Решение по делу № 2А-317/2023 от 13.03.2023 - о взыскании задолженности по имущественным налогам.

ГУБКИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Губкин 13 марта 2023 года

Губкинский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой И.Ф. при секретаре Нечепаевой Е.В.

с участием:

представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ФИО1, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34),

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по имущественным налогам.

Требования мотивированы тем, что в период с 2017 по 2020 год на имя ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>;

- мотоцикл марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>;

- легковой автомобиль марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>;

- грузовой автомобиль марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>.

Кроме того, ФИО3 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>;

- помещения с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- гаража с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предложено в сроки, установленные п.6 ст.228 НК РФ, п.1 ст.363 НК РФ и п.1 ст.409 НК РФ уплатить, в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 5 474 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 398 руб. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом 21.09.2020 (л.д. 10-11).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предложено в сроки, установленные п.6 ст.228 НК РФ, п.1 ст.363 НК РФ и п.1 ст.409 НК РФ до 01.12.2021 уплатить, в том числе транспортный налог за 2020 год в размере 4562 руб. и 1177 руб, налог на имущество физических лиц за 2020 год – 116 руб. и 194 руб. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом 01.10.2021 (л.д. 13-14).

В соответствии с требованием № об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 должен был в срок до 13 апреля 2021 года уплатить в том числе недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 474 руб. и пеню за несвоевременную уплату данного налога за период с 02.12.2020 по 18.02.2021 – 61,26 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 398 руб. и пеню за несвоевременную уплату данного налога за период с 02.12.2020 по 18.02.2021 – 4,45 руб. Требование направлено налогоплательщику заказным письмом 26.02.2021 (л.д. 15-17).

В соответствии с требованием № об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 декабря 2021 года ФИО3 должен был в срок до 8 февраля 2022 года уплатить, в том числе недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4562 руб. и пеню за несвоевременную уплату данного налога за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 14,83 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1177 руб. и пеню за несвоевременную уплату данного налога за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 3,83 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 116 руб. и пеню за несвоевременную уплату данного налога за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 0,38 руб. Требование направлено налогоплательщику заказным письмом 29.12.2021 (л.д. 18-22).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 города Губкина Белгородской области от 04 августа 2022 года отменен судебный приказ того же мирового судьи от 28 июля 2022 года, которым с налогоплательщика были взысканы указанные в данном требовании недоимки и пени (л.д. 31).

17.01.2023 Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – налоговый орган, УФНС России по Белгородской области) предъявило в суд административное исковое заявление, в котором, с учётом уточнения размера задолженности в порядке ст.46 КАС РФ (л.д.60-62), представитель административного истца в окончательной редакции иска просила взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области:

- транспортный налог за 2019 год МИФНС №8 по Краснодарскому краю в сумме 5474 рубля, пени за период с 02.12.2020 по 18.02.2021 в сумме 61 рубль 26 копеек, а также транспортный налог за 2020 год по Краснодарскому краю в сумме 4562 рубля, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 14 рублей 83 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год МИФНС №8 по Краснодарскому краю в сумме 398 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 18.02.2021 в сумме 4 рубля 45 копеек, а также налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 116 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,38 рублей;

- налог на имущество физических лиц за период с 2017-2019г. УФНС по Белгородской области в сумме 109 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 18.02.2021 в сумме 0,98 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 194 рубля, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,63 рублей, а всего 10935 (десять тысяч девятьсот тридцать пять) рублей 53 копейки.

30 января 2023 года в соответствии с пунктом 2 части 7 статьи 292 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства, в связи с поступлением от административного ответчика возражений по требованиям административного иска (л.д.46-47).

Из взаимосвязанных положений статьи 291 и части 7 статьи 150 КАС РФ следует, что в порядке упрощенного (письменного) производства могут быть разрешены дела, по которым представлено достаточное для рассмотрения дела количество доказательств в письменной форме и выяснение дополнительных обстоятельств дела не требуется.

В данном случае, определением от 30.01.2023 суд перешёл к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства, в связи с необходимостью исследования в ходе разрешения спора дополнительных доказательств по существу заявленных требований.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме и просила их удовлетворить с учётом уточнений (л.д.60-62) по основаниям, указанным в административном исковом заявлении и уточнении к нему от 13.02.2023 Дополнительно просила учесть новые реквизиты для перечисления задолженности по заявленным налогам, которые изменились в связи с переходом платежной системы на единый налоговый счет с 01.01.2023, получателем платежей с нового года является Управление Федерального казначейства по Тульской области. Также пояснила, что оснований для освобождения от взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 год, начисленного в связи с нахождением в собственности налогоплательщика ФИО2 указанного в административно иске имущества, не имеется.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании категорически возражал против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, указанным в письменных возражениях (л.д.63-65,72-74), в связи с пропуском пресекательного срока исковой давности. Кроме того, за 2020 год налоговый орган не вправе обращаться в суд о взыскании налога, поскольку сумма налога за 2020 год меньше 10000 рублей. Просил в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

Исследовав материалы административного дела, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Одновременно по смыслу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектами налогообложения является, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки, согласно ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются законами субъектов РФ.

На территории Белгородской области такие ставки установлены ст.1 Закона Белгородской области №54 «О транспортном налоге».

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, в соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иной не предусмотрено данной статьей. В случае регистрации транспортного средства или снятия с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится за период фактического нахождения транспортного средства в собственности налогоплательщика (п.5 ст.55, п.3 ст.362 НК РФ, п.3 ст.3 Закона Белгородской области №54).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации в перечень объектов налогообложения включены, в том числе жилые дома.

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки по данным налогам устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (статьи 394, 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как предусмотрено статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО2 в период с 2017 по 2020 год были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>;

- мотоцикл марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>;

- легковой автомобиль марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>;

- грузовой автомобиль марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>.

Кроме того, ФИО3 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>;

- помещения с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- гаража с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>.

Факт наличия зарегистрированного права собственности ФИО2 на транспортные средства и недвижимое имущество нашел своё подтверждение исследованными материалами дела (л.д.8-9). Следовательно, ФИО3 обязан уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019-2020 год.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предложено в сроки, установленные п.6 ст.228 НК РФ, п.1 ст.363 НК РФ и п.1 ст.409 НК РФ уплатить, в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 5 474 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 398 руб. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом 21.09.2020 (л.д. 10-11).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предложено в сроки, установленные п.6 ст.228 НК РФ, п.1 ст.363 НК РФ и п.1 ст.409 НК РФ до 01.12.2021 уплатить, в том числе транспортный налог за 2020 год в размере 4562 руб. и 1177 руб, налог на имущество физических лиц за 2020 год – 116 руб. и 194 руб. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом 01.10.2021 (л.д. 13-14).

В соответствии с требованием № об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19 февраля 2021 года ФИО3 должен был в срок до 13 апреля 2021 года уплатить в том числе недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5 474 руб. и пеню за несвоевременную уплату данного налога за период с 02.12.2020 по 18.02.2021 – 61,26 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 398 руб. и пеню за несвоевременную уплату данного налога за период с 02.12.2020 по 18.02.2021 – 4,45 руб. Требование направлено налогоплательщику заказным письмом 26.02.2021 (л.д. 15-17).

В соответствии с требованием № об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 декабря 2021 года ФИО3 должен был в срок до 8 февраля 2022 года уплатить, в том числе недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4562 руб. и пеню за несвоевременную уплату данного налога за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 14,83 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1177 руб. и пеню за несвоевременную уплату данного налога за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 3,83 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 116 руб. и пеню за несвоевременную уплату данного налога за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 0,38 руб. Требование направлено налогоплательщику заказным письмом 29.12.2021 (л.д. 18-22).

Согласно ч.2. ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней в силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику за неуплату в установленные законодательством сроки налогов были начислены пени на недоимку по налогу.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено.

Управлением Федеральной налоговой службы по Белгородской области в связи с неуплатой транспортного налога административному ответчику были начислены пени за периоды, указанные в налоговых требованиях.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 этой же статьи Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года №41/9.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд считает установленным, что по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области мировым судьей судебного участка №2 г.Губкина Белгородской области 28 июля 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 12191 рубль 16 копеек.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 города Губкина Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с налогоплательщика были взысканы указанные в данном требовании недоимки и пени (л.д. 31).

Согласно абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Губкинский городской суд Белгородской области 17 января 2023 года, то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком ФИО2 суду не представлено.

В связи с изложенными обстоятельствами, настойчивые утверждения административного ответчика ФИО2 о том, что налоговый орган обязан был обратиться в суд с административным иском в срок до 21.10.2021, основан на ошибочном понимании норм налогового законодательства.

Также являются несостоятельными доводы ФИО2 о необоснованном обращении налогового органа в суд с требованиями о взыскании налогов за 2018 года, поскольку Апелляционным определением Белгородского областного суда № от ДД.ММ.ГГГГ решение Губкинского городского суда Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогам и пени за 2018 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО2 – без удовлетворения.

Доводы налогоплательщика ФИО2 об отсутствии у административного истца полномочий на предъявление административных исковых требований о взыскании задолженности по налогам, исчисленным МИФНС №8 по Краснодарскому краю, проверены судом и признаются несостоятельными, поскольку основаны на избирательном ошибочном толковании нормативных положений статей 83 и 85 НК РФ, согласно которым физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах как по месту жительства физического лица, так и по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств.

Как установлено в судебном заседании, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 зарегистрирован по месту жительства <адрес>, где поставлен на налоговый учет у административного истца; обстоятельства фактического проживания налогоплательщика в период до ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> в указанной ситуации правового значения для дела не имеют и об отсутствии у налогового органа права начислять налог и предъявлять соответствующие требования к ФИО2 в судебном порядке не свидетельствуют.

Налоговые органы формируют требования в отношении принадлежащего налогоплательщику имущества, сведения о котором налоговому органу предоставляют в установленном порядке органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 85 НК РФ). Следовательно, до тех пор, пока имущество зарегистрировано за ответчиком и сведения об этом имеются в реестре прав на недвижимое имущество, налоговый орган, получив такие сведения, не может не требовать от налогоплательщика уплаты соответствующих налогов.

Довод административного ответчика ФИО2 о том, что налоговый орган не вправе был обращаться в суд с заявлением о взыскании налога, поскольку сумма задолженности не превысила 10000 рублей, суд также признает ошибочным, основанным на неправильном толковании норм материального права.

В соответствии с требованиями абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Положения указанной статьи, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», подлежат применению к правоотношениям, возникшим после вступления указанного закона в силу (в данном случае после декабря 2020 года). Соответственно, вопреки доводам апелляционной жалобы, правом на обращение с заявлением о принудительном взыскании спорной недоимки, налоговый орган обладал.

При вышеизложенных обстоятельствах, требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 год МИФНС №8 по Краснодарскому краю, пени, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 и 2020 год и пени, являются законными и обоснованными.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу стороной ответчика не оспорен, судом проверен, составлен правильно и принимается во внимание при вынесении решения суда.

Иные доводы административного ответчика, приведенные им в письменных возражениях и в пояснениях, данных в судебном заседании, основаны на неверном, субъективном понимании норм материального права и не содержат фактов, которые не были бы проверены и не были бы учтены судом в судебном заседании при разрешении спора, в связи с чем признаются судом несостоятельными и не могут служить основанием для оставления административного иска УФНС России по Белгородской области без удовлетворения.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст. 333.18 Налогового кодекса РФ).

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

В силу ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2).

Согласно ч.1 ст.104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст.111 данного Кодекса, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со ст. 333.19. ч.1 п.1 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля до 100000 рублей государственная пошлина подлежит расчету в следующем порядке: - 800 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 20000 рублей.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объеме, административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ и по правилам части 6 статьи 52 НК РФ с ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 437 (четыреста тридцать семь) рублей 42 копейки, согласно ст.61 Бюджетного кодекса РФ в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, КАС РФ, суд

Решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>, паспорт: <данные изъяты> выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>/КПП 312301001, ОГРН <***> от 14.12.2004):

- транспортный налог за 2019 год МИФНС №8 по Краснодарскому краю в сумме 5474 рубля, пени за период с 02.12.2020 по 18.02.2021 в сумме 61 рубль 26 копеек, а также транспортный налог за 2020 год по Краснодарскому краю в сумме 4562 рубля, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 14 рублей 83 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год МИФНС №8 по Краснодарскому краю в сумме 398 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 18.02.2021 в сумме 4 рубля 45 копеек, а также налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 116 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,38 рублей;

- налог на имущество физических лиц за период с 2017-2019г. УФНС по Белгородской области в сумме 109 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 18.02.2021 в сумме 0,98 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 194 рубля, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,63 рублей, а всего 10935 (десять тысяч девятьсот тридцать пять) рублей 53 копейки по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула,

БИК 017003983, ИИИ 7727406020, КПП 770801001,

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению

долгом); р/счет <***>;

Единый казначейский счет: 40102810445370000059, ОКТМО: 0;

КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>, паспорт: <данные изъяты> выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ» государственную пошлину в сумме 437 (четыреста тридцать семь) рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд.

Судья И.Ф. Комарова