Решение по делу № 2А-973/2023 от 14.12.2023

Административное дело №2а-973/2023

62RS0019-01-2023-001373-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рыбное Рязанской области 14 декабря 2023 года

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе

судьи Кондрашиной Н.В.,

при секретаре Половинкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу и пени с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 индивидуальным предпринимателем не является.

Согласно пункту 1 ст. 207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме. Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. Согласно п.1 и п.2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. В соответствии с п.п.4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами - исходя из сумм таких доходов. В связи с неуплатой НДФЛ в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 26.06.2020 №22308, от 23.06.2021 №18115, от 03.07.2021 №24579 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени в размере 211315, 43 руб. До настоящего времени обязанность по уплате НДФЛ (пени) должником не исполнена.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ на должника зарегистрированы земельные участки: - адрес: 391072, Россия, Рязанская область, Спрасский район, д. Папушево, кадастровый номер 62:20:0020105:141, площадь 20870, дата регистрации права 09.08.2016; - адрес: 390517, Россия, рязанская область, Рязанский район, п. Искра, кадастровый номер 62:15:0040626:106, площадь 6521, дата регистрации права 04.06.2015, дата утраты права 13.01.2016.

Названные земельные участки являются объектами налогообложения земельным налогом, а должник - налогоплательщиком земельного налога.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №50123626 с указанием расчета суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет. В связи с неуплатой налога в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 26.06.2020 №22308, от 23.06.2021 №18115, от 03.07.2021 №24579 об уплате налога в размере 47 руб., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в размере 2,93 руб. До настоящего времени обязанность по уплате земельного налога и пени должником не исполнена.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации на должника зарегистрированы следующие транспортные средства: - мотоцикл, государственный регистрационный знак 9024ввг, марка/модель ИЖ-Планета-4К, VIN, год выпуска 1985, дата регистрации права 25.04.1986.

Названное транспортное средство является объектом налогообложения транспортным налогом, мощность двигателя - налоговой базой, а должник налогоплательщиком транспортного налога.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №50123626 с указанием расчета суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 80,00 руб. В связи с неуплатой налога в установленные сроки на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 26.06.2020 №22308, от 23.06.2021 №18115, от 03.07.2021 №24579 об уплате налога в размере 80 руб., и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в размере 10, 28 руб.

До настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога и пени должником не исполнена.

Мировым судьей судебного участка №54 было вынесено определение об отмене судебного приказа 14.04.2023 года.

До настоящего времени должник не исполнил в добровольном поярдке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 211315,43 руб. с 24.12.2018 по 02.07.2021; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 80 руб. за 2019г., пеня в размере 10,28 руб. с 03.12.2019 по 02.7.2021, с 02.12.2020 по 02.07.2021, с 02.12.2020 по 22.06.2021, с 03.12.2019 по 25.06.2020; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 47 руб. за 2019г, пеня в размере 2,93 руб. с 02.12.2020 по 02.07.2021, с 02.12.2020 по 22.06.2021, на общую сумму 211455,64 рублей.

Определением Рыбновского районного суда от 29 ноября 2023 года произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Рязанской области на Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался надлежащим образом.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, являющиеся получателями доходов от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В п.2 ст.11 НК РФ определено, что для целей НК под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Согласно ст. 210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, а именно 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме. Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производятся физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленным пунктом 5 ст. 226 и пунктом 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

Согласно п.1 и п.2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. В соответствии с п.п.4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами - исходя из сумм таких доходов.

В соответствие с ч.1 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании ст.2 указанного выше Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, и иные строения, помещения, сооружения.

На основании п.1 и 2 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», исчисление налога на имущество производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учетом коэффициента - дефлятора соразмерно доле в этом имуществе. За имущество, находящееся в общей долевой собственности налог уплачивается соразмерно доле этого имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Инвентаризационная стоимость имущества, находящегося в общей совместной собственности, без определения долей, определяется как часть инвентаризационной собственности пропорциональная числу собственников этого имущества.

На основании п.5 и 6 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» по новому имуществу налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За имущество, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения имущества взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено. При переходе права собственности на имущество в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены в соответствие со ст.394 НК РФ.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ).

На основании абз. 3 п.3 ст.397 НК РФ срок уплаты земельного налога 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.1,3 ст.363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ). Срок уплаты транспортного налога 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Данное требование может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ч.ч.4-6 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что в нарушение ст. 210 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц.

На основании сведений, поступивших из Росреестра, административному ответчику в спорный период принадлежало следующее имущество: - земельные участки: адрес: 391072, Россия, Рязанская область, Спасский район, д. Папушево, кадастровый номер 62:20:0020105:141, площадь 20870, дата регистрации права 09.08.2016; - адрес: 390517, Россия, рязанская область, Рязанский район, п. Искра, кадастровый номер 62:15:0040626:106, площадь 6521, дата регистрации права 04.06.2015, дата утраты права 13.01.2016.

Названное имущество является объектами налогообложения, а должник - налогоплательщиком земельного налога.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №50123626 с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика было выставлено требование от 26.02.2020 №22308, от 23.06.2021 №18115, от 03.07.2021 №24579 об уплате земельного налога в размере 47 руб., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в размере 2,93 руб.

До настоящего времени обязанность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогам должником не исполнена.

Расчет пени по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогу, проверен судом, произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком.

Административный истец обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.04.2023г. в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

В Рыбновский районный суд Рязанской области настоящее административное исковое заявление подано 20.10.2023 года, с соблюдением установленного действующим законодательством срока.

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не имеются, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 5314 руб. 56 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 211315,43 руб. с 24.12.2018 по 02.07.2021; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 80 руб. за 2019г., пеня в размере 10,28 руб. с 03.12.2019 по 02.7.2021, с 02.12.2020 по 02.07.2021, с 02.12.2020 по 22.06.2021, с 03.12.2019 по 25.06.2020; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 47 руб. за 2019г, пеня в размере 2,93 руб. с 02.12.2020 по 02.07.2021, с 02.12.2020 по 22.06.2021, а всего на общую сумму 211455 (двести одиннадцать тысяч четыреста пятьдесят пять) 64 рублей.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Поле 13 «Банк получателя» Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

Поле 14 «БИК банка получателя средств» 017003983

Поле 15 «Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС))» 40102810445370000059

Поле 17 «Номер счета получателя (номер казначейского счета)» 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

ОКТМО 0

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район Рязанской области в размере 5314 (пять тысяч триста четырнадцать) руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Кондрашина Н.В.