе ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя является 11 сентября 2024 года, обязательства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период с 07 июня 2024 года по 11 сентября 2024 года, за 2024 год в совокупном фиксированном размере составили 13062 рубля 50 копеек, срок уплаты 26 сентября 2024 года.

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 76104652 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 1722 рубля за 2022 год, налога на имущество физических лиц в размере 312 рублей за 2022 год, земельного налога в размере 154 рубля за 2022 год, в общем размере 2188 рублей, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года и налоговое уведомление № 5186725 от 01 сентября 2022 года об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год в сумме 73775 рублей 00 копеек, со сроком уплаты – не позднее 01 сентября 2022 года.

В соответствии с ч. 1, 2, 3, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1, 2 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С учетом совокупной задолженности, числящейся за ФИО1 по ЕНС, налоговым органом ему начислены пени за период с 18 мая 2024 года по 09 октября 2024 года, которые составляют 6009 рублей 44 копейки, соответствующий расчет представлен суду.

Судом проверен данный расчет, основанный на действующем законодательстве, и сомнений не вызывает. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Управлением федеральной налоговой службы по Пензенской области представлены доказательства в обоснование заявленных требований в области налогообложения.

09 октября 2024 года УФНС России по Пензенской области было направлено заявление № 25505 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 19071 рубль 94 копейки в адрес мирового судьи судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области, 06 ноября 2024 года соответствующий судебный приказ был вынесен.

14 ноября 2024 года мировым судьёй судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 06 ноября 2024 года.

Пункт 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление подано истцом 30.04.2025 в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Анализируя представленные административным истцом письменные доказательства, суд полагает, что требование Управления федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 19071 рубль 94 копейки, в том числе:

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) зачисляются в бюджеты муниципальных районов и городских округов, с ФИО1 подлежит взысканию, в доход местного бюджета Шемышейского района Пензенской области, госпошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления федеральной налоговой службы по Пензенской области с должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, <...>, ИНН номер, паспорт: серия номер, выдан 11 марта 2024 УМВД России по Пензенской области, код подразделения 580-013, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 19071 (девятнадцать тысяч семьдесят один) рубль 94 копейки, в том числе:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 13062 (тринадцать тысяч шестьдесят два) рубля 50 копеек (со сроком уплаты 26 сентября 2024 года);

- пени в сумме 6009 (шесть тысяч девять) рублей 44 копейки, начисленные в ЕНС за период с 18 мая 2024 года по 09 октября 2024 года на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 1722 рубля 00 копеек; налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 312 рублей 00 копеек; земельного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 154 рубля 00 копеек; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 73775 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, <...>, ИНН номер, паспорт: серия номер, выдан 11 марта 2024 УМВД России по Пензенской области, код подразделения 580-013, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета Шемышейского района Пензенской области в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Шемышейский районный суд Пензенской области.

Судья А.Н. Кудинова