Решение по делу № 2А-41/2025 от 05.03.2025

2а-41/2025 (2а-602/2024)

УИД56RS0044-01-2024-000899-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ясный 5 марта 2025 года

Ясненский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Ковалевой Н.Н.,

при секретарях Шариповой А.Х., Рахматуллине Т.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в Ясненский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование требований указано, что по сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером (данные изъты), общей площадью 6 772 кв.м., ... (право собственности с дд.мм.гг. по настоящее время);

- 5/6 доли земельного участка с кадастровым номером (данные изъты)

Следовательно, в силу статьи 388 НК РФ административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога за 2022 год. В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год:

- за земельный участок с кадастровым номером (данные изъты) в размере 140 рублей;

- за земельный участок с кадастровым номером (данные изъты) в размере 59 рублей.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гг. №.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости: 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: 462830(данные изъты)

1/2 доли в жилом доме, расположенном по адресу: ..., кадастровый №, общей площадью 792,10 кв.м. (право собственности с дд.мм.гг. по настоящее время).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении объекта недвижимости:

- расположенного по адресу: 462830, ... начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 201 рубль,

- расположенного по адресу: 462771, ... начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2312 рублей.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год не позднее дд.мм.гг..

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гг. №.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 и пунктами 4 и 5 статьи 362 НК РФ, пункта 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- (данные изъты)

(данные изъты)

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность. В силу ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в отношении второго и последующего транспортного средства в размере 5 руб., грузового автомобиля мощностью свыше 200 л.с. в размере 65 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год: за транспортное средство «(данные изъты)

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2022 год не позднее дд.мм.гг.. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гг. №.

ФИО1 является в силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу требований абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в связи с представленными налоговыми декларациями за административным ответчиком образовалась задолженность:

- налог на доходы физических лиц за 3 месяца 2017 года в размере 1 040 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 6 месяцев 2017 года в размере 1 040 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 12 месяцев 2017 года в размере 520 руб.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 3 апреля 2023 года № 967 и назначен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 54 066, 13 руб.

Межрайонной ИФНС России №9 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 8 июля 2020 года № 569 и назначен штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 224 руб. в настоящее время задолженность, штраф не уплачены, ранее меры по взысканию не принимались.

Административный ответчик с 30 октября 2012 года по 19 марта 2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в частности индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 4 490 руб., за расчетный период 2017 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1 760 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 408 руб. и страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 232 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1 760 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 232 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 408 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1 760 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. год в размере 408 руб. и страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 232 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со ст. 75 НК РФ составила 910 992, 60 руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями от дд.мм.гг. № со сроком уплаты до дд.мм.гг..

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дд.мм.гг. в сумме 2 295 438, 80 руб., в том числе пени 269 052,56 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 269 052,56 руб.

Состояние отрицательного сально ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от дд.мм.гг. №. Общее сальдо в сумме 4 522 039,10 руб., в том числе пени 910 992, 60 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от дд.мм.гг. №. Обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 169 319, 10 руб.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от дд.мм.гг. №, сумма пени подлежит взысканию в размере 741 673,50 руб., которая рассчитывается следующим образом: 910 992, 60 руб. (сальдо о пени на момент формирования заявления дд.мм.гг.) – 169 319, 10 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 741 673, 50 руб.

Межрайонная ИФНС России № по ... в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего ... и ЗАТО ... с заявлением о вынесении судебного приказа. Налогоплательщиком было подано возражение относительно исполнения судебного приказа. дд.мм.гг. судебный приказ от дд.мм.гг. отменен. До настоящего времени обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 843 637,63 руб., в том числе:

- земельный налог за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером: (данные изъты) в размере 140 руб.,

- земельный налог за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером: (данные изъты) в размере 59 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 56:02:0103018:309 в размере 201 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 56:35:0101001:57 в размере 2 312 руб.,

- транспортный налог за 2022 год на транспортное средство марки «(данные изъты) в размере 187 руб.,

- транспортный налог за 2022 год на транспортное средство марки (данные изъты) в размере 6 807 руб.,

- транспортный налог за 2022 год на транспортное средство марки (данные изъты) в размере 178 руб.,

- налог на доходы физических лиц за дд.мм.гг. в размере 1 040 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 6 месяцев 2017 года в размере 1 040 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 12 месяцев 2017 года в размере 520 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1 760 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 408 руб.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 232 руб.

- пени в размере 741 673, 50 руб.

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 54 066,13 руб.

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 224 руб.

Определением суда от 13 января 2025 года для участия в настоящем административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 14 по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 15 по Оренбургской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, в представленном суду отзыве на административное исковое заявление, возражал против административных исковых требований ссылаясь на несоблюдение налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением, невозможность проверки оснований для начисления и взыскания пеней по налогам и страховым взносам, просил в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 15 по Оренбургской области отказать.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 14 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в представленном суду отзыве просил удовлетворить требования административного истца, изложенные в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку от административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица не поступало заявления об отложении судебного заседания и документов об уважительной причине неявки, то суд пришел к выводу о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт «з»); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником: ? (данные изъты)

Налоговая база налоговым органом определена на объекты недвижимости, расположенные по адресам:

- квартиры, расположенной по адресу: ..., составила 530 638 руб.

- жилого дома, расположенного по адресу: ...А ..., Ясненский городской округ, ..., составила 2 861 938 руб.

Согласно расчету налогового органа, указанному в налоговом уведомлении, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1 на имущество физических лиц за 2022 год за объект налогообложения, расположенный по адресу: ..., составила 201 рубль (расчет налога: налоговая база 530 638 руб. х доля в праве 1/2 х 0,10% налоговая ставка х 12 мес. владения /12 мес. в году).

За объект налогообложения, расположенный по адресу: ...А ..., Ясненский городской округ, ..., составила 2312 рублей - налоговая база 2 861 938 руб. х доля в праве 1 х 0,10% налоговая ставка х 12 мес. владения /12 мес. в году х 1,13

Административным истцом было сформировано налоговое уведомление № от дд.мм.гг. об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, в котором указан срок уплаты налогов – дд.мм.гг..

Согласно пп. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дд.мм.гг. № со сроком уплаты до дд.мм.гг.. В указанный в требованиях срок административным ответчиком задолженность по налогу уплачена не была.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц суд находит верным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен. Однако, в нарушение статьей 62 КАС РФ ФИО1 не представлены доказательства исполнения обязанности по оплате налога на имущество физических лиц, на основании изложенного суд находит заявленные требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 2513 рублей подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования административного истца относительно взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером (данные изъты), расположенный по адресу: ... (право собственности с дд.мм.гг. по настоящее время);

- земельный участок с кадастровым номером (данные изъты), расположенный по адресу: (данные изъты) (право собственности с дд.мм.гг. по настоящее время).

В силу пункта 2 статьи 394 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, что предопределяет классификацию видов земельных участков для целей применения пункта 1 статьи 394 НК РФ с учетом этих двух критериев.

- за земельный участок с кадастровым номером (данные изъты) в размере 140 рублей (376775 руб. х 1) х 0,30 х 12/12;

- за земельный участок с кадастровым номером (данные изъты) в размере 59 рубля (496849 руб. х 1 - 0) х 0,15 х 12/12;

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гг..

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за 2022 год подлежал уплате административным ответчиком в срок не позднее 1 декабря 2023 года.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Абзацами 3, 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем налоговое уведомление № от дд.мм.гг. было получено административным ответчиком дд.мм.гг..

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дд.мм.гг. № со сроком уплаты до дд.мм.гг. переданы в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Требование об уплате налога от 17 июня 2023 года № 1605 было получено административным ответчиком 19 июня 2023 года. В указанный в требованиях срок административным ответчиком задолженность по земельному налогу уплачена не была.

Поскольку, до настоящего времени обязанность ФИО1 по уплате земельного налога за 2022 год в размере 199 рублей не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании земельного налога за 2022 год.

Разрешая требования административного истца относительно взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главной 28 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от дд.мм.гг. № «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (действующим на момент спорных правоотношений), которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств - (данные изъты)

В силу ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст.361 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На территории Оренбургской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ст. 6 Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в отношении второго и последующего транспортного средства в размере 5 руб., грузового автомобиля мощностью свыше 200 л.с. – 65 руб.

Сумма транспортного налога за 2022 год на автомобиль марки (данные изъты), составляет 187 рублей = 75 (налоговая база) х 5 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в 2022 году) – 188 руб. налоговые льготы.

Сумма транспортного налога за 2022 год на автомобиль «(данные изъты) составляет 6 807 рублей = 209,44 (налоговая база) х 65 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в 2022 году) – 6 807 руб. налоговые льготы.

Сумма транспортного налога за 2022 год на автомобиль марки «(данные изъты) составляет 178 рублей = 71,40 (налоговая база) х 5 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в 2022 году) -179 руб. налоговые льготы.

Расчет недоимки по транспортному налогу суд находит верным.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2022 год не позднее дд.мм.гг..

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гг. о необходимости уплатить транспортный налог в размере 7 172 руб.

Поскольку налогоплательщиком в установленные сроки налоги не уплачены, то административным истцом на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дд.мм.гг. № со сроком уплаты до дд.мм.гг.. В указанный в требованиях срок административным ответчиком задолженность по налогу уплачена не была.

Вместе с тем, подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

При этом, чёткое определение, содержащееся в подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ понятия «специальные автомашины» отсутствует, равно как законодательством не предусмотрен особый способ его регистрации, особые отметки в паспорте транспортного средства. Отсутствие в паспорте транспортного средства указания на то, что оно является специальной автомашиной, или на назначение использования само по себе не лишает налогоплательщика права на льготу, поскольку спорные транспортные средства по своим характеристикам относятся к сельскохозяйственной технике, предназначены для выполнения специальных функций при сельскохозяйственных работах, оборудованы специальным оборудованием для выполнения этих функций, используются административным ответчиком в деятельности, связанной с сельскохозяйственными работами.

В соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» сельскохозяйственным товаропроизводителем признается физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной продукции, в том числе рыбной продукции, и уловы водных биологических ресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции.

Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» сельскохозяйственными товаропроизводителями признаны также граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, в соответствии с Федеральным законом от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»; сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (в том числе кредитные), снабженческие, заготовительные), созданные в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»; крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии с Федеральным законом от 11 июня 2003 года. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

В статье 1 Федерального закона от 11 июня 2003 года № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» предусмотрено, что крестьянское (фермерское) хозяйство (далее также - фермерское хозяйство) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (пункт 1). Фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином (пункт 2). Фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К предпринимательской деятельности фермерского хозяйства, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из федерального закона, иных нормативных правовых актов Российской Федерации или существа правовых отношений (пункт 2).

Согласно части 5 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, заключенного в соответствии с законом о крестьянском (фермерском) хозяйстве. Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. ФИО1 являлся главой (данные изъты)

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно вступившему в законную силу решению Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по административному делу № 2а-23/2025 было установлено, что ИП главой КФХ ФИО1 использовалось транспортное средство (данные изъты), при проведении сельскохозяйственных работ, а именно для перевозки сена, зерновой продукции.

Исходя из абзаца 7 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые льготы по налогу могут предоставляться в отношении транспортных средств - объектов налогообложения. Следовательно, порядок применения налоговых льгот, установленный названной нормой (включая предоставление льготы в случае, если налогоплательщик - физическое лицо, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы), не распространяется на не объекты налогообложения по налогу.

Оценив в соответствии с нормами КАС РФ представленные сторонами доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания транспортного налога за 2022 года за (данные изъты), поскольку ФИО1 являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, зарегистрированного в установленном порядке, в спорный период (в 2022 году) являлся его членом, а транспортное средство - (данные изъты), использовалось в крестьянском (фермерском) хозяйстве для сельскохозяйственных работ. Доказательств неиспользования транспортного средства в сельскохозяйственном производстве суду не представлено.

Разрешая требования административного истца относительно взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, суд исходит из следующего.

Согласно части 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктами 2, 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ для проведения камеральной налоговой проверки в автоматическом режиме формируется предварительный расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

Как установлено судом, ФИО1 с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от дд.мм.гг., основным видом деятельности ФИО1 являлось код деятельности 01.11 - выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масличных культур, одним из дополнительных видов его деятельности являлось разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока.

Вступившим в законную силу решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по административному делу №а-23/2025 было установлено, что ФИО1 являлся собственником животноводческого здания (коровника), кадастровый №, площадью 821,7 кв.м. расположенного по адресу: ..., построенного на денежные средства полученного гранта на развитие крестьянско-фермерского хозяйства в рамках заключенного дд.мм.гг. с Министерством сельского хозяйства, пищевой и перерабатывающей промышленности ... соглашения (данные изъты) №/... собственности на животноводческое здание (коровник) ФИО1 зарегистрировано дд.мм.гг..

Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... дд.мм.гг. произведена государственная регистрация перехода права собственности ФИО1 на животноводческое здание (коровник) к Ф.И.О8 на основании договора купли – продажи объектов недвижимости № от дд.мм.гг..

Налоговым органом произведен расчет НДФЛ с дохода, полученного ФИО1 от продажи животноводческого здания (коровника), поскольку налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2021 год налогоплательщиком в установленный срок не представлена, налог на доходы физических лиц плательщиком самостоятельно не уплачен в установленный законом срок, на основании ст. 214.10 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой определена сумма налога на доходы физических лиц с учетом налогового вычета, в размере 1 441 765 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонная ИФНС России № по ... приняла решение от дд.мм.гг. № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Поскольку, ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ налоговая декларация не была представлена в установленный законодательством срок, а именно не позднее дд.мм.гг., налоговым органом он был привлечен к налоговой отнесенности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 432 523 рублей (1 441 765 рубля х 5%).

Сумма штрафа, с учетом применения п. 3 ст. 114 НК РФ, налоговым органом уменьшена в 8 раз и составила: 54 066,19 рублей (432 529 рублей /8).

дд.мм.гг. налоговым органом принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения №, согласно которому налог на доходы физических лиц составил 1 441 765 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составила 54 066,13 руб., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №.

ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дд.мм.гг. № со сроком уплаты до дд.мм.гг..

Решением Межрайонной ИФНС Российской Федерации № по ... от дд.мм.гг. № с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от дд.мм.гг. №, в размере 4 147 752,51 рублей.

Вместе с тем, решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по административному делу №а-23/2025 было установлено, что главой КФХ ФИО1 применялся специальный налоговый режим - ЕСХН, суд при разрешении спора пришел к выводу о том, что обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ у административного ответчика отсутствовала.

Таким образом, у ФИО1 в отчетном периоде отсутствовала обязанность представления налоговой декларации по НДФЛ, в связи с чем ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ к неплательщику налога не может быть применена, поэтому суд приходит к выводу о том, что начисление решением налогового органа № штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ является неправомерным.

Учитывая положения налогового законодательства и установленные по делу обстоятельства, оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания штрафа по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ не имеется.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ, суд приходит к следующему выводу.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей урегулирована главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.4 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно ст. 346.7 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

В силу положений ст. 346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1).

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п.2).

Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода (п.3).

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом, либо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой (п. 5).

В соответствии со ст. 346.10 НК РФ (в редакции от дд.мм.гг.) налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию: 1) по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ взыскивается штраф в размере 20 процентов от неуплаченных сумму налога. При повторном нарушении штраф увеличивается в два раза.

Судом установлено, что в период осуществления деятельности главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога.

дд.мм.гг. административным ответчиком ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу за 2017 год.

Решением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... № от дд.мм.гг. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 224 руб. Согласно указанному решению налогового органа основанием для привлечения к налоговой ответственности явилось неуплата единого сельскохозяйственного налога за 2017 год. Указанные обстоятельства подтверждаются актом камеральной налоговой проверки № от дд.мм.гг..

Исходя из диспозиции нормы, привлекая налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, налоговый орган должен доказать наличие факта совершения налогоплательщиком виновного противоправного деяния.

Обязательным условием применения ответственности является возникновение налоговой недоимки. Вместе с тем, решением налогового органа № от дд.мм.гг. недоимка по ЕСХН не установлена, в связи с чем, основания для начисления штрафа отсутствовали, поэтому требования административного истца в данной части удовлетворению не подлежат.

Рассматривая требование административного истца о взыскании налога на доходы физических лиц за 2017 год, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 230 НК РФ (действующей в спорный период) налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 226 НК РФ обязанность по исчислению сумм и уплате налога на доходы физических лиц возлагается на налогового агента в отношении всех доходов налогоплательщика источников которых является налоговый агент, от которых или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы.

ФИО1 как индивидуальный предприниматель - глава крестьянско-фермерского хозяйства являлся налоговым агентом и представил в Инспекцию налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в связи с выплатами наемным работникам.

Согласно поданным налогоплательщиком декларациям ФИО1 должен был уплатить налог на доходы физических лиц: за дд.мм.гг. в сумме 1 040 руб.; за 6 месяцев 2017 года в сумме 1 040 руб.; за 12 месяцев 2017 года в сумме 520 руб.

Налогоплательщиком в установленные сроки налог на доходы физических лиц за 2017 год не уплачен, уведомление об уплате налога в порядке, установленном п. 7 ст. 228 НК РФ, административному ответчику не направлялось, налоговым органом ранее меры по взысканию указанной недоимки не принимались.

Поскольку налоговый орган своевременно не предпринимал предусмотренные законом меры по взысканию с административного ответчика задолженности по данному налогу, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, для подачи заявления о взыскании недоимки пропущен, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований в данной части.

Разрешая требования административного истца относительно взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год, суд исходит из следующего.

Главой 34 Налогового кодекса РФ регулируются вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, установленном ст. 430 НК РФ.

По смыслу приведенных положений закона, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом, с дд.мм.гг. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянско-фермерского хозяйства, снят с учета дд.мм.гг. (дата прекращения деятельности).

ФИО1 как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являясь плательщиком страховых взносов, и был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300 000 рублей - в фиксированном размере 23 400 руб., за расчетный период 2017 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб., за расчетный период 2017 года.

Страховые взносы за 2017 год ФИО1 должен был уплатить не позднее дд.мм.гг..

Административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за расчетный период 2017 года в размере 23 400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2017 год в размере 4 590 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1 760 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. год в размере 408 руб. и страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 232 руб.

Вышеуказанные суммы страховых взносов в отсутствие доказательств, как того требует ст. 62 КАС РФ, по настоящее время не уплачены, что административным ответчиком не оспорено.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в 2017-2018 г.г.) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из административного искового заявления и материалов дела следует, что административным истцом ранее меры по взысканию задолженности по страховым взносам не принимались, сведений о направлении и получении ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате страховых взносов не представлено, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области не обращалась, суд полагает, что налоговой инспекцией не соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей, а также пропущен срок обращения в суд требованиями о взыскании спорной задолженности, в связи с чем суд в данной части административного иска считает необходимым отказать.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

На основании изложенного поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскании данной недоимки по страховым взносам за 2017 год, то возможность взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 4091,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 802,64 руб. пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг.) в размере 923,31 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2017 год (по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг.) в размере 121,71 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг.) в размере 214,05 руб. также утрачена в связи с пропуском срока для обращения в суд и отсутствии уважительных причин для его восстановления.

Разрешая требования о взыскании пени в размере 741 673,50 руб., суд учитывает следующее.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С дд.мм.гг. Федеральным законом от дд.мм.гг. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В силу части 2 статьи 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на дд.мм.гг. истек срок их взыскания; 2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на дд.мм.гг. полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По данным информационного ресурса УФНС России по Оренбургской области по состоянию на 1 января 2023 года отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло 4 522 032 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам, на которую начислены пени – 910 992, 60 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10 апреля 2024 года № 3507. Обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 169 319, 10 руб., в том числе в части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ в размере 9546,21 руб., в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ в размере 159772,89 руб.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 10 апреля 2024 года № 3507, сумма пени подлежит взысканию в размере 741 673,50 руб., которая рассчитывается следующим образом: 910 992, 60 руб. (сальдо о пени на момент формирования заявления дд.мм.гг.) – 169 319, 10 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 741 673, 50 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей статьи, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В соответствии с частью 3 статьи 22 приведенного Федерального закона в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов и страховых взносов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Разрешая административные требования Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6679,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 513,79 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 2353,69 руб. суд исходит из следующего.

Налоговой орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1, имеющего статус индивидуального предпринимателя, недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановлений № от дд.мм.гг., № от дд.мм.гг., № от дд.мм.гг., № от дд.мм.гг., № от дд.мм.гг., которые были направлены в Ясненский РОСП ГУФССП России по ....

Данная недоимка является пенеобразующей задолженностью по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг..

Инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ в отношении ФИО1 вынесено решение от дд.мм.гг. № о взыскании пенеобразующей задолженности по НДФЛ по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг..

Данная недоимка является пенеобразующей задолженностью по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг..

дд.мм.гг. постановлением судебного пристава – исполнителя об окончании и возвращении ИД взыскателю на основании на основании пункта 3 части 1 статьи 46, пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от дд.мм.гг. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство от дд.мм.гг. №-ИП окончено.

В соответствии с положениями статьи 47 НК РФ была взыскана пенеобразующая задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг.. Так, дд.мм.гг. Ясненским РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП. дд.мм.гг. данное исполнительное производство объедено в сводное по должнику с присвоением №-СД, которое постановлением судебного пристава – исполнителя дд.мм.гг. приостановлено. дд.мм.гг. исполнительное производство окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Данная недоимка является пенеобразующей задолженностью по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты дд.мм.гг..

Рассматривая административные исковые требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 1659,72 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 2889,93 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг.) за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 15944,55 руб., суд исходит из следующего.

Налоговой орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1, имеющего статус индивидуального предпринимателя, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановлений № от дд.мм.гг., № от дд.мм.гг., № от дд.мм.гг., № от дд.мм.гг., № от дд.мм.гг., № от дд.мм.гг., № от дд.мм.гг., № от дд.мм.гг., которые были направлены в Ясненский РОСП ГУФССП России по ....

Постановлением судебного пристава – исполнителя Ясненского РОСП ГУФССП России по ... на основании постановления налогового органа № от дд.мм.гг., было возбуждено исполнительное производство №-ИП от дд.мм.гг., предмет исполнения - взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов в размере 4 937,56 руб.

Данная недоимка является пенеобразующей задолженностью по страховым взносам по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг..

Данная недоимка является пенеобразующей задолженностью по страховым взносам по сроку уплаты дд.мм.гг..

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг. предъявляется к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Данная недоимка является пенеобразующей задолженностью по страховым взносам по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг..

В соответствии с положениями статьи 47 НК РФ была взыскана пенеобразующая задолженность по страховым взносам по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг.. Так, дд.мм.гг. Ясненским РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП. дд.мм.гг. данное исполнительное производство объедено в сводное по должнику с присвоением №-СД, которое постановлением судебного пристава – исполнителя дд.мм.гг. приостановлено. дд.мм.гг. исполнительное производство окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Данная недоимка является пенеобразующей задолженностью по страховым взносам по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг..

Постановлением судебного пристава – исполнителя об объединении ИП в сводное по должнику от дд.мм.гг. указанное исполнительное производство объединено в сводное с присвоением номера 20284/20/56040-СД. Постановлением судебного пристава – исполнителя от дд.мм.гг. исполнительное производство было приостановлено. дд.мм.гг. исполнительное производство окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа.

В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гг.) по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг. налоговым органом в соответствии с положениями статьи 47 НК РФ вынесено постановление № от дд.мм.гг..

Налоговым органом на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени за период дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 3105,42 руб.

Возбужденные судебным приставом-исполнителем на основании вынесенных в отношении ФИО1 постановлений налогового органа исполнительные производства, окончены.

С учетом положений части 6.1. статьи 21 и части 3 статьи 22 Закона об исполнительном производстве возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов и страховых взносов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Сведений о повторном предъявлении указанных постановлений к принудительному исполнению со стороны Инспекции не представлено.

Отсутствие указанных доказательств свидетельствует о пропуске со стороны Инспекции срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании спорных обязательных платежей за счет имущества должника.

При этом возможность принудительного взыскания недоимок с индивидуального предпринимателя за соответствующие периоды утрачивается при истечении срока давности взыскании налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

Административным истцом реализован способ принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика.

Поскольку после окончания исполнительного производства повторно на исполнение решения налогового органа о взыскании страховых взносов инспекцией не предъявлялись, у административного истца была утрачена возможность принудительного взыскания указанных недоимок с индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пени возможно только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 1659,72 руб., а также пени на обязательное медицинское страхование в размере 2 889,93 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 6679,56 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 513,79 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2353,69 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 3105,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 15944,55 руб., необходимо отказать.

Кроме того, не подлежат взысканию с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг. по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 449,17 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг.) по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 3 868,63 руб., поскольку срок взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год налоговым органом пропущен. При рассмотрении настоящего спора административному истцу о взыскании указанной недоимки отказано.

Разрешая административные исковые требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 105,91 руб., за 2016 год за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 16,46 руб., за 2017 год за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 20,47 руб., суд исходит из следующего.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах ... и ЗАТО ... от дд.мм.гг. №а-84/2019, была взыскана пенеобразующая задолженность по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 96 руб. и по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 117 руб.

Постановлением судебного пристава - исполнителя Ясненского РОСП ГУФССП по ... от дд.мм.гг. возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено постановлением об окончании и возвращении ИД взыскателю от дд.мм.гг..

Согласно частям 1 и 3 статьи 21 Закона об исполнительном производстве исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2,4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В силу части 3 статьи 22 Закона об исполнительном производстве в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

Таким образом, срок для предъявления исполнительного документа к исполнению по данным недоимкам пропущен. Соответственно, суд приходит к выводу об утрате возможности взыскания задолженности по пеням, начисленным на недоимки по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг. в размере 45,51 руб. (36,45 руб. + 9,06 руб.) и пеням, начисленным на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2017 годы за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 36,93 руб.

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 года (по сроку уплаты дд.мм.гг.) в размере 137 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах Ясненского района и ЗАТО п. Комаровский Оренбургской области от 27 мая 2020 года № 2а-171/2020.

Постановлением судебного пристава - исполнителя Ясненского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области возбуждено исполнительное производство № 20284/20/56040-ИП от 17 июля 2020 года. 23 сентября 2024 года исполнительное производство окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Налоговым органом произведено начисление пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 27,22 руб. и за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 23, 95 руб.

Решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по административному делу №а-8/2024, с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО 53604401 в размере 165,77 руб. и задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 536044дд.мм.гг. год в размере 151 руб. которая является пенеобразующей для начисления пени по налогу на имущество за 2019 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) за период дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 20,41 руб., а также пени по налогу на имущество за 2020 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) за период дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 11,40 руб.

Решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по административному делу №а-23/2025, с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (объект налогообложения – квартира, расположенная по адресу: ...) в размере 183 руб. Данная задолженность является пенеобразующей для начисления пени по налогу на имущество за 2021 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) за период дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 1,37 руб.

Кроме того, административному ответчику за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 26,40 руб., за 2020 год в размере 28,98 руб., за 2021 год в размере 31,99 руб., за 2022 год за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 13,94 руб.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговым органом пени были начислены правомерно. Расчет пени суд находит арифметически верным, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по налогу на имущество за 2019-2022 г.г. в размере 185,66 руб.

Разрешая заявленные требования о взыскания с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до дд.мм.гг., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после дд.мм.гг.) за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 35139,29 руб., суд приходит к следующему.

Решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по делу №а-8/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пенеобразующая задолженность была взыскана с административного ответчика, вместе с тем решение суда не вступило в законную силу ввиду подачи апелляционной жалобы.

Поскольку, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянско-фермерского хозяйства, состоял на налоговом учете в качестве плательщика единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН), то обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ у него отсутствовала, в связи с чем требования административного истца о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 35139,29 руб. удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц (КБК 18№) в размере 17925,33 руб. суд исходит из следующего.

Пенеобразующая задолженность по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах ... и ЗАТО ... от дд.мм.гг. №а-84/2019. Ясненским РОСП ГУФССП России по ... на основании судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гг. №-ИП, которое окончено постановлением судебного пристава – исполнителя об окончании и возвращении ИД взыскателю от дд.мм.гг..

Срок для предъявления исполнительного документа к исполнению по недоимки по транспортному налогу за 2016 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) и недоимки по транспортному налогу за 2017 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) на момент подачи заявления № от дд.мм.гг. о выдаче судебного приказа пропущен. Соответственно, суд приходит к выводу об утрате возможности взыскания задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг. в размере 10 256,64 руб. (133,63 руб. + 2153,63 руб.+2586,12 руб.+1451,30 руб.+3931,96 руб.).

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах ... и ЗАТО ... №а-171/2020 от дд.мм.гг. год. Ясненским РОСП ГУФССП России по ... вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от дд.мм.гг. №-ИП. Постановлением судебного пристава – исполнителя данное исполнительное производство окончено дд.мм.гг., в связи с исполнением требований исполнительного документа. Поскольку, недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана, то отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика пени в размере 3 702,96 руб. (998, 30 руб. + 2704, 66 руб.)

Решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по административному делу №а-8/2024, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 614 рублей за транспортное средство (данные изъты)

Из расчета пени, представленного налоговым органом, следует, что на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год (данные изъты)) в размере 13 614 руб. начислены пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 1839,71 руб., за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 900,34 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год в размере 5 382 руб. (2 025 рублей на транспортное средство - трактор (данные изъты) + 357 рублей на автомобиль (данные изъты) 3 000 рублей на транспортное средство – комбайн (данные изъты)) начислены пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. пени в размере 727, 29 руб., за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 355,93 руб.

Как было ранее установлено судом, ФИО1 с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, трактор (данные изъты) имеют целевое назначение для использования в сельском хозяйстве, автомобиль (данные изъты) использовался в крестьянском (фермерском) хозяйстве для сельскохозяйственных работ, поэтому в соответствии подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектами налогообложения. Следовательно, транспортный налог на данные транспортные средства начислению не подлежит, в связи с чем оснований для взыскания пени по транспортному налогу в размере 3 823,27 руб. у суда не имеется.

Административный истец указывает, что решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по административному делу №а-23/2025 частично взыскана пенеобразующая задолженность по сроку уплаты дд.мм.гг..

Из расчета пени, представленного налоговым органом, по транспортному налогу за 2021 год следует, что пени начислены на недоимку по транспортному налогу в размере 13 614 рублей на автомобиль (данные изъты) недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 382 руб. (2 025 рублей на транспортное средство - трактор (данные изъты) + 357 рублей на автомобиль марки (данные изъты) + 3 000 рублей на транспортное средство – (данные изъты)

Вместе с тем, решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по административному делу №а-23/2025 административному истцу во взыскании транспортного налога за 2021 год за транспортные средства - автомобиль «(данные изъты)

Учитывая изложенное, суд производит расчет пени по транспортному налогу на транспортное средство (данные изъты) следующим образом.

За налоговый период 2019 года исчислен налог в сумме 357 руб., срок уплаты данного налога установлен до дд.мм.гг., пени подлежат исчислению с дд.мм.гг.; за налоговый период 2020 года исчислен налог в сумме 357 руб., срок уплаты данного налога установлен до дд.мм.гг., пени подлежат исчислению с дд.мм.гг.; за налоговый период 2021 года исчислен налог в сумме 357 руб., срок уплаты данного налога установлен до дд.мм.гг., пени подлежат исчислению с дд.мм.гг..

Пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. подлежат исчислению по формуле:

(данные изъты)

Пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. подлежат исчислению по формуле:

(данные изъты)

Пени по транспортному налогу за налоговый период 2021 года с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. подлежат исчислению по формуле 357 руб. сумма налога х 30 количество дней просрочки /300 х 7,5% ставка ЦБ и составляют 2,68 руб.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию пени по транспортному налогу в размере 124,22 руб. (72,58 руб.+ 48, 96 руб.+ 2,68 руб.).

Разрешая требование налогового органа о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (КБК 18№) в размере 8016,39 руб., суд приходит к следующему выводу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах Ясненского района и ЗАТО п. Комаровский Оренбургской области от 30 апреля 2019 года № 2а-84/2019 взыскана задолженность (пенеобразующая) по земельному налогу за 2016 год (по сроку уплаты 1 декабря 2017 года) и по земельному налогу за 2017 год (по сроку уплаты3 декабря 2018 года).

Постановлением судебного пристава – исполнителя Ясненского РОСП ГУФССП России по ... на основании судебного приказа дд.мм.гг. возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено постановлением об окончании и возвращении ИД взыскателю от дд.мм.гг..

Срок для предъявления исполнительного документа к исполнению по недоимкам за 2016 год и 2017 год на момент подачи заявления № о дд.мм.гг. о выдаче судебного приказа пропущен, в связи с чем суд приходит к выводу об утрате возможности взыскания задолженности по пеням, начисленным на недоимки по земельному налогу за 2016 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) и за 2017 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) в размере 1 143,44 руб. (349,99 руб. + 401,24 руб.+392,21 руб.).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах ... и ЗАТО ... от дд.мм.гг. №а-171/2020 взыскана задолженность (пенеобразующая) по земельному налогу за 2018 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.).

Постановлением судебного пристава – исполнителя Ясненского РОСП ГУФССП России по ... от дд.мм.гг. возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено дд.мм.гг..

Пени по земельному налогу за 2018 год, начисленные на задолженность по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1566 руб., за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 280,93 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Пенеобразующая задолженность по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг. взыскана решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по делу №а-8/2024.

Согласно решению суда от дд.мм.гг. ФИО1 налоговым органом был начислен земельный налог за 2019 год в общей сумме 64 531 рублей за следующие земельные участки: земельный участок с кадастровым номером (данные изъты)

Кроме того, административному ответчику начислен земельный налог за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером (данные изъты)

В результате перерасчета административному ответчику начислен земельный налог за 2019-2020 года в общей сумме 44 918 руб., а также земельный налог за 2019 год в общей сумме 68 291 рублей.

По земельному налогу по сроку уплаты дд.мм.гг. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. исчислена пеня в размере 3 613, 46 руб. и по земельному налогу по сроку уплаты дд.мм.гг. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. исчислена пеня в размере 2747,90 руб. (11,58 руб.+323,12 руб.+2413,20 руб.), которая подлежит взысканию с ФИО1

Решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по административному делу №а-23/2025, с административного ответчика взыскана недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 1065 руб., в том числе за земельный участок с кадастровым номером 56:35:0101001:47 в размере 635 руб.; земельный участок с кадастровым номером 56:35:0414001:1 в размере 182 руб.; земельный участок с кадастровым номером 56:35:0112012:19 в размере 53 руб.; земельный участок с кадастровым номером 56:35:0112012:19 в размере 195 руб., которая является пенеобразующей задолженностью для начисления пени.

Пеня налоговым органом начислена на недоимку по земельному налогу за 2021 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 7,99 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах Ясненского района и ЗАТО п. Комаровский Оренбургской области от 30 апреля 2019 года № 2а-84/2019 взыскана задолженность по налогу на имущество (пенеобразующая) за 2017 года (по сроку уплаты 3 декабря 2018 года).

дд.мм.гг. постановление судебного пристава – исполнителя Ясненского РОСП ГУФССП России по ... на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено дд.мм.гг..

Срок для предъявления исполнительного документа к исполнению по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) на момент подачи заявления № от дд.мм.гг. о выдаче судебного приказа пропущен. Соответственно, суд приходит к выводу об утрате возможности взыскания задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество по сроку уплаты дд.мм.гг., в размере 185,48 руб.

Пени по налогу на имущество за 2018 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) начислены на задолженность в размере 1579 руб. за период дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 313,70 руб.

Решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по административному делу №а-8/2024 с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) за объект налогообложения, расположенный по адресу: ...А ..., Ясненский городской округ ..., в размере 1 911 рублей, а также задолженность по налогу на имущество физических за 2019 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) за объект недвижимости, расположенный по адресу: ...А ..., Ясненский городской округ ..., в размере 1 737 руб., на данную задолженность налоговым органом произведено начисление пени.

По налогу на имущество в размере 1 737 руб. по сроку уплаты дд.мм.гг. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. начислены пени в размере 234,74 руб. Пени налоговым органом начислены за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 126,38 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 911 руб., указанные пени в общем размере 674,82 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Пенеобразующая задолженность по сроку уплаты дд.мм.гг. частично взыскана решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по делу №а-23/2025, а именно судом взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14 436 руб. (за объект налогообложения, расположенный по адресу: (данные изъты), в размере 2102 руб., за объект налогообложения, расположенный по адресу: ..., Ясненский городской округ ..., в размере 12151 руб.).

Пени налоговым органом начислены на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 14 436 руб. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 106,90 руб., которые подлежит взысканию с административного ответчика.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг., суд приходит к следующему.

Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до дд.мм.гг., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды за 2017 год начислены в размере 1 000,22 руб., за 2018 год начислены в размере 2966,66 руб., за 2019 год - в размере 1 329,90 руб.

В сальдо для расчета пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. входит недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год: по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1040 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1040 руб. (пени начислены в размере 181,86 руб.), по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1040 руб. (пени начислены в размере 181,86 руб.), по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1040 руб. (пени начислены в размере 181,86 руб.).

Пенеобразующая задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг. была взыскана налоговым органом в соответствии с положениями статьи 47 НК РФ.

Постановлением судебного пристава – исполнителя Ясненского РОСП ГУФССП России по ... на основании постановления налогового органа № от дд.мм.гг. было возбуждено исполнительное производство №-ИП от дд.мм.гг., предмет исполнения - взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов в размере 8 960 руб. дд.мм.гг. постановлением судебного пристава – исполнителя об окончании и возвращении ИД взыскателю на основании пункта 3 части 1 статьи 46, пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от дд.мм.гг. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство от дд.мм.гг. №-ИП окончено.

На недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1040 руб. пени начислены в размере 181,86 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1040 руб. пени начислены в размере 181,86 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 520 руб. пени начислены в размере 90,92 руб.

В отношении пенеобразующей задолженности по НДФЛ по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг. налоговым органом принято решение о взыскании в порядке статьи 46 НК РФ от дд.мм.гг. №.

На недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1040 руб. начислены пени в размере 181,86 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 520 руб. начислены пени в размере 90,92 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 520 руб. начислены пени в размере 90,92 руб.

Инспекцией в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении должника ФИО1 вынесено постановление № от дд.мм.гг. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг.

Постановлением судебного пристава – исполнителя Ясненского РОСП ГУФССП России по ... на основании постановления налогового органа № от дд.мм.гг. было возбуждено исполнительное производство №-ИП от дд.мм.гг., предмет исполнения - взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов в размере 7 556,10 руб. дд.мм.гг. постановлением судебного пристава – исполнителя об окончании и возвращении ИД взыскателю на основании пункта 3 части 1 статьи 46, пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от дд.мм.гг. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство от дд.мм.гг. №-ИП окончено.

На недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 520 руб. начислены пени в размере 90,92 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 845 руб. начислены пени в размере 147,77 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 845 руб. начислены пени в размере 147,77 руб.

Постановлением судебного пристава – исполнителя Ясненского РОСП ГУФССП России по ... на основании постановления налогового органа № от дд.мм.гг. было возбуждено исполнительное производство №-ИП от дд.мм.гг., предмет исполнения - взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов в размере 8 191,54 руб. дд.мм.гг. исполнительное производство от дд.мм.гг. №-ИП окончено на основании пункта 3 части 1 статьи 46, пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от дд.мм.гг. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

На недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 2535 руб. начислены пени в размере 443,30 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 2535 руб. начислены пени в размере 443,30 руб.

Постановлением судебного пристава – исполнителя Ясненского РОСП ГУФССП России по ... на основании постановления налогового органа № от дд.мм.гг. было возбуждено исполнительное производство №-ИП от дд.мм.гг., предмет исполнения - взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов в размере 79 351,17 руб. дд.мм.гг. постановлением судебного пристава – исполнителя об окончании и возвращении ИД взыскателю на основании пункта 3 части 1 статьи 46, пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от дд.мм.гг. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство от дд.мм.гг. №-ИП окончено.

На недоимку за 2019 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 2535 руб. начислены пени в размере 443,30 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 2535 руб. начислены пени в размере 443,30 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 2535 руб. начислены пени в размере 443,30 руб.

Постановлением судебного пристава – исполнителя Ясненского РОСП ГУФССП России по ... на основании постановления налогового органа № от дд.мм.гг. было возбуждено исполнительное производство № №-ИП от дд.мм.гг., предмет исполнения - взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов в размере 25 559,86 руб. дд.мм.гг. постановлением судебного пристава – исполнителя об окончании и возвращении ИД взыскателю на основании пункта 3 части 1 статьи 46, пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от дд.мм.гг. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство от дд.мм.гг. №-ИП окончено.

Поскольку, срок для предъявления исполнительных документов к исполнению по данным недоимкам на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа пропущен, суд приходит к выводу об утрате возможности взыскания задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 -2019 гг. в размере 5296,78 руб. (1 000,22 руб.+ 2966,66 руб.+1 329,90 руб.).

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до дд.мм.гг., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после дд.мм.гг.) в размере 585 405,15 руб. суд исходит из следующего.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. были начислены пени в размере 270 163,24 руб., в сальдо для расчета пени входит недоимка за 2020 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) в размере 1544584 руб. Пенеобразующая задолженность была взыскана решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по административному делу №а-8/2024.

За 2021 год доначислено по КНП по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1441765 руб., пени начислены в размере 315 241,91 руб. Решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по делу №а-23/2025 во взыскании пенеобразующей задолженности по сроку уплаты дд.мм.гг. отказано.

По решению вышестоящего налогового органа от дд.мм.гг. уменьшены пени на сумму 18174,60 руб.

Поскольку суд пришел к выводу о том, что задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит взысканию с административного ответчика, то и пени на указанный налог также не подлежат взысканию, так как возможность взыскания пени производно от взыскания непосредственно самого налога, в связи с чем не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени налогу на доходы физических лиц за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 585 405,15 руб.

Рассматривая требования о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гг. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.) за 2017 – 2019 годы., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гг. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.), а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гг. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения), суд исходит из следующего.

Административным истцом начислены пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2017 год за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 324,56 руб., пени за 2018 год за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 603,36 руб. пени за 2019 год за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 988,70 руб.

В сальдо для расчета пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. входит недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг.) в размере 1760 руб. – пени начислены в размере 615,54 руб.

Для расчета пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. входит недоимка за 2017 год (по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг.) в размере 232 руб. – начислены пени в размере 81,14 руб.

На недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год (по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг.) в размере 408 руб. административным истцом за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. начислены пени в размере 142,70 руб.

дд.мм.гг. постановлением судебного пристава – исполнителя об окончании и возвращении ИД взыскателю на основании пункта 3 части 1 статьи 46, пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от дд.мм.гг. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство от дд.мм.гг. №-ИП о взыскании пенеобразующей задолженности по страховым взносам по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг. окончено.

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) в размере 1760 руб. начислены пени в размере 307,77 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2017 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) в размере 232 руб. начислены пени в размере 40,57 руб., а также на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) в размере 408 руб. - начислены пени в размере 71,35 руб.

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг.) в размере 1760 руб. начислены пени в размере 615,54 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг.) в размере 232 руб. начислены пени в размере 81,14 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг.) в размере 408 руб. - начислены пени в размере 142,70 руб.

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1760 руб. - начислены пени в размере 307,77 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 232 руб. - начислены пени в размере 40,57 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 408 руб. - начислены пени в размере 71,35 руб.

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) в размере 1760 руб. начислены пени в размере 307,77 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг. в размере 880 руб. - начислены пени в размере 307,78 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2018 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 232 руб. - начислены пени в размере 40,57 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг. в размере 116 руб. - начислены пени в размере 40,56 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) в размере 408 руб. - начислены пени в размере 71,35 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 204 руб. - начислены пени в размере 71,32 руб.

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 880 руб. - начислены пени в размере 153,89 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг. в размере 1430 руб. - начислены пени в размере 500,14 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2018 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 116 руб. - начислены пени в размере 20,28 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг. в размере 188,50 руб. - начислены пени в размере 65,90 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 204 руб. - начислены пени в размере 35,66 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг. в размере 331,50 руб. - начислены пени в размере 115,94 руб.

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг.) в размере 4290 руб. - начислены пени в размере 1500,36 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг. и дд.мм.гг.) в размере 4290 руб. - начислены пени в размере 2250,54 руб., а также на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2018 год (по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг.) в размере 565,50 руб. - начислены пени в размере 197,74 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2019 год (по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг. и дд.мм.гг.) в размере 565,50 руб. - начислены пени в размере 596,61 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (по сроку уплаты дд.мм.гг. и дд.мм.гг.) в размере 994,50 руб. начислены пени в размере 347,84 руб.

дд.мм.гг. постановлением судебного пристава – исполнителя исполнительное производство №-СД о взыскании пенеобразующей задолженности по страховым взносам по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг. окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа.

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 -2019 г.г. (по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг.) в размере 4290 руб. - начислены пени в размере 4501,08 руб., а также на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2018 -2019 г.г. (по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг.) в размере 565,50 руб. - начислены пени в размере 593, 22 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 г.г. (по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг.) в размере 994,50 руб. начислены пени в размере 1043,52 руб.

Кроме того, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гг. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.) за 2018 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) в размере 26545 руб., начислены пени в размере 4641,83 руб., а также на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) в размере 5840 руб. начислены пени в размере 1021,22 руб.

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг.) в размере 4290 руб. - начислены пени в размере 2250,54 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2019 год (по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг.) в размере 565,50 руб. - начислены пени в размере 296,61 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг.) в размере 994,50 руб. начислены пени в размере 521,76 руб.,

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гг. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гг.) (КБК 18№) по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 8360 руб. налоговым органом начислены пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 1461,89 руб.

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 2640 руб. начислены пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 461,65 руб., а также на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гг. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 1938 руб. административным истцом за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. начислены пени в размере 338,89 руб., по сроку уплаты дд.мм.гг. в размере 612 руб. - начислены пени в размере 107,01 руб.

На недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг.) в размере 994,50 руб. начислены пени в размере 521,76 руб.

дд.мм.гг. постановлением судебного пристава – исполнителя исполнительное производство №-ИП о взыскании пенеобразующей задолженности по страховым взносам по сроку уплаты дд.мм.гг., дд.мм.гг., дд.мм.гг. окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Разрешая данные требования, суд приходит к выводу о том, что срок для предъявления исполнительного документа к исполнению по данным недоимкам на момент подачи заявления № от дд.мм.гг. о выдаче судебного приказа пропущен. При этом каких-либо объективных данных невозможности взыскания спорной недоимки путем повторного предъявления постановлений налогового органа для принудительного исполнения в службу судебных приставов, материалы дела не содержат, то есть налоговый орган фактически отказался от процедуры принудительного взыскания спорной недоимки за счет имущества должника через службу судебных приставов. Соответственно, суд приходит к выводу об утрате возможности взыскания задолженности по пеням, начисленным по страховым взносам в размере 20 936,67 руб.

Суд отказывает во взыскании с ФИО1 задолженности по пени по единому сельскохозяйственному налогу за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 206,86 руб. (начислен на недоимку в размере 1183 руб.), в связи с тем, что срок для предъявления исполнительного документа к исполнению по данному налогу административным истцом пропущен (исполнительное производство от дд.мм.гг. №-ИП окончено дд.мм.гг.), а обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, и не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определения Конституционного Суда РФ от дд.мм.гг. №-О-П, от дд.мм.гг. №-О).

Вместе с тем, административным ответчиком суду не представлено доказательств отсутствия задолженности по единому сельскохозяйственному налогу за 2023 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.), следовательно, обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, поэтому суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по единому сельскохозяйственному налогу за 2023 за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 7,07 руб. (недоимка по единому сельскохозяйственному налогу за 2023 год была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах ... и ЗАТО ... от дд.мм.гг. №а-0014/111/2025).

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, суд исходит из следующего.

Налоговым органом за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. ФИО1 произведено начисление пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 134,32 руб., пени по земельному налогу за 2015 - 2016 годы в размере 392,10 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах Ясненского района и ЗАТО п. Комаровский Оренбургской области от 30 апреля 2019 года № 2а-84/2019, была взыскана пенеобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Постановлением судебного пристава - исполнителя Ясненского РОСП ГУФССП по Оренбургской области от 19 июля 2019 года на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 8593/19/56040-ИП, которое окончено постановлением об окончании и возвращении ИД взыскателю от 30 августа 2019 года.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона № 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Частью 1.1. статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного документа к исполнению, представителем инспекции суду не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного документа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа и до вынесения решения судом.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания пени по указанным налогам, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Кроме того, налоговым органом за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. по налогу на имущество физических лиц за 2018 год начислены пени в размере 276,12 руб., а также пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 247,25 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах Ясненского района и ЗАТО п. Комаровский Оренбургской области от 27 мая 2020 года № 2а-171/2020 взыскана задолженность (пенеобразующая) по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и земельному налогу с физических лиц за 2018 год. Постановлением Ясненского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области от 17 июля 2020 года возбуждено на основании судебного приказа исполнительное производство № 20284/20/56040-ИП, которое 23 сентября 2024 года окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Административному ответчику за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 303, 75 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 334,17 руб., а также пени по земельному налогу за 2019 год в размере 11 975,32 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 507,99 руб.

Решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по административному делу №а-8/2024 взысканы пенеобразующие недоимоки по настоящему делу – по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1737 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1911 руб., по земельному налогу за 2019-2020 года в размере 44 918 рублей, по земельному налогу за 2019 год в сумме 26 740 руб.

Решением Ясненского районного суда ... от дд.мм.гг. по административному делу №а-23/2025, с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (объект налогообложения – жилой дом, расположенный по адресу: ...А ..., Ясненский городской округ, ..., помещение, расположенное по адресу: Российская Федерация, ..., Ясненский городской округ, ...,) в размере 14 436 руб., по земельному налогу за 2021 год (объекты налогообложения - земельный участок с кадастровым номером 56:35:0101001:47; земельный участок с кадастровым номером 56:35:0414001:1; земельный участок с кадастровым номером 56:35:0112012:19; земельный участок с кадастровым номером 56:35:0112012:19) в сумме 1065 рублей. Данная задолженность является пенеобразующей для начисления пени по налогу на имущество за 2021 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 2492,36 руб. и пени по земельному налогу за 2021 год (по сроку уплаты дд.мм.гг.) за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 186,23 руб.

Кроме того, ФИО1 начислены за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 160,30 руб. и пени по земельному налогу за 2022 год в размере 13,80 руб.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания пени по налогу на имущество за 2018 – 2022 годы в размере 3 566, 70 руб. и пени по земельному налогу за 2018 – 2022 годы в размере 12 930,59 руб.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании пени по транспортный налог с физических за период дд.мм.гг. по дд.мм.гг., суд приходит к следующему выводу.

ФИО1 налоговым органом произведено начисление пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1211,08 руб. (пенеобразующая задолженность в размере 6807 руб. и 118,68 руб.), за 2015 год в размере 992,01 руб. (пенеобразующая задолженность 5673,00 руб.), за 2017 год в размере 2380,62 руб. (пенеобразующая задолженность 13614,00 руб.). за 2017 год в размере 878,71 руб. (пенеобразующая задолженность 5025,00 руб.)

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах ... и ЗАТО ... от дд.мм.гг. №а-84/2019, была взыскана пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 годы.

Постановлением судебного пристава - исполнителя Ясненского РОСП ГУФССП по ... от дд.мм.гг. на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено постановлением об окончании и возвращении ИД взыскателю от дд.мм.гг..

Поскольку, срок для предъявления исполнительного документа к исполнению по данным недоимкам пропущен, суд приходит к выводу об утрате возможности взыскания задолженности по пеням, начисленным на недоимки по транспортному налогу за 2015-2017 годы.

Не подлежит взысканию с административного ответчика пеня по транспортному налогу за 2018- 2022 годы начисленная за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 13 509,22 руб., поскольку решением Ясненского районного суда ... по административному делу №а-23/2025 было отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за трактор «БЕЛАРУС 82.1», комбайн «СК-5 «НИВА», автомобиль «КАМАЗ 5511 на которую начислены пени.

Вместе с тем, на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 год в размере 357 руб. подлежит начислению пени за период со с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. (дату окончания расчета в административном иске) и составляют 187,35 руб., из расчета: 357 х 204 / 300 х 7,5% = 18,21 руб.; 357 х 22 / 300 х 8,5% = 2,23 руб.; 357 х 34 / 300 х 12% = 4,86 руб.; 357 х 42 / 300 х 13% = 18,21 руб.; 357 х 49 / 300 х 15% = 8,75 руб.; 357 х 115 / 300 х 16% = 21,90 в общей суме 62,45 руб. (за каждый год).

Суд соглашается с расчетом пени по транспортному налогу за 2022 год за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 25,31 руб., начисленной на транспортный налог за 2022 год за автомобиль ВАЗ 21043 и автомобиль RENAULT.

Таким образом, пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2019 - 2022 гг. в размере 212,66 руб. подлежат взысканию с ФИО1

дд.мм.гг. Межрайонной ИФНС Российской Федерации № по ... принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которым с ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от дд.мм.гг. № взыскана задолженность по данному требованию в размере 4 147 752, 51 руб.

дд.мм.гг. данное решение налоговым органом было направлено ФИО1 (ШПИ (данные изъты)).

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от дд.мм.гг. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования от дд.мм.гг. № от дд.мм.гг. об уплате в срок до дд.мм.гг. задолженности по налогам и страховым взносам, а также пени, дд.мм.гг. административный истец обращался к мировому судье судебного участка в административно — территориальных границах всего ... и ЗАТО ... с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен определением мирового судьи от дд.мм.гг..

дд.мм.гг. налоговый орган обратился в суд исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 236 753,06 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 18 996 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14 436 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 1065 руб., штрафу по НДФЛ за 2021 год в размере 36 044,13 руб. Решением Ясненского районного суда ... по административному делу №а-23/2025 административные исковые требования МИФНС № России по ... удовлетворены частично.

дд.мм.гг. МИФНС России № по ... обратилось к мировому судье судебного участка в административно — территориальных границах всего ... и ЗАТО ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017-2022 г.г. по состоянию на дд.мм.гг. в размере 843637, 63 руб., из них: налог 47 674 руб., пени – 741 673, 50 руб., штрафы – 54290, 13 руб.

Определением мирового судьи судебного участка в административно — территориальных границах всего ... и ЗАТО ... от дд.мм.гг. судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ответчика.

дд.мм.гг. налоговый орган обратился в суд настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Учитывая, что указанная задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до дд.мм.гг..

Таким образом, МИФНС России № по ... обратилась в суд исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени в пределах установленного законом срока.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт обращения истца в суд пределах установленных законом сроков и в соответствии с установленными для обращения в суд условиями, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по ... административных исковых требований, взыскивая с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 199 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 513 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 365 руб., пени по налогу на имущество за 2018-2022 г.г. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 4 534,08 руб., пени по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 336,88 руб., пени по земельному налогу за 2018 – 2022 г.г. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 19 580,87 руб., пени по единому сельскохозяйственному налогу за 2023 за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 7,07 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены частично, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Поскольку цена административного иска составляет 27 535,90 руб., исковые требования судом удовлетворены частично, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (данные изъты)) задолженность:

по земельному налогу за 2022 год в сумме 140 рублей (земельный участок с кадастровым номером (данные изъты)

по земельному налогу за 2022 год в сумме 59 рублей (земельный участок с кадастровым номером (данные изъты)

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 201 рубль (объект недвижимости с кадастровым номером (данные изъты)

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 312 рублей (объект недвижимости с кадастровым номером (данные изъты)

по транспортному налогу за 2022 год в размере 187 рублей за транспортное средство (данные изъты)

по транспортному налогу за 2022 год в размере 178 рублей за транспортное средство (данные изъты);

пени по налогу на имущество за 2018-2022 г.г. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 4 534,08 руб.

пени по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 336,88 руб.

пени по земельному налогу за 2018 – 2022 г.г. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 19 580,87 руб.

пени по единому сельскохозяйственному налогу за 2023 за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 7,07 руб., а всего в общей сумме 27 535 (двадцать семь тысяч пятьсот тридцать пять) рублей 90 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... о взыскании налога на доходы физических лиц за дд.мм.гг., налога на доходы физических лиц за 6 месяцев 2017 года, налога на доходы физических лиц за 12 месяцев 2017 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты дд.мм.гг., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты дд.мм.гг., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты дд.мм.гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты дд.мм.гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты дд.мм.гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты дд.мм.гг., страховых взносов на обязательное социальное страхование по сроку уплаты дд.мм.гг., страховых взносов на обязательное социальное страхование по сроку уплаты дд.мм.гг., страховых взносов на обязательное социальное страхование по сроку уплаты дд.мм.гг., штрафа по НДФЛ за 2021 год по п. 1 ст. 119 НК РФ, штрафа по НДФЛ за 2021 год по п. 1 ст. 122 НК РФ, пени в размере 717 214, 60 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ясненский районный суд ....

Председательствующий Н.Н.Ковалева

Решение в окончательной форме вынесено дд.мм.гг.

Председательствующий Н.Н.Ковалева