Решение по делу № 2А-1203/2023 от 20.04.2023

дело №2а-1203/2023

УИД: 23RS0003-01-2023-000490-44

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа "20" апреля 2023 года

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Аулова А.А.

при секретаре Засеевой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края (в настоящее время МИФНС №20 по Краснодарскому краю) обратилась в Анапский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, сославшись на то, что на налоговом учёте в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, которая в соответствии со ст.ст. 387-397, 400-409 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, объектов недвижимого имущества имеет (имела) в соответствующем налоговом периоде в собственности объекты налогообложения.

В обоснование административного иска административный истец указывает, что в соответствии с положениями ст.52 Налогового кодекса РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 исчислена сумма имущественных налогов за период 2015, 2017-2020 годов, и в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №32713091 от 21 сентября 2017 года, №60567920 от 23 августа 2018 года, №56568023 от 25 июля 2019 года, №80934116 от 01 сентября 2020 года, №43930323 от 01 сентября 2021 года, которые в соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Так, в частности, налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 за соответствующие расчетные периоды исчислена сумма земельного налога, а именно:

за расчетный период 2017 года:

- объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (637 408 х 0,022% х 151/253 х 3/12) = 21 рубль, где 637 408 рублей - кадастровая стоимость, 0,022% - налоговая ставка, 3/12 - количество месяцев владения имуществом в 2017 году, 151/253 - доля в праве;

за расчетный период 2018 года:

- объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (4 077 175 х 0,15% х 302/506 х 12/12) = 92 рубля, где 4 077 175 рублей - кадастровая стоимость, 0,15% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в 2018 году, 302/506 - доля в праве;

за расчетный период 2019 года:

- объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (4 077 175 х 0,15% х 302/506 х 12/12) = 101 рубль, где 4 077 175 рублей - кадастровая стоимость, 0,15% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в 2019 году, 302/506 - доля в праве;

за расчетный период 2020 года:

- объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (4 077 175 - 2 433 413 х 0,15% х 302/506 х 12/12) = 111 рублей, где 4 077 175 рублей - кадастровая стоимость, 2 433 413 - налоговый учет, 0,15% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в 2020 году, 302/506 - доля в праве.

Также, налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 за соответствующие расчетные периоды исчислена сумма налога на имущество физических лиц, а именно:

за расчетный период 2015 года:

- объект налогообложения – квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (2 382 062 х 0,30% х 1 х 1/12 х 0,2) = 145 рублей, где 2 382 062 рубля - кадастровая стоимость, 0,30% - налоговая ставка, 1/12 - количество месяцев владения имуществом в 2015 году, 1 - доля в праве, 0,2 - коэффициент к налоговому периоду;

за расчетный период 2017 года:

- объект налогообложения – квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (5 494 792 х 0,10% х 1 х 3/12 х 0,2) = 275 рублей, где 5 494 792 рубля - кадастровая стоимость, 0,10% - налоговая ставка, 3/12 - количество месяцев владения имуществом в 2017 году, 1 - доля в праве, 0,2 - коэффициент к налоговому периоду;

за расчетный период 2018 года:

- объект налогообложения – квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (5 494 792 х 0,10% х 1 х 12/12 х 0,4) = 2 198 рублей, где 5 494 792 рубля - кадастровая стоимость, 0,10% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в 2018 году, 1 - доля в праве, 0,4 - коэффициент к налоговому периоду;

за расчетный период 2019 года:

- объект налогообложения – квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (2 428 658 х 0,08% х 1 х 12/12 х 0,6) = 1 166 рублей, где 2 428 658 рублей - кадастровая стоимость, 0,08% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в 2019 году, 1 - доля в праве, 0,6 - коэффициент к налоговому периоду;

за расчетный период 2020 года:

- объект налогообложения – квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>2 428 658 х 0,10% х 1 х 12/12) - 107 рублей = 1 175 рублей, где 2 428 658 рублей - кадастровая стоимость, 0,10% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в 2020 году, 1 - доля в праве, 107 рублей - размер налоговых льгот.

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик ФИО1 недоимку по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанные расчетные периоды не уплатила, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.75 Налогового кодекса РФ были исчислены суммы пени на недоимки по вышеуказанным налогам, в частности:

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 04 декабря 2018 года по 19 ноября 2019 года в размере 1 рубля 83 копеек, включенные в требование №53772 от 20 ноября 2019 года, исходя из расчета (21 рубль х 1/300 х 7,50% х 13 дней) + (21 рубль х 1/300 х 7,75% х 182 дня) + (21 рубль х 1/300 х 7,50% х 42 дня) + (21 рубль х 1/300 х 7,25% х 42 дня) + (21 рубль х 1/300 х 7,00% х 49 дней) + (21 рубль х 1/300 х 6,50% х 23 дня), где 21 рубль - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2017 год, 7,50%, 7,75%, 7,50%, 7,25%, 7,00%, 6,50%, - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13, 182, 42, 42, 49, 23 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства);

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 03 декабря 2019 года по 29 января 2020 года в размере 1 рубля 12 копеек, включенные в требование №7894 от 31 января 2020 года, исходя из расчета (92 рубля х 1/300 х 6,50% х 13 дней) + (92 рубля х 1/300 х 6,25% х 45 дней), где 92 рубля - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2018 год, 6,50%, 6,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13, 45 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства);

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 2 рублей 98 копеек, включенные в требование №23970 от 17 июня 2021 года, исходя из расчета (101 рубль х 1/300 х 4,25% х 110 дней) + (101 рубль х 1/300 х 4,50% х 35 дней) + (101 рубль х 1/300 х 5,00% х 50 дней) + (101 рубль х 1/300 х 5,50% х 2 дня), где 101 рубль - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2019 год, 4,25%, 4,50%, 5,00%, 5,50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 110, 35, 50, 2 дней - количество дней просрочки исполнения обязательства);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 02 декабря 2017 года по 26 августа 2018 года в размере 9 рублей 66 копеек, включенные в требование №46763 от 27 августа 2018 года, исходя из расчета (145 рублей х 1/300 х 8,25% х 16 дней) + (145 рублей х 1/300 х 7,75% х 56 дней) + (145 рублей х 1/300 х 7,75% х 42 дня) + (145 рублей х 1/300 х 7,25% х 154 дня), где 145 рублей - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2015 год, 8,25%, 7,75%, 7,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 16, 56, 42, 154 - количество дней просрочки исполнения обязательства);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 04 декабря 2018 года по 19 ноября 2019 года в размере 24 рублей 01 копейки, включенные в требование №53772 от 20 ноября 2019 года, исходя из расчета (275 рублей х 1/300 х 7,50% х 16 дней) + (275 рублей х 1/300 х 7,75% х 182 дня) + (275 рублей х 1/300 х 7,50% х 42 дня) + (275 рублей х 1/300 х 7,25% х 42 дня) + (275 рублей х 1/300 х 7,00% х 49 дней) + (275 рублей х 1/300 х 6,50% х 23 дня), где 275 рублей - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2017 год, 7,50%, 7,75%, 7,50%, 7,25%, 7,00%, 6,50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 16, 182, 42, 42, 49, 23 - количество дней просрочки исполнения обязательства);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 03 декабря 2019 года по 29 января 2020 года в размере 26 рублей 80 копеек, включенные в требование №7894 от 31 января 2020 года, исходя из расчета (2 198 рублей х 1/300 х 6,50% х 13 дней) + (2 198 рублей х 1/300 х 6,25% х 45 дней), где 2 198 рублей - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2018 год, 6,50%, 6,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 13, 45 - количество дней просрочки исполнения обязательства);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 34 рублей 44 копеек, включенные в требование №23970 от 17 июня 2021 года, исходя из расчета (1 166 рублей х 1/300 х 4,25% х 110 дней) + (1 166 рублей х 1/300 х 4,50% х 35 дней) + (1 166 рублей х 1/300 х 5,00% х 50 дней) + (1 166 рублей х 1/300 х 5,50% х 2 дня), где 1 166 рублей - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2019 год, 4,25%, 4,50%, 5,00%, 5,50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 110, 35, 50, 2 - количество дней просрочки исполнения обязательства);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 02 декабря 2021 года по 25 декабря 2021 года в размере 7 рублей 29 копеек, включенные в требование №122145 от 26 декабря 2021 года, исходя из расчета (1 175 рублей х 1/300 х 7,50% х 18 дней) + (1 175 рублей х 1/300 х 8,50% х 6 дней), где 1 175 рублей - пенеобразующая сумма, недоимка для пени по налогу за 2020 год, 7,50%, 8,50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 18, 6 - количество дней просрочки исполнения обязательства).

Налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ были сформированы требования №122145 от 26 декабря 2021 года, №23970 от 17 июня 2021 года, №7894 от 30 января 2020 года, №53772 от 20 ноября 2019 года, №46763 от 27 августа 2018 года, которые были направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Таким образом, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако задолженность по указанным требованиям налогоплательщиком ФИО1 не уплачена. В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанных требований в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье соответствующего судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным обязательным платежам и санкциям, и 01 июня 2022 года мировым судьей судебного участка №41 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области по делу №2а-1430/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по вышеуказанным обязательным платежам и санкциям. Однако впоследствии определением мирового судьи судебного участка №41 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 06 июня 2022 года в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно исполнения судебного приказа судебный приказ от 01 июня 2022 года по делу №2а-1430/2022 был отменен. На день обращения в суд с настоящими требованиями за налогоплательщиком ФИО2 числится задолженность в размере 5 391 рубля 98 копеек и до настоящего времени указанная задолженность налогоплательщиком ФИО2 не погашена. В связи с чем административный истец - ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края (в настоящее время МИФНС №20 по Краснодарскому краю) обратилась в суд с настоящими административными исковыми требованиями и просит взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу МИФНС №20 по Краснодарскому краю задолженность по налогам и пени в сумме 5 391 рубля 98 копеек, в том числе

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2015 года в размере 145 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2015 год за период с 02 декабря 2017 года по 16 августа 2018 года в размере 9 рублей 66 копеек;

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2017 года в размере 275 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 19 ноября 2019 года в размере 24 рублей 01 копейки;

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2018 года в размере 2 198 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 29 января 2020 года в размере 26 рублей 80 копеек;

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2019 года в размере 1 166 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 34 рублей 44 копеек;

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2020 года в размере 1 175 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 25 декабря 2021 года в размере 7 рублей 29 копеек;

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2017 года в размере 21 рубля, пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2017 год, за период с 04 декабря 2018 года по 19 ноября 2019 года в размере 1 рубля 83 копеек;

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2018 года в размере 92 рублей, пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2018 год, за период с 03 декабря 2019 года по 29 января 2020 года в размере 1 рубля 12 копеек;

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2019 года в размере 101 рубля, пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2019 год, за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 2 рубля 98 копеек;

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2020 года в размере 110 рублей 85 копеек, а также признать причины пропуска срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, уважительными и восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, поскольку определение мирового судьи судебного участка №41 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 06 июня 2022 года об отмене судебного приказа от 01 июня 2022 года по делу №2а-1430/2022 поступило в налоговый орган только 10 января 2023 года, что подтверждается штампом регистрации входящей корреспонденции, в связи с чем налоговый орган объективно не имел возможности обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Представитель административного истца - ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края (в настоящее время МИФНС №20 по Краснодарскому краю) ФИО3, действующая на основании доверенности №03-24/06980 от 01 июля 2022 года, в судебное заседание не явилась, представила в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие, заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным доводам и основаниям, в связи с чем, учитывая, что явка представителя указанного лица не является обязательной, учитывая надлежащее извещение административного истца способом, предусмотренным ст.96 КАС РФ, а также принимая во внимание положения ч.2 ст.289 КАС РФ, в соответствии с которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению дела, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 и её представитель ФИО4, действующий в порядке ч.5 ст.57 КАС РФ в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела (расписка об извещении о времени и месте судебного заседания лично ФИО1 и ФИО4 в деле), ходатайств о рассмотрении дела в их отсутствие либо об уважительности причин неявки в судебное заседание в адрес суда не представили, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО1 и её представителя ФИО4, в соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ.

Кроме того, суд полагает необходимым отметить, что информация о дате, времени и месте судебного заседания была доведена до сведения лиц, участвующих в деле путём размещения в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Анапского городского суда Краснодарского края по адресу anapa-gor.krd.sudrf.ru, что подтверждается отчётом о размещении на официальном сайте суда сведений по делу №2а-1203/2023 на бумажном носителе.

В возражениях на заявленные административные исковые требования, представленных в ходе подготовки дела к судебному разбирательству, административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, сославшись на то, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Таким образом, ИФНС России по городу-курорту Анапа пропущен срок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленный ст.113 Налогового кодекса РФ. Ранее ИФНС России по городу-курорту Анапа обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с неё задолженности по налогу на имущество в сумме 388 рублей без указания периода, за который был исчислен налог. 11 марта 2023 года вынесенный мировым судьей судебный приказ был ею обжалован, поскольку с 08 декабря 2020 года она относится к гражданам предпенсионного возраста, в связи с чем в соответствии с пп.10 п.1 ст.407 Налогового кодекса РФ имеет право на освобождение от уплаты налогов, а, следовательно, заявленные налоговым органом административные исковые требования являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.

Обсудив доводы административного искового заявления, возражения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела и материалы административного дела №2а-1430/2022, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу требований пунктом 1,3 статьи 396 Налогового кодекса российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу требований пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, поскольку в 2017, 2018-2020 годах за ней было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст.403 Налогового кодекса РФ).

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Расчет налога на имущество физический лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2015, 2017-2020 годах за ней было зарегистрировано право собственности на объекты недвижимого имущества: квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, и квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС №23 по Самарской области в отношении налогоплательщика ФИО2 был исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за вышеуказанные периоды, и налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления, а именно:

29 сентября 2017 года налоговое уведомление №32713091 от 21 сентября 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год с приведением подробного расчета:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, налоговый период - 2015 год, налоговая база (кадастровая стоимость) - 2 382 062 рубля, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,30%, количество месяцев владения в 2015 году - 1/12, коэффициент к налоговому периоду - 0,2, сумма начисленного налога – 145 рублей, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года, что подтверждается налоговым уведомлением №32713091 от 21 сентября 2017 года и скриншотом автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы АИС "Налог-3" ПРОМ;

28 сентября 2018 года налоговое уведомление №60567920 от 23 августа 2018 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год с приведением подробного расчета указанных налогов:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> налоговый период - 2017 год, налоговая база (кадастровая стоимость) - 637 408 рублей, доля в праве - 151/253, налоговая ставка - 0,022%, количество месяцев владения в 2017 году - 3/12, сумма начисленного налога - 21 рубль;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> налоговый период - 2018 год, налоговая база (кадастровая стоимость) - 5 494 792 рубля, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,10%, количество месяцев владения в 2017 году - 3/12, коэффициент к налоговому периоду - 0,2, сумма начисленного налога – 275 рублей, со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, что подтверждается налоговым уведомлением №60567920 от 23 августа 2018 года и отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №;

07 августа 2019 года налоговое уведомление №56568023 от 25 июля 2019 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год с приведением подробного расчета указанных налогов:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговый период - 2018 год, налоговая база (кадастровая стоимость) - 4 077 175 рублей, доля в праве - 302/506, налоговая ставка - 0,15%, количество месяцев владения в 2018 году - 12/12, сумма начисленного налога - 92 рубля;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, налоговый период - 2018 год, налоговая база (кадастровая стоимость) - 5 494 792 рубля, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,10%, количество месяцев владения в 2018 году - 12/12, коэффициент к налоговому периоду - 0,4, сумма начисленного налога – 2 198 рублей, со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, что подтверждается налоговым уведомлением №56568023 от 25 июля 2019 года и отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №;

02 октября 2020 года налоговое уведомление №80934116 от 01 сентября 2020 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год с приведением подробного расчета указанных налогов:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> налоговый период - 2019 год, налоговая база (кадастровая стоимость) - 4 077 175 рублей, доля в праве - 302/506, налоговая ставка - 0,15%, количество месяцев владения в 2019 году - 12/12, сумма начисленного налога - 101 рубль;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, налоговый период - 2019 год, налоговая база (кадастровая стоимость) - 2 428 658 рубля, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,08%, количество месяцев владения в 2019 году - 12/12, коэффициент к налоговому периоду - 0,6, сумма начисленного налога - 1 166 рублей, со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, что подтверждается налоговым уведомлением №80934116 от 01 сентября 2020 года и отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

01 октября 2021 года налоговое уведомление №43930323 от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год с приведением подробного расчета указанных налогов:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговый период - 2020 год, налоговая база (кадастровая стоимость) - 4 077 175 рублей, доля в праве - 302/506, налоговый вычет - 2 433 423 рублей, налоговая ставка - 0,15%, количество месяцев владения в 2020 году - 12/12, сумма начисленного налога – 111 рублей;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, налоговый период - 2019 год, налоговая база (кадастровая стоимость) - 2 428 658 рубля, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,10%, количество месяцев владения в 2020 году - 12/12, размер налоговых льгот - 107 рублей, сумма начисленного налога – 1 175 рублей, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, что подтверждается налоговым уведомлением №43930323 от 01 сентября 2021 года и отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Таким образом, налоговые уведомления №32713091 от 21 сентября 2017 года, №60567920 от 23 августа 2018 года, №56568023 от 25 июля 2019 года, №80934116 от 01 сентября 2020 года, №43930323 от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015, 2017-2020 года были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 в установленный законом срок.

В соответствии со пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

28 сентября 2018 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено требование №46763 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27 августа 2018 года, согласно которого налогоплательщику в срок до 03 декабря 2018 года было предложено уплатить, недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2015 года в размере 145 рублей, пени в размере 9 рублей 66 копеек, что подтверждается требованием №46763 от 27 августа 2018 года и отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

28 ноября 2019 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено требование №53772 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 ноября 2019 года, согласно которого налогоплательщику в срок до 19 декабря 2019 года было предложено уплатить, недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2017 года в размере 275 рублей, пени в размере 24 рублей 01 копейки, недоимку по земельному налогу за расчетный период 2017 года в размере 21 рубля, пени в размере 1 рубля 83 копеек, всего размер задолженности по налогам составил 296 рублей, задолженность по уплате пени - 25 рублей 84 копеек, что подтверждается требованием №53772 от 20 ноября 2019 года и отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

07 февраля 2020 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено требование №7894 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30 января 2020 года, согласно которого налогоплательщику в срок до 24 марта 2020 года было предложено уплатить, недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2018 года в размере 2 198 рублей, пени в размере 26 рублей 80 копеек, недоимку по земельному налогу за расчетный период 2018 года в размере 92 рублей, пени в размере 1 рубля 12 копеек, всего размер задолженности по налогам составил 2 290 рублей, задолженность по уплате пени - 27 рублей 92 копеек, что подтверждается требованием №7894 от 30 января 2020 года и отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

01 октября 2021 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено требование №23970 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 июня 2021 года, согласно которого налогоплательщику в срок до 26 ноября 2021 года было предложено уплатить, недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2019 года в размере 1 166 рублей, пени в размере 34 рублей 44 копеек, недоимку по земельному налогу за расчетный период 2019 года в размере 101 рубля, пени в размере 2 рублей 98 копеек, всего размер задолженности по налогам составил 1 267 рублей, задолженность по уплате пени - 37 рублей 42 копейки, что подтверждается требованием №23970 от 17 июня 2021 года и отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

30 декабря 2021 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено требование №122145 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26 декабря 2021 года, согласно которого налогоплательщику в срок до 18 февраля 2022 года было предложено уплатить, недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 года в размере 1 175 рублей, пени в размере 7 рублей 29 копеек, недоимку по земельному налогу за расчетный период 2020 года в размере 110 рублей 85 копеек, всего размер задолженности по налогам составил 1 285 рублей 85 копеек, задолженность по уплате пени - 7 рублей 29 копеек, что подтверждается требованием №122145 от 26 декабря 2021 года и отчётом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

Таким образом, требования об уплате налога №46763 от 27 августа 2018 года, №53772 от 20 ноября 2019 года, №7894 от 30 января 2020 года, №23970 от 17 июня 2021 года, №122145 от 26 декабря 2021 года были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 в установленный законом срок.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

25 мая 2022 года МИФНС №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №41 Промышленного судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за расчетные периоды 2015, 2017-2020 года и пени на общую сумму 5 391 рубль 98 копеек.

Согласно абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Так, поскольку общая сумма налога и пеней, превысила 3 000 рублей лишь с момента выставления требования №122145 от 26 декабря 2021 года со сроком исполнения до 18 февраля 2022 года, заявление о вынесении судебного приказа, исходя из требований, установленных абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, могло быть подано налоговым органом не ранее 18 февраля 2022 года и не позднее 18 августа 2022 года, а, как было указано выше, с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС №23 по Самарской области обратилась к мировому судье 25 мая 2022 года, то есть в пределах срока, установленного абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

01 июня 2022 года мировым судьей судебного участка №41 Промышленного судебного района г. Самары по делу №2а-1430/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №23 по Самарской области недоимки по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за расчетные периоды 2015, 2017-2020 годов и пени на общую сумму 5 391 рубль 98 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №41 Промышленного судебного района г. Самары от 06 июня 2022 года судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №41 Промышленного судебного района г. Самары 01 июня 2022 года по делу №2а-1430/2022, отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения и заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

Как усматривается из материалов дела №2а-1430/2022, истребованного у мирового судьи судебного участка №41 Промышленного судебного района г. Самары, сведений о вручении либо направлении определения мирового судьи судебного участка №41 Промышленного судебного района г. Самары от 06 июня 2022 года об отмене судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка №41 Промышленного судебного района г. Самары 01 июня 2022 года, в адрес МИФНС №23 по Самарской области не имеется.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27 января 2023 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края посредством электронного документооборота направила в адрес Анапского городского суда Краснодарского края административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за расчетные периоды 2015, 2017-2020 годов и пени на общую сумму 5 391 рубль 98 копеек, то есть по истечении 6-ти месяцев, срока, установленного абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.6 ч.1 ст.286 КАС РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями части 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Вместе с тем, из материалов вышеназванного приказного производства следует, что копия определения об отмене судебного приказа, в нарушение положений части 3 статьи 123.7 КАС РФ, фактически мировым судьей в адрес налогового органа не направлялась, и получена налоговым органом 10 января 2023 года, при этом доказательств получения налоговым органом определения мирового судьи об отмене судебного приказа ранее 10 января 2023 года материалы административного дела не содержат, административное исковое заявление налогового органа направлено в адрес Анапского городского суда 27 января 2023 года, то есть в течение шестимесячного срока после получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Согласно абзаца 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Представителем административного истца – МИФНС №20 по Краснодарскому краю заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в качестве уважительности причин пропуска указано на получение налоговым органом определения мирового судьи об отмене судебного приказа только 10 января 2023 года, в связи с чем налоговый орган не имел возможности обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года №367-О и от 18 июля 2006 года №308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае, исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Так, из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно предпринимались меры для принудительного взыскания задолженности по уплате недоимки по транспортному и земельному налогам, следовательно, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика ФИО1 неуплаченной суммы обязательных платежей, вместе с тем, налоговым органом был пропущен срок, установленный абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, причиной пропуска срока явилось несоблюдение мировым судьей требований ч.3 ст.123.7 КАС РФ, то есть по независящим от налогового органа обстоятельствам, в связи с чем суд приходит к выводу о признании причин пропуска срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением уважительными и возможности восстановления административному истцу - МИФНС №20 по Краснодарскому краю срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, в связи с чем соответствующее ходатайство административного истца о восстановлении срока подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Следовательно, исходя из положений статей 14 и 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное судопроизводство предполагает предоставление участвующим в судебном разбирательстве сторонам равных процессуальных возможностей по отстаиванию своих прав и законных интересов. В силу состязательного построения процесса представление доказательств возлагается на стороны и других лиц, участвующих в деле. Стороны сами должны заботиться о подтверждении доказательствами фактов, на которые ссылаются.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями статей 50-62, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства представленными суду письменными доказательствами установлено, что административный ответчик ФИО1 в соответствующие периоды (2015, 2017-2020 года) являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, свои обязанности по уплате налогов в установленный законом срок не исполнила, факт наличия задолженности ФИО1 по уплате указанных обязательных платежей установлен, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате задолженности по указанным налогам административным ответчиком ФИО1 суду не представлено, налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания обязательных платежей, следовательно, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания соответствующего налога, административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки подтверждена, и административным ответчиком не оспорена, контррасчет недоимки по уплате налогов административным ответчиком вопреки ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу МИФНС №20 по Краснодарскому краю недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетные периоды 2015 года, 2017-2020 годов в размере 4 959 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетные периоды 2017-2020 годов в размере 324 рублей 85 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Таким образом, поскольку административный ответчик ФИО1 в соответствующие периоды (2015, 2017-2020 года) являлась плательщиком земельного налога и налога на доходы физических лиц, однако свою обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнила, налоговым органом обоснованно на указанную задолженность начислены пени согласно приведенного в административном исковом заявлении расчета, оснований не доверять представленному налоговым органом расчету пени не имеется, контррасчета пени административным ответчиком ФИО1 вопреки ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представлен, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2015 год за период с 02 декабря 2017 года по 16 августа 2018 года в размере 9 рублей 66 копеек; начисленные на недоимку за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 19 ноября 2019 года в размере 24 рублей 01 копейки; начисленные на недоимку за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 29 января 2020 года в размере 26 рублей 80 копеек; начисленные на недоимку за 2018 год за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 34 рублей 44 копеек; начисленные на недоимку за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 25 декабря 2021 года в размере 7 рублей 29 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2017 год, за период с 04 декабря 2018 года по 19 ноября 2019 года в размере 1 рубля 83 копеек; начисленные на недоимку за 2018 год, за период с 03 декабря 2019 года по 29 января 2020 года в размере 1 рубля 12 копеек; начисленные на недоимку за 2019 год, за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 2 рубля 98 копеек.

При этом суд находит безосновательными доводы административного ответчика и его представителя о том, что с 08 декабря 2020 года ФИО1 относится к категории граждан предпенсионного возраста, вследствие чего в соответствии с пп.10 п.1 ст.407 Налогового кодекса РФ освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц, поскольку в силу положений подп.10 п.1 ст.407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно, мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, следовательно, к указанной категории граждан в налоговые периоды с 2015 года по 2019 год административный ответчик ФИО1 не относилась.

При возникновении права на налоговую льготу в течение налогового периода налоговый орган исчисляет сумму налога с учетом коэффициента, определяемого, как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, при этом, как следует из вышеприведенного налогового уведомления №43930323 от 01 сентября 2021 года, налогоплательщику ФИО1 была предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц в отношении квартиры за 2020 год в размере 107 рублей, и указанное согласуется с вышеизложенными требованиями закона.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, принимая во внимание, что МИФНС №20 по Краснодарскому краю, как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 103, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2017 года в размере 275 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 19 ноября 2019 года в размере 24 рублей 01 копейки;

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2018 года в размере 2 198 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 29 января 2020 года в размере 26 рублей 80 копеек;

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2019 года в размере 1 166 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 34 рублей 44 копеек;

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2020 года в размере 1 175 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 25 декабря 2021 года в размере 7 рублей 29 копеек;

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Анапский городской суд.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 01 мая 2023 года.